基本建设单位会计核算

建设单位会计核算

一、建设单位会计

是指应用于基本建设领域的一门专业会计，它以货币为计量单位，采用专门的方法，对建设单位的资金及运用进行连续地、系统地、全面地核算和监督的一种管理活动。

二、建设单位资金运动

（一）资金进入阶段：一般表现为货币资金形态，如基建投资拨款、基建投资借款。货币资金经历了资金运动的全过程。

（二）资金使用阶段 ：如预付工程款、预付材料款、工程价款的结算等。购买材料、设备等，这时资金从货币形态转换成储备形态，把设备材料等进行工程安装，资金又从储备形态进入在建资金形态，资金在使用阶段不断变化。

（三）资金退出阶段：用基本建设拨款资金完成的工程项目，竣工交付验收后，资金就退出了基本建设全过程。用基本建设借款完成的建设项目，要从生产单位收回投资借款本息偿还基本建设投资借款后，资金才能退出建设单位。

三、建设单位会计帐簿及会计科目设置 1、会计账簿的种类

建设单位执行的是《国有建设单位会计制度》，应当按照国家统一的《国有建设单位会计制度》规定和会计业务的需要，设置会计账簿。包括总账、明细账、日记账和其它辅助账簿。

现金日记账和银行日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或其他方法代替日记账

2、项目法人应按照财政部国有建设单位

随着我国高等教育体制和公共财政体制改革的不断变化,高等学校的内外环境都发生了深刻的变化,对高等学校的基建财务管理等提出了新的更高的要求。目前,高校基建财务执行财政部下发的(财建[2002]394号文件)《基本建设财务管理规定》(简称＂旧制度＂)已不能适应发展的需要,为此财政部拟订了《高等学校会计制度》(征求意见稿)(简称＂新制度＂)。本文就新旧制度关于基建财务核

非营利会计 I ON R I C OU T N N P OF A C N I G T

高校基本建设会计核算制度变化浅析南通大学薛亚琴随着我国高等教育体制和公共财政体制改革的不断变化，高等学校的内外环境都发生 j深刻的变化，对高等学校的基建财务 管理等提出了新的更高的要求。目前，高校基建财务执行财政部下发的(财建[0 234号文件 )基本建设财务管理规定》简称“ 2 0]9《 (旧制度”已不能适应发展的需要， )为此财政部拟订了《高等学校会计制度》征求意见稿 )简称“ ( (新制度”。 )本文就新旧制度关于基建财务核算内容的变化进行比较和分析。一

余额，账务处理如下：借记“基建拨款——本年预算拨款等”“、本年自筹资金拨款”“、本年其他拨款等”贷记“,基建拨款——以前年度拨款”新制度在收到

基本建设单位财务管理与 会计核算主讲：王勇

基本建设单位财务管理

建设单位在基本建设项目获得批准后，按照基 本建设财务管理的有关规定，设置独立的财务 管理机构或指定专人负责基本建设财务工作； 严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设 置和账务管理，建立健全内部财务管理制度； 对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、 各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工 程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财 政部门报送基建财务报表。

基本建设资金账户的设立

依据山东省财政厅中国人民银行济南分行关于 印发《山东省行政事业单位银行结算账户管理 暂行规定》的通知，(鲁财库[2003]19号)文 件规定：“第九条 有基本建设项目的可开立 一个基本建设资金专用存款账户，用于核算本 单位使用的各种基建资金。” 基本建设项目账户开立时需要提供：基本建设 项目的立项批准文件。 基本建设项目终了，按照规定及时办理基本建 设账户的注销手续。

基本建设单位会计核算

基本建设单位会计制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核 算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护 费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。 制度中规定的总账科目，建设单位在不违反概(预)算和

建设单位会计是应用于基本建设领域的一种专业会计，它以货币为主要计量单位，以建设单位的资金和资金运动为基本内容，对建设单位进行基本建设经济管理，为建设单位及金融、管理机构提供各种经济信息。财政部多次下文对建设单位会计制度加以强调和补充，到目前已经建立了比较完整的体系，但在实际工作中仍有诸多问题。

一、企业账表与基本建设账表混淆

误：无基本建设报表或采用企业的“资产——负债——权益”报表 正：采用“资金占用”——“资金来源”式的基本建设报表

说明：财政部规定，执行《国有建设单位会计制度》的建设单位都应该按照制度专门设立基本建设账目和报表，具体包括所有“当年有基本建设投资，当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建的单位”，并专门规定了以“资金来源”类科目、“资金占用”类科目，“资金来源”＝“资金占用”为核心的基本建设会计制度和报表格式。此外，机关、国有企事业单位以及有财政资金的项目在项目竣工后还应从财政部门领取《基本建设项目竣工财务决算表》，由财政部门审批认可后才能转入单位的“固定资产”科目。但有的有财政性投资的企业却并没有专门设立基本建设报表和账目，项目完工后也不主动去财政部门办理竣工

国库集中支付制度下基本建设会计的核算方法

我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。因此，按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴人国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

国库集中支付制度下，包括两种支付方式，分别为：

1、财政直接支付：是指财政直接支付是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。其范围包括：工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。

2、财政授权支付：是指财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。其范围为：未纳入工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

实行财政国库集中支付改革试点后，建设单位的会计核算仍执行现行的《国有建设单位会计制度》，并根据核算需要在《国有建

江苏省水利工程基本建设项目建设单位管

理办法（试行）

第一章总则

第一条为进一步规范本省水利工程基本建设项目建设单位建设行为，强化建设管理，确保工程建设的质量、进度、安全和投资效益，根据有关法规及部省规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条建设单位是项目建设的责任主体，对项目建设的工程质量、工程进度、资金管理和生产安全负总责，并对项目主管部门负责。

成立项目法人的，项目法人为建设单位；实行代建制等其他组织形式的，代建单位等按照合同约定承担建设单位职责。

第三条本办法适用于全省水利工程基本建设项目建设单位的管理，其他水利建设项目建设单位管理可参照执行。

第四条省、市、县（市、区，下同）水行政主管部门按照统一要求、分级管理的原则，负责对建设单位的监督管理，包括组建核查、人员培训、考核奖惩等。

第五条鼓励有条件的地区、单位集中组建专职、统一的水利基本建设项目建设单位。

第二章建设单位组建

第六条建设单位的组建应服从工程建设需要，有利于工程顺利实施。 根据项目管理权限和有关规定，建设单位的组建由相应的人民政府或水行政主管部门负责，并任命法定代表人。

同级的水行政主管部门是建设单位的主管部门。

第七条省水利厅直接负责实施的项目，建设单位由省水利厅负责组建

（一）练习资金筹集业务的核算

资料：长城工厂某年1月份发生下列经济业务：

1.1月1日，向银行申请取得期限为三年的借款150000元，已存入银行存款户。 2.1月5日，国家以新建厂房一栋向企业投资，价值500000元。 3.1月10日，收到外商向企业的投入80000元，存入银行。 4.1月10日，用银行存款归还已到期的两年期借款120000元。

5.1月15日，因临时需要向银行申请三个月借款50000元，存入银行存款户。 6.1月16日，收到飞龙工厂以专利权向企业的投资，评估价60000元。 7.1月20日，收到大华工厂投入资本200000元，存入银行。

8.1月30日，经批准将资本公积120000元转增注册资本。其中国家资本70000元，法人资本50000元。

9.1月31日，肜银行存款归还已到期的期限为六个月的借款60000元。

10.1月31日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商价100000元，投入的土地使用权，双方协商价40000元。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。 （二）练习材料采购业务核算

资料一：渝华公司99年5月发生下列部分经济业务：

1.从长宏工厂购入A材料300公斤，单价200元，增值税率为17%，运费200元。

酒店会计核算

一、收入核算

1、客房、餐饮收入核算

酒店营业收入内容较为复杂，客房营业日报表反映的收入项目较多，一般有房金、加床、洗衣、电话、食品、饮料、餐费、赔偿等，入账时，必须细分这些收入的性质，不能笼统地全部列作客房营业收入；例如：赔偿不属于营业收入，餐费是餐厅收入，这些不能计入客房收入中，否则既是虚增了收入，又增加了税负，酒店促销用的早餐免费券是在房价的折让，应抵消相应的客房收入，真实反映酒店收入，合理核算酒店税金。

酒店客房、餐厅等经营部门为方便向顾客供应酒水、香烟、食品等消费品，分别设有吧台，这些可以按部门核算，月末分别结转销售成本。 1.1 客房营业收入的核算

客房前台每天结算营业收入和编制营业收入日报表，有“应收应付制”和“收付实现制” 中不同的制度。 （1）应收应付制度

规模较大的、房间较多的酒店都是采用这种制度，即当天的营业收入只要发生了，不论是否已收到款项，均作为当天的收入处理。酒店对宾客房金消费款结算有两种方式：一、先付款后住店（即预收房金方式）；二、先住店后付款（即挂账方式），这两种方式的不同是宾客账款的反映一个是“结存”，一个是“结欠”，会计核算并无区别。 （2）收付实现制

规模较小的、房间不多的酒店多采用这种

企业会计准则第10 企业会计准则第10号— 10号 企业年金基金财政部会计司制度一处 冯卫东 E-mail:fengweidong@

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金 二.企业年金基金会计主要特点 三.企业年金基金资产 四.企业年金基金投资运营 五.企业年金负债\收入\费用 企业年金负债\收入\ 六.企业年金基金净资产及年金待遇给付 七.企业年金基金财务报表编报

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金 (一)企业年金概念 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自 愿建立的补充养老保险制度 (二)企业年金特点 (1)是一项企业福利制度 不是社会保险,也不是商业保险, (1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险, 是一项企业福利制度, (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (3)是社会保障体系的组成部分 (3)是社会保障体系的组成部分 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金

关于发布《证券投资基金会计核算办法》的通知

各基金管理公司、基金托管银行：

2006年11月，中国证监会发布《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》，明确证券投资基金（以下简称“基金”）自2007年7月1日起执行新会计准则。为使基金行业会员更好地贯彻执行《企业会计准则》，我们拟写了《证券投资基金会计核算办法》（以下简称“办法”），现予印发，请在基金实施新会计准则的相关核算业务中遵照执行。

特此通知。

附件：证券投资基金会计核算办法

中国证券业协会 二○○七年 月 日

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证券投资基金会计核算办法

一、总则

（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、企业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本办法。

（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量