房地产企业所得税按项目汇算清缴

企业所得税汇算清缴表格

篇一:企业所得税汇算清缴申报表

SB008

企业所得税汇算清缴申报表

税款所属期间年月日至年月日金额单位:

篇二:企业所得税汇算表(A类)

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

税款所属期间: 年月日至年月日

纳税人名称:

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人(以下简称纳税人)填报。

二、填报依据及内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度(企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度)的规定，填报计算纳税

1

人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。

三、有关项目填报说明

(一)表头项目

1.“税款所属期间”:正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月,日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至

实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月,日至实

企业所得税汇算清缴审核流程

一、收入类项目鉴证

（一）鉴证的基本方法

1．指南的第七条一款原文：“根据汇算清缴鉴证业务准则第十一条的规定，应依据被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证利润总额计算项目中的营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入等收入类项目，重点鉴证年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。”

2．解析：上述规定，一是明确了利润总额计算项目中所包含的收入类项目，明确了本条的鉴证范围；二是指出了鉴证重点。

鉴证年度发生情况，应根据鉴证年度1-12月份的会计核算资料填制鉴证表。有关数据应与鉴证年度四季度的损益表的内容相符。

鉴证资产负债表日后事项调整情况，应根据鉴证年度的次年“以前年度损益调整”科目记录的内容填制鉴证表。

鉴证财务报表批准报出日后差错调整情况，应根据财务报表批准报出日后发生的会计差错更正记录填制鉴证表。

对于在鉴证过程中新发现的会计差错，应要求被鉴证人按会计差错进行会计处理。如果被鉴证人不能按会计差错进行会计处理，应作为纳税调整项目进行处理。

3．工作底稿：指南规定的上述鉴证方法，在中税协制定的工作底稿指南中，已经固化为鉴证表。通过这些鉴证表可以引导鉴证人按指南规定的方法，完成鉴证工作。

具体鉴证

房地产企业所得税汇算清缴

16个疑难问题解析

一、房地产开发企业跨地区项目部经营模式纳税地点问题 异地项目部不办理营业执照、不属于独立纳税人，不在项目所在地分税，应汇总由总机构统一汇算清缴所得税。 1. 企业违法

企业外地项目部收入全部就地缴纳企业所得税如何处理？ 企业未开具《外管证》，而被项目所在地主管税务机关全额就地预缴所得税，总机构如何处理？

答：因企业违反规定未开具该证明，无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，而被所在地主管税务机关全额就地预缴的，预缴税款暂不能到总机构扣除，项目部经营收入、职工工资和资产总额仍应全额汇总到总机构，由总机构按规定申报缴纳企业所得税。 2. 税局违法

房地产企业项目部开具了《外管证》，却仍被项目所在地主管税务机关全额就地预缴的，总机构如何处理？如：按项目实际经营收入的2%预缴企业所得税，企业应向项目所在地主管税务机关申请退还。 二、房地产开发产品完工确认条件疑难问题处理 房地产开发产品完工确认条件疑难问题处理

（一）国税法[2009]31号第三条：只要具备下列其中一个条件，就应视为开发产品已完工。

1、竣工证明已报房地产管理部门备案（不考虑工程是否已实际完工或通过验收合格或在会计上是

房地产企业 如何填报新申报表

房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。新申报表将其与视同销售单独列表——A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。应如何理解及填报，笔者举例说明。

例1：某房地产开发企业，2012年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。2013年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。预计毛利率15%。 一、会计处理：

2012年度企业取得的预售收入不确认收入，计入预售账款，成本、营业税金及附加不结转。利润表如下：

项 目

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 ……

三、利润总额（10＋11－12） 加。利润表如下：

15 行次 1 2 3 4 5 6

0 0 0 200 200 100 －500

本期金额

2013年度完工，将预售收入确认为主营业务收入（完工收入

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企业所得税汇算清缴专题：工资薪金【税务实务】

一、可税前扣除的工资薪金的范围

1、中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

2、《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 》（国税函[2009]3号）

3、（1）合理工资薪金

是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 【补充1】固定发放的福利性补贴

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国家税务总局公告20

（三）申报表填报

一般企业收入明细表（A101010） 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 一、营业收入（2+9） （一）主营业务收入（3+5+6+7+8） 1.销售商品收入 其中：非货币性资产交换收入 2.提供劳务收入 3.建造合同收入 4.让渡资产使用权收入 5.其他 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15） 1.销售材料收入 其中：非货币性资产交换收入 2.出租固定资产收入 3.出租无形资产收入 4.出租包装物和商品收入 5.其他 二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26） （一）非流动资产处置利得 （二）非货币性资产交换利得 （三）债务重组利得 （四）政府补助利得 （五）盘盈利得 （六）捐赠利得 （七）罚没利得 （八）确实无法偿付的应付款项 （九）汇兑收益 （十）其他 项目 金额 166 220 000 165 420 000 165 420 000 800 000 800 000 1 135 000 35 000 100 000 1 000 000

房地产企业 如何填报新申报表

房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。新申报表将其与视同销售单独列表——A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。应如何理解及填报，笔者举例说明。

例1：某房地产开发企业，2012年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。2013年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。预计毛利率15%。 一、会计处理：

2012年度企业取得的预售收入不确认收入，计入预售账款，成本、营业税金及附加不结转。利润表如下：

项 目

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 ……

三、利润总额（10＋11－12） 加。利润表如下：

15 行次 1 2 3 4 5 6

0 0 0 200 200 100 －500

本期金额

2013年度完工，将预售收入确认为主营业务收入（完工收入

企业所得税汇算清缴专题 一、汇算清缴基础知识

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日 内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该 纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业 所得税税款的行为。

一、汇缴对象

凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

特别提示：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应该进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。

二、汇缴时间

纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，

企业所得税汇算清缴专题 一、汇算清缴基础知识

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日 内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该 纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业 所得税税款的行为。

一、汇缴对象

凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

特别提示：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应该进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。

二、汇缴时间

纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法

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许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行账后调整工作，企业在清缴后如不按税法规定进行账务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计，或用其它方式人为地虚列利润等，就会增加下年度或以后年度利润，而已作纳税处理的已税利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况，使企业增加不必要的负担；多提的短期借款利息，下年度如冲减财务费用也会增加利润，造成所得税重复计征，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真，对这一问题如何处理呢？在此进行一些探讨。

一、根据汇算清缴后账务调整的原则，举例说明账务调整方法

（一）调增调减利润的会计账务处理

（例 1）某企业2005年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本 49000元，多提短期借款利息85000元，固定资产清理净收益19000元末转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。调减利润101000元，其中少摊待摊费用11000元，少提福利费9000元，补交营业税39000元，生产费用误记在建工程31000