增值税税收筹划案例

浅析增值税的税收筹划

摘要增值税是我国第一大税种，是企业的主要的税负，在当前经济环境下，合理进行

增值税税务筹则，可以降低企业负担，提高企业的经济效益和竞争力。对于企业的生存和发展具有重要的意义。本文按照增值税税收筹划的思路对企业税务筹划问题进行讨论，首先对我国现行的增值税的特点进行分析，然后找增值税的税收筹划点，最后对税收筹划点的进行具体分析。企业作为自主经营、自负盈亏的模拟法人企业，依法纳税是企业应尽的义务；同样，研究国家税收政策、合理节约税负支出也是企业应有的权利。

关键词：增值税;税收筹划;税收筹划点

目 录

引言 ....................................................................................................................... 1 一、税收筹划的概念与特征 ............................................................................... 1

(一)税收筹划的概念 .................................

浅析增值税的税收筹划

摘要增值税是我国第一大税种，是企业的主要的税负，在当前经济环境下，合理进行

增值税税务筹则，可以降低企业负担，提高企业的经济效益和竞争力。对于企业的生存和发展具有重要的意义。本文按照增值税税收筹划的思路对企业税务筹划问题进行讨论，首先对我国现行的增值税的特点进行分析，然后找增值税的税收筹划点，最后对税收筹划点的进行具体分析。企业作为自主经营、自负盈亏的模拟法人企业，依法纳税是企业应尽的义务；同样，研究国家税收政策、合理节约税负支出也是企业应有的权利。

关键词：增值税;税收筹划;税收筹划点

目 录

引言 ....................................................................................................................... 1 一、税收筹划的概念与特征 ............................................................................... 1

(一)税收筹划的概念 .................................

增值税筹划案例分析

增值税筹划案例分析

增值税筹划案例分析

增值税税务筹划案例一某以批发销售电子产品为主要业务的公司，2011 年6月销售台式电脑150台，业务记录如下： (1)销售给某建筑研究院80台，每台电脑8000元 ，现金折扣2/10,n/30,对方在10天内付清货 款，共取得销售款627200元。 (2)将20台价格4000元的电脑销售给某图书馆， 由于电脑外观有磨损，图书馆要求给与价格折让 3%。取得销售款77600元。 (3)将配置而相对比较低的电脑10台，每台价格 3000元，以商业折扣率10%,销售给某小学，开 出销售额和折扣额各一张发票，取得销售额 27000元。

增值税筹划案例分析

增值税税务筹划案例一同月，从电脑生产企业购置一批产品，取得增值 税专用发票，发票上注明货款为300000元，增 值税为51000元。 该公司财务人员计算本月应纳增值税如下： 销项税额 =627200*17%+77600*17%+27000*17% =124406(元) 进项税额=51000(元) 应纳税额=124406-51000=73406(元)

问：该公司本月计算应纳税额是否正确？如 何为公司进行税务筹划

增值税筹划案例分析

增值税税务筹划案例二某乳品厂

第一部分 增值税

第一节 纳税义务人

一、增值税纳税人的基本规定

1、增值税纳税义务人的基本规定？

2、对单位租赁或承包经营的，如何确定纳税人？

3、境外单位或个人境内提供应税劳务，如何确定扣缴义务人？ 二、小规模纳税人的认定

1、工业企业小规模纳税人的认定标准？ 2、商业企业小规模纳税人的认定标准？

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，如何缴纳增值税？ 4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，如何缴纳增值税？ 三、一般纳税人的认定

1、小规模纳税人具备哪些条件下可申请一般纳税人资格认定？

2、实行统一核算的机构，总机构属于一般纳税人的，分支机构增值税纳税人的资格认定？

3、从事成品油销售的加油站，增值税纳税人的资格认定？

4、纳税人经认定为一般纳税人后是否还能转为小规模纳税人？ 四、新办商贸企业一般纳税人的认定及管理 （一）对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理

1、对新办小型商贸批发企业，申请一般纳税人资格认定如何进行管理？

2、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，一般纳税人资格认定的管理？

3、对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，一般纳税人资格认定的管理？

4、对经营规模较

第一部分 增值税

第一节 纳税义务人

一、增值税纳税人的基本规定

1、增值税纳税义务人的基本规定？

2、对单位租赁或承包经营的，如何确定纳税人？

3、境外单位或个人境内提供应税劳务，如何确定扣缴义务人？ 二、小规模纳税人的认定

1、工业企业小规模纳税人的认定标准？ 2、商业企业小规模纳税人的认定标准？

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，如何缴纳增值税？ 4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，如何缴纳增值税？ 三、一般纳税人的认定

1、小规模纳税人具备哪些条件下可申请一般纳税人资格认定？

2、实行统一核算的机构，总机构属于一般纳税人的，分支机构增值税纳税人的资格认定？

3、从事成品油销售的加油站，增值税纳税人的资格认定？

4、纳税人经认定为一般纳税人后是否还能转为小规模纳税人？ 四、新办商贸企业一般纳税人的认定及管理 （一）对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理

1、对新办小型商贸批发企业，申请一般纳税人资格认定如何进行管理？

2、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，一般纳税人资格认定的管理？

3、对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，一般纳税人资格认定的管理？

4、对经营规模较

第二章 增值税税收筹划及其会计处理汪海粟 中南财经政法大学 whaisu@

第一节 增值税避税方法

第二节 增值税会计处理

第一节 增值税避税方法基本思路 ：销项：(1)不发生；

公式 ： 应纳税额=销项税-进项税

(2)少发生或税率降低；(3)推迟来到。

进项：(1)增加发生或税率提高； (2)提前来到。

第一节 增值税避税方法

一、企业分立避税法

二、延期纳税避税法 三、采购避税法 四、纳税人身份避税法

一、企业分立避税法

免税与应税产品混合经营的分立

企业分立避税法是指当企业经营不同 税率的产品或业务时， 由于增值税属于利用

购入运输劳务的分立

购与销来的抵扣税种，当销的税率与购的税 率不统一、存在差异，

而这两种业务又发生

购入农产品的分立

在同一企业时，就存 在筹划的空间。

(一)免税(或即征即退、先征后退)与应税产品混合经营的分立

当企业既经营免税项目的产品，又经营应税项目的产品， 就必须准确划分不得抵扣的增值税进项税，若不能准确 划分，按以下公式处理：

不得抵扣的增值税进项税=当月全部增值税进项税*(当月免税项目销售额+非应税项目营业额)/(当月全部销售额

+营业额)

(一)免税(或即征即退、先征后退)与应税产品混合经营的分立

免税产 品进项 税/全 部产品 进项税

小 于

第二章 增值税税收筹划及其会计处理汪海粟 中南财经政法大学 whaisu@

第一节 增值税避税方法

第二节 增值税会计处理

第一节 增值税避税方法基本思路 ：销项：(1)不发生；

公式 ： 应纳税额=销项税-进项税

(2)少发生或税率降低；(3)推迟来到。

进项：(1)增加发生或税率提高； (2)提前来到。

第一节 增值税避税方法

一、企业分立避税法

二、延期纳税避税法 三、采购避税法 四、纳税人身份避税法

一、企业分立避税法

免税与应税产品混合经营的分立

企业分立避税法是指当企业经营不同 税率的产品或业务时， 由于增值税属于利用

购入运输劳务的分立

购与销来的抵扣税种，当销的税率与购的税 率不统一、存在差异，

而这两种业务又发生

购入农产品的分立

在同一企业时，就存 在筹划的空间。

(一)免税(或即征即退、先征后退)与应税产品混合经营的分立

当企业既经营免税项目的产品，又经营应税项目的产品， 就必须准确划分不得抵扣的增值税进项税，若不能准确 划分，按以下公式处理：

不得抵扣的增值税进项税=当月全部增值税进项税*(当月免税项目销售额+非应税项目营业额)/(当月全部销售额

+营业额)

(一)免税(或即征即退、先征后退)与应税产品混合经营的分立

免税产 品进项 税/全 部产品 进项税

小 于

一起典型的土地增值税的失败税收筹划案例(转载) 2008-04-11 16:41 | (分类:默认分类)

土地增值税是房地产企业的各种税收负担中最为重要的一种，尤其是在房地产价格大幅度上涨的情况下，许多房地产企业以前以低价购入的土地，在开发房地产后，巨额的土地增值税成了房地产企业的“心中之痛”。以前许多房地产企业主要是按预征率缴纳土地增值税，要等到企业注销时才清算土地增值税。

2006年12月28日国家税务总局下发《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）文件，其中规定了符合条件的房地产企业，纳税人应进行土地增值税的清算以及符合条件的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。房地产企业面临前所未有的土地增值税清算的压力，许多房地产企业纷纷请纳税筹划的专家出招“济难”。

部分纳税筹划专家利用对税法的歪曲理解作出了一些所谓“精典”的纳税筹划方案，将企业所得税的计税成本作为土地增值税的计税成本，混洧土地增值税的计税成本，通过人为的交易达到凭空提高土地增值税的计税成本，达到减轻土地增值税负担的目的。下面就是一则刊登在某报上的典型的土地增值税筹划案例：

《有没有一种缩小价差的思路》一文的内容简述如下：

“2005年初

增值税案例：

1.某企业为一般纳税人，2011年8月发生如下业务：

（1）购进钢材一批，买价100万元。运费单据注明运费1万元，货未到。 （2）向小规模纳税人购小麦，买价200万元（不含税）。运费单据注明运费1万元，装卸费5万元。货已入库。

（3）购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款20万元。

（4）有下属子公司负责将产成品运入仓库，本月运费50万元。 （5）火灾烧毁材料价值109.3万元（含运费9.3万元）

（6）上月购入原材料价款25万元修缮厂房，其中含运费5万元。

要求：分析并计算该企业本月可抵扣的进项税额，并指出所依据的政策规定。 【参考答案】

该企业本月可抵扣进项税额为：26.07-3.4-17.7-3.78＝1.19（万元）

2.某工业企业（一般纳税人）2011年3月购销业务如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款5.1万元，另支付运费（取得发票，但未经主管税务机关认定）3万元。

（2）为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票注明价、税款分别为10万元、1.7万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上

第一章 增值税案例

案例一

某农机生产企业(一般纳税)2005年5月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。另支付给运输企业运输费1000元(有货票)。

(2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。

(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。

(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。

(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。 要求：

请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

案例二

某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务：

(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。

(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8