出口退税免抵退计算例题

理解和掌握出口退税“免抵退”计算方法

免、抵、退”税的计算方法

（1） 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣额）－上期留抵税额

其中：当期免抵退不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

免税购进原材料价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 （2）免抵退税额＝出口货物离岸价×人民币外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 （3）当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额<＝当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、如当期期末留抵税额>当期免抵退税额， 则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0

以上是从书上抄下来的免抵退税的计算公式，我想，看到这一堆公式没有几个人会不头痛的。要记这一堆公式，在考试做题或者实际应用的时候，都是一件极痛苦的事情。我觉得，如果对一

企业抵免退税处理办法

企业“免、抵、退”增值税的会计处理 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，

即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0.此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额

目前，企业出口货物退税办法包括\先征后退\和\免、抵、退\税。

\先征后退\是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

（一）计税依据。

\先征后退\办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 \离岸价\（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：

FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。

（二）计算方法 1、一般贸易

（1）计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

出口退税流程：（必须拿到出口退税专用联，进货发票在90天内认证，但不能在国税局申报

抵扣，如果已经抵扣需做进项税额转出，填在申报表（二）22栏中。否则不能退税了） 退税期限次年的4月18日前

1：安装电子口岸程序（光盘在业务室铁皮柜影响柜里面）输入注册码P1KA-LCFQ-4AKG-DVGH-GFQU. 按提示插入电子口岸操作员卡----进入中国电子口岸首页点击左边“点击进入”输入IC卡密码8个6.----出口退税---数据查询—状态查询---输入报关单号----查询，核对数据。准确无误后点击报送（有误需与报关单的海关联系）----企业已确认，待发送等待国税局确认----

2：进入中国出口退税咨询网下载“外贸企业出口退税网15.0版本”----用户名sa---密码（不用填写）---当前所属期为申报日期----确定（进入）----系统维护---系统配置与修改---填写企业相关信息---保存---退出。

3：基础数据采集---出口明细申报数据录入---增加----必填项“1、关联号 （申报当年月+报关批次0001），2、出口发票号，3、报关单号，4、出口日期，5、出口代码，6、计量代码，7、计量单位（以退税联的为准），8、美元离岸价格（除

贸易公司出口退税计算方法 分享

出口退税是要根据你的采购成本来算的，不是按你的外销价格算的。 比如说你出的面料共从工厂进价为：RMB10000. 增值税为17%，出口退税为11%。则你的退税收入为：

RMB10000/(1+17%)*11%=940.17元。 所以有时候你进价为10000，买给客人也是10000元，结果还有钱赚

如何报价

目前大多数外贸公司的外销业务的利润,主要在退税一块,当然也有些供不应求或高科技的产品,可能会有差价或附加利润.在大家都在低价倾销的情况下,这样的产品真的是凤毛麟角.

考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:

结汇收入+退税收入-业务成本-收购成本

退税收入=收购成本(增殖税发票金额)/1.17*退税率

打个比方,出口USD10000的玩具,外贸公司从玩具厂的收购价格是RMB85000,而实际上结汇之后外贸公司的RMB结汇收入只有RMB82700左右.玩具目前的退税率为15％,那么还有

85000/1.17*15％=10897.44元的出口退税收入.也就是说外贸公司此笔出口业务的毛利润为(82700+85000/1.17*15％)-85000=8597.44元.

换汇成本=出口成本(包括收购成本和业务

生产企业免抵退税申报系统操作流程

一、软件下载

生产企业的出口退税申报系统是在国家税务总局进出口税收管理司及信息中心统一领 导下设计开发， 供出口企业及税务机关免费使用， 不需要任何费用， 现使用的版本为“生 产企业出口退税申报系统 7.0 版”,纳税人可以在中国出口退税咨询网，网址是 http://www.77cn.com.cn 或者在佛山市南海区国家税务局网，网址是 http://www.77cn.com.cn 直接下载使用(“申报系统”的下载以当时最新的版本为准)。下 载方法详见 《外贸企业退税申报系统 9.0 版和生产企业退税申报系统 7.0 版的安装流程》 (详见附件十三)。

二、系统初始化及初始设置

1、系统登录

用户双击桌面申报系统的快捷方式后会自动弹出一个欢迎界面要求输入用户名和密码， 如(图 3-1)所示：

(图 3-1)

如果是初次使用，在上图中用户名一栏输入小写字母“sa”,密码为空，进入系统后， 可将用户名和密码进行修改。以后使用时，录入修改后的用户名和密码，点击“确定” 键，显示如(图 3-2)所示画面：

(图 3-2)

在此画面上输入“当前所属期”,按“确定”键即可进入系统。进入后的主界面如(图 3-3)所示：

(图 3-3)

2、系统

生产企业免抵退税申报系统操作流程

一、软件下载

生产企业的出口退税申报系统是在国家税务总局进出口税收管理司及信息中心统一领 导下设计开发， 供出口企业及税务机关免费使用， 不需要任何费用， 现使用的版本为“生 产企业出口退税申报系统 7.0 版”,纳税人可以在中国出口退税咨询网，网址是 http://www.77cn.com.cn 或者在佛山市南海区国家税务局网，网址是 http://www.77cn.com.cn 直接下载使用(“申报系统”的下载以当时最新的版本为准)。下 载方法详见 《外贸企业退税申报系统 9.0 版和生产企业退税申报系统 7.0 版的安装流程》 (详见附件十三)。

二、系统初始化及初始设置

1、系统登录

用户双击桌面申报系统的快捷方式后会自动弹出一个欢迎界面要求输入用户名和密码， 如(图 3-1)所示：

(图 3-1)

如果是初次使用，在上图中用户名一栏输入小写字母“sa”,密码为空，进入系统后， 可将用户名和密码进行修改。以后使用时，录入修改后的用户名和密码，点击“确定” 键，显示如(图 3-2)所示画面：

(图 3-2)

在此画面上输入“当前所属期”,按“确定”键即可进入系统。进入后的主界面如(图 3-3)所示：

(图 3-3)

2、系统

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出口退税是要根据你的采购成本来算的，不是按你的外销价格算的。 比如说你出的面料共从工厂进价为：RMB10000. 增值税为17%，出口退税为11%。则你的退税收入为：

RMB10000/(1+17%)*11%=940.17元。 所以有时候你进价为10000，买给客人也是10000元，结果还有钱赚

如何报价

目前大多数外贸公司的外销业务的利润,主要在退税一块,当然也有些供不应求或高科技的产品,可能会有差价或附加利润.在大家都在低价倾销的情况下,这样的产品真的是凤毛麟角.

考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:

结汇收入+退税收入-业务成本-收购成本

退税收入=收购成本(增殖税发票金额)/1.17*退税率

打个比方,出口USD10000的玩具,外贸公司从玩具厂的收购价格是RMB85000,而实际上结汇之后外贸公司的RMB结汇收入只有RMB82700左右.玩具目前的退税率为15％,那么还有

85000/1.17*15％=10897.44元的出口退税收入.也就是说外贸公司此笔出口业务的毛利润为(82700+85000/1.17*15％)-85000=8597.44元.

换汇成本=出口成本(包括收购成本和业务

出口退税外汇核销流程

出口报关首先要备好各类单证(其中核销单需要到外管局领取、报关单、代理委托书可以到海关买）

1.核销单使用口岸备案（到电子口岸上将其备案到货物要出口的那个海关）

2.向代理提交报关资料（核销单、关单、报关委托书、箱单、发票）（ 尽量避免非法定检验货物报关报成法定验检货物，当然如果是法定的就需要检验局出具的通关单）

3.发货

4.报关

5.等待退单（一般在一个月，如果货物数量少且体积小，则需要近40~50天，因为你的代理需要同其他代理一同拼箱）

6.出口三个月内进行退税申报

.出口6个月内进行核销（前提是报关无误，收汇完成。进入网上核销系统录入核销数据，提交外管局，细节略）

7.按照国家规定，在核销完成后进行退税。

某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应

出口退税知识题库

一、单选题

1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）

A17% B13% C零税率 D5% 2、出口退（免）税的税种是（B） A流转税，即增值税、消费税及营业税 B增值税和消费税

C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加

D增值税、消费费和营业税暂不办理退税

3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D）

A17% B13% C3% D零

4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）

A免、抵、退税 B 免税 C先征后退 D免退税 5、下列出口业务中不能享受退税的是（B） A生产企业委托出口自产货物

B小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品 D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招

标，企业中标的机电产品

6、外贸企业出口退税的计税依据是（B）

A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）

D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价