职工福利费开支范围包括哪些内容

职工福利费 会计 税法

职工福利费开支范围财税规定比较表财企[2009]242号财政部 2009年11月12日起执行为加强企业职工福利费财务管理，维护正常的收入分配秩 序，保护国家、股东、企业和职工的合法权益，根据《公司 法》、《企业财务通则》(财政部令第41号)等有关精神，现 通知如下： 一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、 奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社 会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公 积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的 以下各项现金补贴和非货币性集体福利： (一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴 和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医 疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职 工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供 应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降 温费等。 (二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设 施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所 、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的 折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金 、社会保险费、住

职工福利费的核算项目

什么是职工福利费

职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。

职工福利费的范围

职工福利费的开支范围

1，职工医药费

2，职工的生活困难补助

是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助

3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇

4，集体福利的补贴

包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。

5，其他福利待遇 主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。

职工福利费的核算项目

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》（下称“新准则”）

第二条规定，新准则将职工薪酬分为以下8个明细：

（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（二）职工福利费。

（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（四）住房公积金。

（五）工会经费和职工教育经费。

（六）非货币性福利。

（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

对于“（二）职工福利费”的核算范围，新准则没有更进一步的规范。企业实务处理时，可以参照国家税

国税函[2009]3号：准确把握职工福利费扣除范围

2010-2-1 15:45 李多云 【 】【】【】

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）对《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包含的内容，从三个方面分别作了详细的说明，即《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

但是，财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工

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以案说法--说说职工福利费的那点事【会计实务经验之谈】

【案例分享】

光明公司是一家国有企业，生产电冰箱，增值税一般纳税人。检查人员在对光明公司的2015年增值税、企业所得税的检查中发现如下问题： 问题1：每月支付水电费的的帐务处理如下： 借：生产成本——水电费 管理费用——水电费 应付职工薪酬——水电费

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

同月，将“应付职工薪酬——水电费”科目余额转入“管理费用——职工福利费”。

询问企业财务人员，原来企业为了绩效管理，对成本、管理费用、福利费单独核算。该公司用于职工食堂的电费、水费的进项税额未做转出处理。

问题2：检查该企业的成本费用明细账和应交税费明细帐，发现企业有通勤车一部，通勤车所使用的燃油和所发生的修理费都直接计入管理费用，并抵扣了进项税。帐务处理为： 借：管理费用——交通费 管理费用——修理费

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

摘要为“通勤车汽油费”、“通勤车修理费”。 问题3：职工食堂领用电冰箱一台，会计处理为： 借：固定资产——电冰箱 8000元 贷：库存商品——电冰箱 8000元 【税务处

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以案说法--说说职工福利费的那点事【会计实务经验之谈】

【案例分享】

光明公司是一家国有企业，生产电冰箱，增值税一般纳税人。检查人员在对光明公司的2015年增值税、企业所得税的检查中发现如下问题： 问题1：每月支付水电费的的帐务处理如下： 借：生产成本——水电费 管理费用——水电费 应付职工薪酬——水电费

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

同月，将“应付职工薪酬——水电费”科目余额转入“管理费用——职工福利费”。

询问企业财务人员，原来企业为了绩效管理，对成本、管理费用、福利费单独核算。该公司用于职工食堂的电费、水费的进项税额未做转出处理。

问题2：检查该企业的成本费用明细账和应交税费明细帐，发现企业有通勤车一部，通勤车所使用的燃油和所发生的修理费都直接计入管理费用，并抵扣了进项税。帐务处理为： 借：管理费用——交通费 管理费用——修理费

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

摘要为“通勤车汽油费”、“通勤车修理费”。 问题3：职工食堂领用电冰箱一台，会计处理为： 借：固定资产——电冰箱 8000元 贷：库存商品——电冰箱 8000元 【税务处

解读《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企

〔2009〕242号文

转自中国税务报

财政部近日下发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》，12月7日出版的中国税务报全面报道了该文件的政策解读和实务处理等问题。

财政部企业司有关负责人指出职工福利费财务管理规定不属税收政策

本报讯 据新华社报道，财政部企业司有关负责人12月3日表示，财政部近日下发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》，该《通知》对企业发放或支付的交通、住房、通信补贴，规定了什么情况下纳入工资总额，什么情况下纳入职工福利费。这些规定属于企业财务规范，并不是税收政策。

财政部有关负责人表示，根据财政部近日下发的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》，企业为职工提供的交通、住房、通信待遇，如果已实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴、住房补贴、通信

补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付的，由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，因此，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。这与国家统计局关于企业工资总额组成的规定是一致的。

此外，尚

解读《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企

〔2009〕242号文

转自中国税务报

财政部近日下发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》，12月7日出版的中国税务报全面报道了该文件的政策解读和实务处理等问题。

财政部企业司有关负责人指出职工福利费财务管理规定不属税收政策

本报讯 据新华社报道，财政部企业司有关负责人12月3日表示，财政部近日下发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》，该《通知》对企业发放或支付的交通、住房、通信补贴，规定了什么情况下纳入工资总额，什么情况下纳入职工福利费。这些规定属于企业财务规范，并不是税收政策。

财政部有关负责人表示，根据财政部近日下发的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》，企业为职工提供的交通、住房、通信待遇，如果已实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴、住房补贴、通信

补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付的，由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，因此，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。这与国家统计局关于企业工资总额组成的规定是一致的。

此外，尚

福利费用管理暂行规定

第一章总则

第一条实施目的

为规范公司福利费的管理和监督，维护员工权益，规范会计核算，根据公司实际情况，特制定本规定。

第二条职责与权限

人力资源部负责福利费使用和归口管理。

第三条管理原则

1、按照国家有关规定提取、使用福利费，严禁任意提高标准，扩大开支范围。

2、加强福利费预算，不得超支。

第二章内容

第四条福利费来源

按照工资总额的14%范围内据实列支。

第五条福利费的开支范围

1、节日福利

（1）三八妇女节、端午节、中秋节节日慰问食品。

（2）员工节日会餐费。中秋节、春节外地员工会餐费。

（3）员工节日活动费。中秋、元旦等节日活动费。

2、食堂费用：公司食堂发生的费用。

3、丧事慰问费：员工、员工直系亲属死亡所发生的慰问费用。

4、员工加班费用：员工加班所发生的费用。

5、年度经济补偿金：按公司规定发放给困难职工的经济补偿。

6、其他：入公司满一年的员工生日物质；配置员工福利设施等。

7、其他按规定可列入应付福利费的支出。

第六条福利费审批程序

使用部门或个人先行申请，部门审核签字，综合部（人力资源部）审核，财务部门核实报销并列支福利费。

第七条其他需要规定的事项

福利费支出不包括以下项目

1、管理人员请客、送礼。

2、其他与福利费无关的各项支出。

第八条违规处罚

1、任

新准则新税法下工资与福利费的列支范围

作者：段光勋

根据《企业会计准则――职工薪酬》规定，“应付职工薪酬”会计科目不仅包括过去的“应付工资”“应付福利费”的内容，而且还包括工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。

从2007年1月1日开始实施的《企业财务通则》第四十二条明确规定：“企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支”。

从2008年1月1日开始执行的新《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》，对工资薪金、福利费均采取了据实列支的作法。

不论是新会计准则、新《企业财务通则》还是新所得税法对于工资、福利费的开支范围，均沿用了过去的相关规定，因此有必要对工资与福利费的列支范围介绍如下：

（一）工资总额范围

工资总额是企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。90年国家统计局重新发布了《关于工资总额组成的规定》（国函[1989]65号），93年国家统计局又发布了《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》（统制字[1990]1号）对企业工资总额的组成范围作出了规定。根据这个二个规定，工资总额具体有以下六部分组成：

（1）计时工资

这是指按计时工资标

新准则新税法下工资与福利费的列支范围

作者：段光勋

根据《企业会计准则――职工薪酬》规定，“应付职工薪酬”会计科目不仅包括过去的“应付工资”“应付福利费”的内容，而且还包括工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。

从2007年1月1日开始实施的《企业财务通则》第四十二条明确规定：“企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支”。

从2008年1月1日开始执行的新《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》，对工资薪金、福利费均采取了据实列支的作法。

不论是新会计准则、新《企业财务通则》还是新所得税法对于工资、福利费的开支范围，均沿用了过去的相关规定，因此有必要对工资与福利费的列支范围介绍如下：

（一）工资总额范围

工资总额是企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。90年国家统计局重新发布了《关于工资总额组成的规定》（国函[1989]65号），93年国家统计局又发布了《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》（统制字[1990]1号）对企业工资总额的组成范围作出了规定。根据这个二个规定，工资总额具体有以下六部分组成：

（1）计时工资

这是指按计时工资标