税务师《财务与会计》

个人收集整理 勿做商业用途

各位学员大家好！今天开始考前地最后一次串讲！

去年考试难度比较大,去年出题地质量整体来讲也是比较高地.根据一般地规律预测,今年应该比较正常.在这里,老师利用近三个小时地时间,把考前地重点再串一遍,在这过程中,学员跟着老师走,遇到不会地考点,记下来,然后去查看基础班和习题班地教案,去强化这个考点.考前这周就是查缺补漏,考点是否掌握地到位.

本课程卷面分值是140分,单选40个,每个1分,共40分；多选30个,每个2分,共60分；客观题分值达到100分,量是非常大地.计算题2个,共16分；综合题2个,共24分,主观题共40分.

注税考试地最大特点就是题大,因此需要提高做题速度.做题速度快,需要两点：（1）基础知识扎实；（2）做题技巧.

第一部分 财务会计部分地关键考点

一、《总论》地关键考点

1.会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性.重点会考地是可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式地实务应用. 2.会计要素地辩认：资产要素、所有者权益、收入. 3.会计要素计量属性地适用范围.

二、《流动资产》地关键考点 （一）

学会计网(xuekuaiji.com)是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛(bbs.xuekuaiji.com)和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。

2011年注册税务师考前模拟试题-财务与会计-财考网01

一、单项选择题（共40题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 甲公司购买一套设备用于生产某产品，经分析计算该投资项目的经营期望收益率为

8.34％，标准差为4.13％。甲企业以前投资相似项目的投资报酬率为18％，标准离差率为50％，无风险报酬率为5％且一直保持不变，则该投资项目的投资报酬率是（www.TopSage.com）。

A.15.9％ B.12.88％ C.17.88％ D.10.25％

2. 如果资产负债率为40％，则产权比率为（www.TopSage.com）。

A.40％ B.28.570％ C.66.67％ D.42.86％

3. 某公司年初资产负债率为45％，年末资产负债率为40％，年初所有者权益总额为8 800万元，年末所有者权益总额比年初增加2 000万元；当年实现净利润2 550万元。则该公司当年度的资产净利润率为（www.TopSage.com）％。

A.14.17

2017年上半年西藏税务师《财务与会计》试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是__。

A．对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届

B．企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C．对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D．破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届

2、某酒厂2月份发生如下经济业务：(1)销售粮食白酒三笔，款项存入银行： 品种数量(吨)单价(含税)金额(元) 粮食白酒 (瓶装)1024570245700 粮食白酒 (瓶装)522230111150 粮食白酒 (瓶装)2021060421200(2)销售散装粮食白酒一批，数量3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。(3)用自产瓶装粮食白酒8吨，换取酿酒所用原材料。(4)该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出材料成本51000元，

北京2017年注册税务师《财务与会计》考试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为__。 A．处置收入与短期投资账面余额的差额

B．处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额 C．处置收入与处置成本的差额

D．处置收入与已收取股利(或利息)的差额

2、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等产业的外商投资企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可享受企业所得税如下优惠政策：经营期在10年以上的，自__起，“两免三减半”。 A．开业年度 B．投产年度 C．盈利年度 D．获利年度 3、某企业2009年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金__元。(关税税率20%，1美元=7.0元人民币)

A．566700 B．460484.73 C．454412 D．319527.19

4、某企业于2004年1月1日发行票面利率为5%、而值为100

2017年上半年上海税务师《财务与会计》模拟试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列车辆中，应该缴纳车船税的是__。 A．非机动驳船 B．捕捞养殖渔船

C．已经缴纳船舶吨税的船舶 D．公安机关专用车

2、下列应征营业税的有__。

A．燃气公司代有关部门向购买方收取的集资费 B．单独提供按揭，并不销售汽车的业务服务费 C．随汽车销售而提供的汽车按揭服务收费

D．外商投资企业和外国企业从事我国属于货物的金融资产处置取得的收入 3、下列计算资金成本率的公式中，不正确的是__。

A．资金成本率=使用资金支付的报酬÷(筹资总额-筹资费用) B．资金成本率=使用资金支付的报酬÷筹资总额 C．资金成本率=资金使用报酬率÷(1-筹资费用率)

D．资金成本率=(筹资总额×资金使用报酬率)÷[筹资总额×(1-筹资费用率)] 4、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为__万元。 A．20.4 B．20.74 C．21.08 D．20.7978

5、下列各项中，不能作为投资

2018税务师《财务与会计》考点：会计科目统驭关系

分类、会计账户

【知识点】会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类：

会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目。

①总分类科目，又称总账科目或一级科目

是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。总分类科目反映各种经济业务的总括情况，是进行总分类核算的依据。

如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。按照我国会计准则规定，总分类科目一般由财政部统一制定。

②明细分类科目，又称明细科目

明细分类科目是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。它是反映会计要素的具体内容的科目。明细分类科目除会计准则规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。

按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

总分类科目和明细分类科目的关系是：

总分类科目对其所属的明细科目具有统驭和控制作用，而明细科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。

总分类科目及其所属明细科目，共同反映经济业务既总括又详细的情况。

【多项选择题】

按反映经

2017税务师《财务与会计》易错题点评：递延所得税费用

多选题

关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（ ）。

A.按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算

B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用

C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益 D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“其他综合收益”等，贷记“递延所得税资产”

【正确答案】ACE

【答案解析】本题考查企业合并中产生的递延所得税费用知识点。选项B，应调整商誉或营业外收入，不计入所得税费用；选项D，应计入“其他综合收益”。

【教师提示】本题大多数学员错选了B，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递

2017年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析

一、单项选择题

1.下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的是（ ）。（第1章）

A.股东财富最大化 B.每股收益最大化 C.企业价值最大化 D.每股市价最大化

2.甲公司采用销售百分比法预测2017年外部资金需要量，2017年销售收入将比上年增长20%。2016年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2017年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2017年外部融资需求量为（ ）万元。（第3章）

A.36 B.60 C.84 D.100

3.甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为2000万股，该普通股平均每股市场价格为6元。2016年1月1日，该公司对外发行300万份认股权证，行权日为2016年3月1日，每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2016年度稀释每股收益为（ ）元。（第7章）

A.0.30 B.0.35 C.0.39 D.0.40

4.甲公司现有资金来源

TopSage.com 大家网

1 / 18

声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区http://club.topsage.com/forum-87-1.html 收集整理，转载请注明出自 http://club.topsage.com

更多注税（CTA）考试信息，考试真题，模拟题：http://club.topsage.com/forum-87-1.html 大家论坛，全免费公益性注税考试论坛，等待您的光临！

2012年注册税务师-财务与会计-答疑周刊（1-12期）

答疑周刊第1期

历年考试特点分析及应试技巧

《财务与会计》被公认为注册税务师考试中难度比较大的一门，并且《财务与会计》的通过率相对而言比较低，但也不能否认，无论难度高低，单科奖学金的获得者分数都是高高在上的。我们只要能够运用有效的学习方法全面深入掌握教材内容，通过反复练习不断提高技战术水平，明确方向、把握规律，再加之考场上胆大心细、沉着应战，也一定能够取得优异的成绩！ 一、2012年教材基本结构

2012年注册税务师《财务与会计》教材共分十七章，前六章属于财务管理内容，后十一章属于财务会计内容。具体结构如下图所示： 第1部分：财务管理（第1～6章）

江西省2017年税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、关于外商投资项目购买国产设备退税政策，下列表述正确的是__。

A．享受国产设备退税的企业范围仅限于为增值税一般纳税人的外商投资企业 B．外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由总公司 (总厂)向所在地主管退税机关申请办理退税

C．鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备均实行退税政策

D．国产设备是指，在我境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等

2、下列各项收入中，可以免征营业税的是__。 A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租自有住房取得的租金收入

C．企业接受他人委托从事技术开发业务取得的收入 D．高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入

3、某个人1999年6月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于1995年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是__万元。(保留小数点