审计准则案例讲解

审计准则

案例一:麦克逊.罗宾斯公司破产案

20世纪30年代，上市公司自愿委托社会公认会计师实施审计形成风气。1938年，美国发生了麦克逊.罗宾斯公司破产案，引起了全美的关注。

1938年初，麦克逊.罗宾斯药材公司的债权人米利安

1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问：1罗宾斯药材公司中的制药原料部门， 原是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金积累。而且，流动资金亦未见增加。相反，该部门还不得不依靠公司管理者重新调集资金来进行再投资，以维持生产。2公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额。但到1938年年底， 公司存货反而增加100万美元。汤普森公司立即表示，在没有查明这两个疑问之前， 不再予以贷款，并请求官方协调控制证券市场的权威机构——纽约证券交易委员会调查此事。(剖析主流资金真实目的，发现最佳获利机会！) 纽约证券交易委员会在收到请求之后，立即组织有关人员进行调查。调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成

刘霄仑简介

北京国家会计学院；北京国家会计学院副教授；学术及社会兼职：中国会计学会第七届理事会内控专业委员会委员；中国会计学会财务成本分会理事；清华大学/财政部财科所研究生导师；中国政法大学法务会计研究中心研究员；注册舞弊审查师协会（ACFE）中国分会执行董事；美国管理会计师协会中国专家委员会委员； 任职资格

中国注册会计师（CPA）；美国注册舞弊审查师（CFE）；中国注册资产管理师（CAM）；国际注册内部审计师(CIA)考试通过，美国管理会计师协会荣誉会员。 教育经历

中央财政金融学院经济学（会计学）学士；北京大学光华管理学院工商管理硕士；南开大学公司治理专业博士。 工作经历

普华国际会计公司北京办事处审计部；安达信·华强会计师事务所鉴证与商务咨询部；北京国家会计学院 研究方向

企业全面风险管理与内部控制设计；独立审计理论及实务；商务伦理与会计职业道德； 研究成果

翻译、审校三十余部英文专著/教材；发表论文多篇；承担/主笔数项省部级课题。

电话：64505135 手机：13701090530 电子邮件：liuxl@mail.na

刘霄仑简介

北京国家会计学院；北京国家会计学院副教授；学术及社会兼职：中国会计学会第七届理事会内控专业委员会委员；中国会计学会财务成本分会理事；清华大学/财政部财科所研究生导师；中国政法大学法务会计研究中心研究员；注册舞弊审查师协会（ACFE）中国分会执行董事；美国管理会计师协会中国专家委员会委员； 任职资格

中国注册会计师（CPA）；美国注册舞弊审查师（CFE）；中国注册资产管理师（CAM）；国际注册内部审计师(CIA)考试通过，美国管理会计师协会荣誉会员。 教育经历

中央财政金融学院经济学（会计学）学士；北京大学光华管理学院工商管理硕士；南开大学公司治理专业博士。 工作经历

普华国际会计公司北京办事处审计部；安达信·华强会计师事务所鉴证与商务咨询部；北京国家会计学院 研究方向

企业全面风险管理与内部控制设计；独立审计理论及实务；商务伦理与会计职业道德； 研究成果

翻译、审校三十余部英文专著/教材；发表论文多篇；承担/主笔数项省部级课题。

电话：64505135 手机：13701090530 电子邮件：liuxl@mail.na

《审计学原理》案例讲解

《审计学原理》是一门理论性与实践性较强的课程，要求学生在理解审计学原理的基本理论、基本内容和基本方法的基础上，熟练掌握审计案例的基本分析方法。

审计案例考试的一般分析方法是分析性复核法。具体方法有以下两种： 第一种方法是直接对比分析法；它是直接用正确的会计核算理论分析审计案例，找出其中存在的问题。因为要使用对比分析法必须首先发现考试题提供的资料有哪些错误，怎么发现？就应该首先进行对比分析。第二种是计算对比分析法。它是首先对审计案例中提供的数据进行计算，然后再用算出的正确数据与审计案例中的错误数据进行对比分析，找出其中存在的问题。比较复杂的审计案例一般要用第二种分析方法。

审计报告案例分析题的解题方法：首先将四种审计报告的出具条件记住，然后再根据审计案例中提供的资料确定应该出具的审计报告类型，报告的第一段和第二段内容基本一样，后面的内容根据教材中范例的模样“对号入座”就行了。

案例1. 2002年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员候某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及候助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提

《中国内部审计准则》及实务指南讲稿

为了进一步加强内部审计的规范化和职业化建设，推动内部审计事业科学发展，2013年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2014年1月1日起施行。新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。中国内部审计协会对2003年以来颁布的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和29个具体准则进行了修订。内部审计审计准则的修订和发布，是我国内部审计规范化建设的一件大事，是完善内部审计规范体系的重要举措，对提升内部审计在组织中的地位，规范内部审计机构和内部审计人员的行为，保证审计质量，防范审计风险，促进内部审计事业健康发展具有积极的意义。现将修订的主要内容作如下讲解：

一、关于准则修订的必要性

中国内部审计协会于2003年陆续发布了内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南以及内部审计人员职业道德规范构成的较为完善的内部审计准则体系。内部审计准则的颁布和实施有力

《中国内部审计准则》及实务指南讲稿

为了进一步加强内部审计的规范化和职业化建设，推动内部审计事业科学发展，2013年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2014年1月1日起施行。新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。中国内部审计协会对2003年以来颁布的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和29个具体准则进行了修订。内部审计审计准则的修订和发布，是我国内部审计规范化建设的一件大事，是完善内部审计规范体系的重要举措，对提升内部审计在组织中的地位，规范内部审计机构和内部审计人员的行为，保证审计质量，防范审计风险，促进内部审计事业健康发展具有积极的意义。现将修订的主要内容作如下讲解：

一、关于准则修订的必要性

中国内部审计协会于2003年陆续发布了内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南以及内部审计人员职业道德规范构成的较为完善的内部审计准则体系。内部审计准则的颁布和实施有力

第2章

一、单项选择题（共10分，每小题1分）

2．在会计师事务所的业务质量控制准则中，在（ ）方面规定了主任会计师是最终责任的承担者及领导层应当树立质量至上的意识。

A．职业道德规范的遵守 B．业务执行 C．人力资源 D．对业务质量承担的领导责任 2在下列表述中，表述不正确的是 ( )。 A.在鉴证业务中，三方关系人同时存在

B．预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员

C．鉴证业务的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 D．预期使用者只是被审计单位

2．鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。

A．注册会计师、委托人、被鉴证单位 B．注册会计师、委托人、责任方

C．注册会计师、责任方、预期使用者 D．注册会计师、委托人、预期使用者 3.下列各项中，( )属于会计师事务所质量控制的内容。

A．鉴证业务含义B．鉴证业务种类与目标C．对业务质量承担的领导责任 D．鉴证标准 2．在下列业务中，办理（ ）业务时，注册会计师提出的结论是“我们认为，根据会计准则的规定，被审计单位的财务报表在所有重大方面公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量。（ ）。

A.财务报

独立审计具体准则第１２号——利用专家的工作

第一意 总 则

第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中利用专家的工作，获取适当的审计证据，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称专家，是指除会计、审计之外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位。专家可以由被审计单位或会计师事务所从外部聘请或内部指派。

第三条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

第二章 一般原则

第四条 在审计过程中，注册会计师可以根据需要，利用专家协助工作，但应对利用专家工作结果所形成的审计结论负责。

第五条 在决定是否需要专家协助工作时，注册会计师应当考虑： （一）相关会计报表项目的重要性；

（二）相关事项的性质、复要程度及其导致错报、漏报的风险： （三）可以获取的其他审计证据的数量和质量。

第六条 注册会计师应当获取充分、适当的证据，以确信专家的工作能够实现特定审计目标。

第七条 注册会计师可在以下方面利用专家的工作： （一）特定资产的估价；

（二）特定资产数量和物质状况的测定； （三）需用特殊技术或方法的金额测算； （四）未完成合同中已完成和未

独立审计基本准则

第一章 总则

第一条 为了规范注册会计师执行独立审计业务，保证执业质量，明确执业责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。

第二条 本准则所称独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。

第三条 本准则适用于注册会计师对任何单位会计报表及其相关资料进行的以发表审计意见为目的的独立审计。

注册会计师可以参照本准则执行其他有关业务。 第二章 一般准则

第四条 独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

第五条 担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。

第六条 注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见。

第七条 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。

第八条 按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。注册会计

独立审计基本准则

第一章 总则

第一条 为了规范注册会计师执行独立审计业务，保证执业质量，明确执业责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。

第二条 本准则所称独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。

第三条 本准则适用于注册会计师对任何单位会计报表及其相关资料进行的以发表审计意见为目的的独立审计。

注册会计师可以参照本准则执行其他有关业务。 第二章 一般准则

第四条 独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

第五条 担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。

第六条 注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见。

第七条 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。

第八条 按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。注册会计