财务造假手段剖析及防范措施论文

学校代码 14199 学号 01110108 分 类 号 密级

本科毕业论文（设计）

剖析财务造假的手段及防范措施

教 学 部 商学教学部 专业名称 会计学 年 级 2011级 学生姓名 付瑞红 指导教师 刘吉雅

2015 年 04月30日

本科毕业论文（设计）

剖析财务造假的手段及防范措施

摘要：随着社会的进步，我国经济发展速度日益加快，企业经营者所面临的竞争也一

天胜过一天，企业获取利润的空间也越来越小。会计法规制度的完善是促使市场经济健康发展的主要因素，怎样通过有效管理会计人员的行为，来减少财务造假的发生，是当下急需解决的问题。在企业日常经营活动中有许多要注意的事情，其中，对财务造假手段的控制尤为重要，它是企业稳定发展的基本要素。财务造假的有效防范是当前经济市场化现状下不能缺少的重要内容，对企业健康发展的影响深远。

摘要

现代社会大环境下，随着世界经济的井喷式迅速发展，我国的社会经济也同样进入了蓬勃发展的时期，各种大小型股份制企业、上市公司、合资企业、私营企业也如雨后春笋般迅速成立并壮大起来，同时国有企业为适应新形势下的社会经济也在不断的进行改革。作为国家经济命脉的主要力量，国有企业在国防建设、科技发展、农技民生等关键行业和领域中发挥着巨大的作用和优势。由于社会经济的迅猛发展和国家及企业相关监管部门和法规的滞后，在利欲熏心的作用下，企业的贪腐现象越来越严重。企业的财务报表造假工作成为了即得利者及即得利团体最好的掩护方式，因此财务工作也越来越受到各行各业的重点关注。企业虚假财务报表在效益管理的制度下进行财务造假，为企业或个人谋福利。企业会计信息的严重失真，使国家和投资者无法取得真实的公司财务信息，使公司出现会计诚信问题，给国家和投资者带来损失，为了预防和治理财务造假，采取怎样的相应措施预防财务造假成为当下需要解决的一件刻不容缓的事。

关键词: 财务造假；中介机构；内控。

目录

摘要 ...................................................................................

本科毕业论文（设计）

论文题目 姓 名 学 号 班 级 年 级 专 业 学 院 指导教师 完成时间

：：：：：：：：：

作者声明

本毕业论文（设计）是在导师的指导下由本人独立撰写完成的，没有剽窃、抄袭、造假等违反道德、学术规范和其他侵权行为。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。

毕业论文（设计）成果归武昌工学院所有 特此声明

作者专业 ： 作者学号 ： 作者签名 ：

会计学 093006010420

年 月 日

Means and Preventive Measures of the Financial

Fraud

2013年5月10日

摘 要

安然事件发生以来，世界各国的上市公司财务造假行为日益猖獗，给投资者及相关财务信息使用者带来了非常严重的损失，也给资本市场带来了很大冲击，同时我国上市公司屡屡发生财务造假案件。随着经济社会的发展，企业经营权与所有权的分离程度加大，企业财务报表成为投资者进行决策的重要工具。财务报表应忠实的表达企业的财务状况与经营结果。因此结合我国实情来研究财务造假手段及成因并提出适合

本科毕业论文（设计）

论文题目 姓 名 学 号 班 级 年 级 专 业 学 院 指导教师 完成时间

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作者声明

本毕业论文（设计）是在导师的指导下由本人独立撰写完成的，没有剽窃、抄袭、造假等违反道德、学术规范和其他侵权行为。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。

毕业论文（设计）成果归武昌工学院所有 特此声明

作者专业 ： 作者学号 ： 作者签名 ：

会计学 093006010420

年 月 日

Means and Preventive Measures of the Financial

Fraud

2013年5月10日

摘 要

安然事件发生以来，世界各国的上市公司财务造假行为日益猖獗，给投资者及相关财务信息使用者带来了非常严重的损失，也给资本市场带来了很大冲击，同时我国上市公司屡屡发生财务造假案件。随着经济社会的发展，企业经营权与所有权的分离程度加大，企业财务报表成为投资者进行决策的重要工具。财务报表应忠实的表达企业的财务状况与经营结果。因此结合我国实情来研究财务造假手段及成因并提出适合

引 论

经济的良好发展对于整个社会的进步起着巨大的推动作用。为了使经济健康发展此人们想了许多方法来对它进行有效地管理。而会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定经济主体的活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。由此可见，只要会计能如实地发挥其职能，那就能为使用者提供准确、有用的信息。然而，财务造假却成为我国当前经济生活中非常突出的问题，并已成为我国市场经济发展的严重障碍之一。

一、财务造假的手段

（一）多记或少记收入

我国会计准则中的收入确认准则基本借鉴了国际会计准则的做法，对各种类别交易事项的确认规定了很严格的标准，但这些标准虽然看上去很明确，但是基于判断的成分依然很大。基于估计和判断的领域总是容易被作为操纵的空间，因此收入确认的弹性很大，这一也是经常被用来作为利润规划手段的原因。一些公司使用提前或推迟确认收入的做法确认收入，给外部信息使用者造成很大误导。

1.虚构收入

常用的做法包括白条出库，作销售入帐；对开发票确认收入；虚开发票确认收入。 2.提前确认收入

通常包括存在重大不确定性时确认收入；完工百分比法的不适当运用；在仍需提供未来服务时确认收

近年来，证监会相继查处了“绿大地”、“万福生科”、“天丰节能”等多起IPO 财务造假案件。笔者经过研究发现，此类案件财务造假的手法多有相似之处，都是采用虚构经济业务的方式虚增收入、资产和利润，使发行人业绩符合IPO发行标准。但细究其造假手法时，发现造假手法在逐步演变，手段日趋复杂，隐蔽性越来越强，查处难度越来越大。本文拟结合近年来查处的有关案例，剖析虚构经济业务方式进行财务造假的基本手法及其各种演变情形探讨如何识别该类型的财务造假。

一、造假的逻辑

发行人财务造假的目的一般都很明确，或使公司的财务指标，如利润、营业收入、资产规模等达到基本发行条件；或使公司的主营业务突出、业绩保持增长态势，争取更好的发行价格。在此目的下，一些不符合条件的发行人采取虚构经济业务的方式进行财务造假，可以同时解决多个问题：一是公司的主营业务将变得十分突出；二是保持利润、收入、资产的同步增长态势；三是考虑了财务指标之间的关系，能保持各项财务指标的稳健性，不容易引起审计师和监管部门的注意。

在实际造假过程中，发行人首先会根据发行条件设定出年度目标利润金额，计算出当年需要虚增利润的金额，再根据销售净利率等指标反算出需要虚增收入的金额，然后根据毛利率计算出虚增生产成本的金额，进而

上市公司粉饰财务报表的动机、手段及防范措施

摘 要

上市公司由于各种原因会对财务报表进行粉饰。目前，我国会计信息失真、人为操纵利润、财务报表粉饰的案例非常多。上市公司对财务报表的粉饰给投资者和证券市场带来了很大危害。各国政府和学界都将粉饰财务报表行为作为研究的重点。本文研究了上市公司对财务报表进行粉饰的动机和原因及目前惯用的粉饰会计报表的方法和手段。此外，为了治理和防止企业粉饰会计报表的不良现象，本文提出了防范企业粉饰会计报表的各种措施。

关键词：粉饰财务报表；动机；手段；防范措施；上市公司

I

The Motivation of Whitewash of Financial Statements of Listed Companies and Its Preventive Measures and Means

Abstract：On the financial statements of the listed company for various reasons, at present, accounting information distortion in our country, the financial statem

本科生毕业论文

上市公司财务舞弊的动因及防范措施

——

Causes of financial fraud of listing Corporation and its preventive

measures ——

学生姓名 指导教师 论文类别 实践性 年 级 专 业 学 号

二〇一六年五月

声明及论文使用的授权

摘要

中国经济的蓬勃发展，带动了资本市场（特别是证券市场）的长期繁荣，从而我国的资本市场也开始走向历史舞台。在全球经济趋于一体化的今天，国与国之间的经济合作也是大势所趋，许多国际投资机构也开始对我国产生浓厚的兴趣，引得大量境外资金通过各种方式涌入我国资本市场，中国上市公司数量这几年也通过不同形式出现快速增长。然而所有事都有两面性，资本市场的发展在给经济繁荣做出贡献的时候，也不可避免得带来一些弊端。近些年上市公司财务舞弊的案件屡见不鲜，经济损失最大的无疑就是市场中始终处于弱势的中小投资者们，所引发的极大的负面后果就是投资者对我国证券市场不再信任、甚至产生极大的怀疑，另外也在治理上市公司方面变得越来越棘手。本文研究的绿大地

本科生毕业论文

上市公司财务舞弊的动因及防范措施

——

Causes of financial fraud of listing Corporation and its preventive

measures ——

学生姓名 指导教师 论文类别 实践性 年 级 专 业 学 号

二〇一六年五月

声明及论文使用的授权

摘要

中国经济的蓬勃发展，带动了资本市场（特别是证券市场）的长期繁荣，从而我国的资本市场也开始走向历史舞台。在全球经济趋于一体化的今天，国与国之间的经济合作也是大势所趋，许多国际投资机构也开始对我国产生浓厚的兴趣，引得大量境外资金通过各种方式涌入我国资本市场，中国上市公司数量这几年也通过不同形式出现快速增长。然而所有事都有两面性，资本市场的发展在给经济繁荣做出贡献的时候，也不可避免得带来一些弊端。近些年上市公司财务舞弊的案件屡见不鲜，经济损失最大的无疑就是市场中始终处于弱势的中小投资者们，所引发的极大的负面后果就是投资者对我国证券市场不再信任、甚至产生极大的怀疑，另外也在治理上市公司方面变得越来越棘手。本文研究的绿大地

本科生毕业论文

上市公司财务舞弊的动因及防范措施

——

Causes of financial fraud of listing Corporation and its preventive

measures ——

学生姓名 指导教师 论文类别 实践性 年 级 专 业 学 号

二〇一六年五月

声明及论文使用的授权

摘要

中国经济的蓬勃发展，带动了资本市场（特别是证券市场）的长期繁荣，从而我国的资本市场也开始走向历史舞台。在全球经济趋于一体化的今天，国与国之间的经济合作也是大势所趋，许多国际投资机构也开始对我国产生浓厚的兴趣，引得大量境外资金通过各种方式涌入我国资本市场，中国上市公司数量这几年也通过不同形式出现快速增长。然而所有事都有两面性，资本市场的发展在给经济繁荣做出贡献的时候，也不可避免得带来一些弊端。近些年上市公司财务舞弊的案件屡见不鲜，经济损失最大的无疑就是市场中始终处于弱势的中小投资者们，所引发的极大的负面后果就是投资者对我国证券市场不再信任、甚至产生极大的怀疑，另外也在治理上市公司方面变得越来越棘手。本文研究的绿大地