审计学笔记整理

第一章 审计概论

1、审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位

的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解：

（1）审计的主体：即审计的专职机构和专职人员。 （2）审计的授权者（或委托者）：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针

对国家审计和内部审计而言的。 审计的委托者是针对社会审计而言的

（3）审计的客体（对象）：是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。

（4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出

审计意见、做出审计结论的客观标准。

（5）审计的目的：是审计工作预期要达到的目的；就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。 （6）审计的本质：具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。 2、审计的特征

（1）独立性：表现在机构独立、业务工作独立

第一章 审计概论

1、审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位

的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解：

（1）审计的主体：即审计的专职机构和专职人员。 （2）审计的授权者（或委托者）：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针

对国家审计和内部审计而言的。 审计的委托者是针对社会审计而言的

（3）审计的客体（对象）：是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。

（4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出

审计意见、做出审计结论的客观标准。

（5）审计的目的：是审计工作预期要达到的目的；就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。 （6）审计的本质：具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。 2、审计的特征

（1）独立性：表现在机构独立、业务工作独立

审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告

财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类

与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务

第一章 审计概论

第一节 审计的定义和特征

一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体

审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者）

审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。

（三）审计的客体（对象）

审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据

审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的

审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。 （六）审计的本质

审计学

第一章 审计概论

第一节 审计的定义和特征 ?一、审计的定义

?审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它可以从以下几个方面理解： ?（一）审计的主体

?审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 ?（二）审计的授权者（或委托者） ?审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 ?（三）审计的客体（对象） ?审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 ?（四）审计依据

?审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。

?（五）审计的目的

?审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发

课后练习题

一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题1分，共10分。）

1、CPA在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来CPA是独立的，这种独立性称为（ ）。 A.经济独立

B.思想独立

D.形式上的独立

C.实质上的独立

2、关于注册会计师审计的下列提法，不恰当的是（ ）。

A. 财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因 B. 注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 C. 注册会计师审计的产生早于政府审计

D. 注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织

3、审计人员只要严格遵守审计准则和（ ）的要求，执行时保持认真与谨慎，就一般不会发生过失。

A.审计约定书

B.审计计划 C.审计程序 D.职业道德

4、审计报告中出现“除上述问题之外”的术语，其意见类型为（ ）

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见 D.拒绝表示意见

5、具体审计目标中的（ ）是针对企业管理当局认定的存在或发生。

A.所有权 A.审计资

名称解释，单选，简答，案例分析 第一章

选择1.审计产生的社会基础是什么？两权分离所形成的委托、受托经济责任关系。

名称解释2.审计关系的概念？是指审计活动中所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或委托人之间所形成的经济责任关系。

3.政府审计与注册会计师审计在监督性质上的区别？

政府审计属于行政性监督具有强制性；注册会计师审计属于民间监督具有自愿性。 简答4.自愿性体现在哪些方面？ 体现在以下三点： ①审计委托受托的自愿性，即委托与受托双方是一种双方自愿选择的关系。 ②获取证据无行政强制力，即在收集证据时有赖于被审计单位的配合和协助。如果被审计单位未予积极配合而导致取证不足时，则应视同审计范围受到限制而出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 ③只有审查权没有处理处罚建议权，即只需将所审查出的重大错报，或未予披露事项提请被审计单位加以调整或披露。若被审计单位拒绝，则应出具保留意见或否定意见的审计报告。

简答5.当客户变更委托时，后任审计师应向前任就客户的哪些问题进行沟通？ ①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题； ②审计范围是否受到不适当的限制； ③前任是否与管理层在重大会计审计等问题上存在较大的意见分歧，且管理层不接受审计师的调整意

东北农业大学网络教育学院

审计学基础作业题 作业题（一）

一、是非题（ 正确的打“√”号；错误的打“×”号 ）

1． 1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。

（ × ）

2． 无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前审计机构都要与被审计单位签订审计业

务约定书。（ × ）

3． 报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（ × ）

4． 审计基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。（ × ） 5． 会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（ × ）

6． 政府审计机关是按照宪法和审计法规定设置的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。

（ × ）

7． 全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大，花费时间太多。（ √ ） 8． 内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。（ √ ） 9． 在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（ √ ） 10．实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。（ √ ）

11．会计凭证对于会计报表是间接证据，而对于会计账

《审计学》考试大纲

一、课程性质与目标 （一）课程性质

《审计学》是会计学专业、财务管理专业的一门专业必修课，是会计学专业知识结构中的主体部分，是为教授、培养和训练学生从事审计及相关工作应具备的基本知识、基本技能和操作能力而设置的。本课程的先修课程为会计原理、财务会计、成本管理会计、财务管理、高级财务会计、税法等。 （二）课程目标

本课程是教授审计学的基本理论与审计实务，要求学生掌握审计学的基本理论和方法，能够按照审计准则的要求，对企业的财务报表进行审计，发表审计意见。但是，学好审计的前提是一定要学好会计，只有知道企业会计准则要求会计怎么去做，才会知道企业那里会有错报。通过学习审计，既是巩固和加强对会计准则的理解和运用，同时也希望学生掌握和理解审计的审计理念或审计思维，这对于今后的工作会有很大的帮助。 二、课程内容与考核目标

第一章 注册会计师审计职业特点（单选、多选） 第一节 CPA审计的起源与发展 第二节CPA 审计的性质 第二章法律责任（单选、多选）

第三章职业道德概念框架（单选、多选） 1-3节

第四章审计业务对独立性的要求（单选、多选、简答） 1-7节

第五章 审计目标（单选、多选、业务） 第一节 财务报表审计总体目标与审计工作前提

案例分析 :

1、请分析说明飞狐运输股份有限公司中止标志会计事务所2013年年度财务报表审计工作的合理性。

材料中中止标志会计事务所2013年年度财务报表审计工作的原因是杜杰一在公司工作，不必再花费这笔费用了，董事会同时还请杜杰说明，他能保证公司财务报表的合法、公允性。

审计工作目标包括审和评价审计对象的真实性、合理性、合规性和效益性。审计财务报表和其他有关资料的目的在于评价会计数据和其他经济数据的真实性和公允性，说明是否如实反、恰当地反映及其结果以及其有关的其他经济活动的真想，说明其记录和计算是否准确无误，所有经济业务是否全部入账或记录，从中发现问题，纠错揭弊，并作出意见和建议。

合法性和合规性就是审查被审查单位的财务收支及其有关经营管理活动的目的在于评价其财务收支及其有关的经营管理活动是否符合国家的法律、法规，是否符合会计准则的规定，揭露和查处违法乱纪行为，保护资产的安全完整，正确处理国家、地方、企业和事业单位、个人之间的经济利益关系，促进被审计单位和整个国家国民经济健康、和谐地发展。

审计报告的合理性的目的是在于评价被审计单位的经济活动是否正常，是否符合经济发展的常理，是否符合企业经营管理的规律和

发展趋势。审查其效益性的目的在于评