为企业提供内部控制审计

现代企业内部控制与内部审计

一、内部控制和内部审计的定义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。 二、内部审计和内部控制相互促进、相互渗透

（一）在过渡阶段内部审计机构可履行内部控制部门职责 根据财政部对企业内部控制规范体系实施中相关问题解释，一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构。笔者认为在过渡阶段将该职能划归内部审计部门较为适宜。

从内部控制部门的职责来看内部控制部门的职责包括制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合等等。内部审计对企业生产经营活动的各个重要环节较为了解，容易发现缺陷

《企业内部控制审计指引》

一、内部控制审计概述

（一）实施内部控制审计的必要性

目标：规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量。 （二）我国对内部控制审计的要求

2010年4月26日，财政部发布《内控审计指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 （三）内部控制审计的定义

内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 1．企业内部控制审计基于特定基准日。注册会计师基于基准日（如年末12月31日）内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间（如一年）的内部控制的有效性发表意见。

2．财务报告内部控制与非财务报告内部控制

内控审计指引第四条第二款规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

财务报告内部控制：是指企业为了合

我国企业的内部控制审计研究

摘要

完善的企业内部控制可以合理保证财务报表的可靠性,21世纪初,美国爆发

了安然、世通等知名公司的会计造假丑闻,其原因之一就是上市公司内部控制失效。为此,美国于2002年颁布了《萨班斯法案》,要求担任公众公司年报审计的注册会计师应当对管理层的内部控制自我评价报告进行鉴证并出具审计报告。近年来,我国也借鉴美国的相关做法,积极推进企业内部控制审计体制,这项业务的开展势必对资本市场和审计理论产生深远的影响,这也是本文研究的价值和意义所在。

通过本文的研究分析,可以认识到内部控制审计具有明显的自身特征,在现阶段积极实施内部控制审计是我国的一项现实选择。另外,通过对我国实际情况的分析得出我国内部控制审计的披露总体水平不高的现状及原因。最后,从公司、审计人员、外部环境等方面阐述推进我国内部控制审计的对策。

关键词：企业，内部控制，审计，对策

第一章 绪论

1.1 研究背景

18 世纪后期，随着企业日益扩大和资本的不断分散，近代企业的内部控制制度逐渐形成了。由于股份制经济迅速发展，导致跨国公司不断地建立，而且企业内部职能部门不断地增加，内部控制在企业中的作用也日趋重要。从 1995 年巴林银行的

[摘要]在建立以市场经济为导向的现代化、科学化组织管理制度的要求 之下，内部审计作为确保受托责任有效履行的控制机制，发挥着越来越重要的 作用。内部审计质量好坏，是关系到其能否发挥更大作用的关键。本文首先分 析了我国企业内部审计质量存在的问题，继而分析了存在这些问题的原因；最 后，提出了保证内部审计控制质量的几点建议。

[关键词]内部审计质量控制建议

一、内部审计质量控制存在问题

1. 计划阶段内部审计质量控制存在的问题

首先，年度审计计划不科学。审计目标不够明确，工作的盲目性大，个别 内部审计机构没有年度审计计划；其次，项目审计计划重点不突出。没有预先 就可能出现的重大审计问题做出详细审计规划，没有考虑适当利用外部专家的 工作，对审计风险估计不足；最后，审计方案中审计程序的选择僵化。审计程 序的选择应该依据被审计单位的经营规模、业务复杂程度等确定，不应千篇一 律。

2. 实施阶段内部审计质量控制存在的问题

第一，工作底稿编制随意性大。工作不规范，取证不充分，不能揭示发现 问题的来龙去脉。甚至有的审计人员，不仔细分析可能存在的重大问题，简单 复制被审计单位的账页，不进行近一步审查，就作为审计证据；第二，审计证 据缺少被审计单位鉴章。内部审计人员获取的审计证

能源审计需要提供的资料清单

1. 本次编制审计、规划的企业负责人，联系人，联系方式；企业参与协助本次审计、规划编制的人员；企业法人。

2. 企业概况。应包括2015年资产总额、员工人数、工艺流程、生产能力。 3. 2010、2014、2015年工业总产值、工业增加值、总成本、利税总额。 4. 2014、2015能源购进、消费与库存台帐、能源统计年度和月度报表。 5. 2014、2015年财务部门的能源成本报表。 6. 2014、2015年主要产品生产月报表。 7. 2010、2014、2015年的单位产品综合能耗。 8. 2015年各个工序能耗统计情况。

9. 能源管理体系建设情况：能源管理机构、计量统计人员配置状况、能源管理手册、程序制度或文件以及管理运行情况。

10. 在用主要用能设备型号、数量、配套电机型号及出厂日期、设备状态简述（包括供电系统和锅炉）。

11. 能源计量器具配置、校准使用情况及计量器具台账。

12. 2013、2014、2015年的自查报告（内容为2015年的用能情况）； 13. 燃煤质量，平均低位热值统计报表； 14. 余热、余能回收利用情况； 15. 主要用能设备节能监测情况；

16. “十二五”期间所做的节能技术

浅谈内部控制制度审计

浅谈内部控制制度审计

在厂长任期目标和离任审计中的作用

内部控制制度审计是财务收支合规审计的延伸，是区别现代审计与传统审计的重要特征之一。通过内部控制制度审计，一方面是对内部控制制度的审查、检验、测试和评价，进而发现企业内部控制制度的缺欠和漏洞，指出改进内部控制制度的方向，另一方面对确定审计范围和重点，加速审计工作进程，取得最佳审计效果也是具有十分重要的作用。

因此，审查内部控制制度，是审计工作的重要组成部分，而且是一切审计工作的先导，也是各项经济业务审查的基础。内部控制制度的审计应该贯穿于一切经济业务审计的始终。厂长任期目标和离任审计也是如此。下面就我公司对某厂XXX厂长离任审计的实例谈谈自己的粗浅看法。

一、内部控制制度是企业领导者和各个职能部门及个生产车间负责人在组织和管理经济活动过程中或处理经济业务过程中，建立相互联系、相互制约、分工协作的管理制度。

一个企业的内部控制制度是否健全、是否完善、是否科学，是这个企业的领导在任期中能否认真执行党和国家的方针政策，有效的管理企业、遵守财经纪律，履行经济责任，完成任期目标的重要保证，也是衡量企业领导者管理水平的重要标志。

在对某厂长的离任审计中，我们从该厂长各项任期目标

浅谈内部控制制度

内部控制审计报告 2013 年度内部控制评价报告珠海格力电器股份有限公司全体股东: 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求(以下简称企业内部控制规范体系),结合本公司(以下简称公司)内部控制制度和评价办法,在内部控制日常监督和专项监督的基础上,我们对公司2013年12月31日(内部控制评价报告基准日)的内部控制有效性进行了评价。

一、重要声明 按照企业内部控制规范体系的规定,建立健全和有效实施内部控制,评价其有效性,并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监

[论文关键词]内部控制 内部审计 监督

　　[论文摘要]内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。
　　　　
　　所谓内部控制，是指单位为了实现目标，保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险提高经营管理效率，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制的实例，可以追溯到远古时代，但它作为一个完整的概念则始于本世纪40年代末的西方国家。1949年，美国注册会计师协会所属的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告，第一次给内部控制下了定义。自此，几十年来，内部控制在各行各业中得到了迅速的发展。1992年9月，内部控制发展史上的又一里程碑《内部控制整体框架》发布。这一报告是由AICPA、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）等共同参与的一个专门委员会COSO委员会制定。COSO委员会在此提出了内

浅谈国有企业内部审计的风险控制

随着国有企业在国民经济中地位的增强，国有企业的社会责任和企业责任也日益受到社会和民众的关注和重视。有些国企不断出现的投资巨亏、贪污受贿等不良现象，使国有企业内部风险控制再次受到社会的关注。

内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当的审计意见，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。

内部审计风险可以概括为狭义的审计风险和审计职业风险两个方面。狭义的审计风险指审计人员无意识地发表了不恰当的、偏离客观事实的审计结论并因此遭受损失的可能性。既包括把客观上是正确的东西判断为错误的并给予否定的风险，也包括把客观上是错误的东西判断为正确的而加以肯定的风险。审计职业风险主要指，虽然内部审计人员根据审计规范采取了正确的审计程序，发表了恰当的审计意见，但因为审计机构和审计人员之外的原因，使审计机构和审计人员受到损失和伤害的可能性。这些原因主要包括审计资源的有限性、被审计单位存在的固有风险等。当内部审计机构所在组织的管

一、内部控制审计及类型内部控制审计是审计部门接受委托或授权,对特定基准日被审计单位或部门内部控制设计与运行的有效性进行审计。2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日

审计观察 l u iP r ete d es ci A t p v

内部控制审计相关问题探讨河北金融学院李小娟一

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内部控制审计及类型

施的控制、内部控制信息传递和财务报告流程的控制、对对控制有效性的内部监督和自我评价、信息系统对内部控制及风险评估的影响等内容，并通过调查表、流程图、文字叙述等方式将内部控制详细情况记录下来，形成审计工作底稿。2进行控制测试。 ()审计人员按照内部控制审计计划中确定的审计步骤、审计重点领域、审计

内部控制审计是审计部门接受委托或授权，对特定基准日被审计单位或部门内部控制设计与运行的有效性进行审计。0 0 2 1年4月2日， 6财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部

门发布了《企业内部控制配套指引》以下简称配套指引 )该配套 (。指引连同2