固定资产材料会计岗位实训报告

项目五

固定资产核算业务学习目标

了解固定资产的概念、确认条件 及其分类。掌握外购固定资产、自 建固定资产的核算；熟悉固定资产 的初始计量；掌握固定资产的折旧 方法；固定资产折旧和后续支出的 核算；固定资产减值和清查的核算； 固定资产处置的核算。

能力目标 1.能够根据原始凭证正确填制有关固定资产 记账凭证。 2.能够根据记账凭证正确登记固定资产总账 和明细账。 3.能够正确计算和处理固定资产岗位相关业 务发生额，作到账账相符、账证相符、账实相符。

项目五

固定资产核算业务模块一 固定资产概述

模块二 固定资产的初始计量

模块三 固定资产的后续计量模块四 固定资产的后续支出模块五固定资产的处置模块六 固定资产减值和清查 模块七 固定资产期末计量

模块一1

固定资产概述2 3

固定资产 的概念及 确认条件

固定资产 的分类

固定资产 的初始计 量

固定资产的概念及确认条件固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而 持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

机器设备

厂房、办公楼

按照经济用途和使用情况综合分类生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 经营租出固定资产 不需用固定资产

未使用固定资产土地 融资租入固定资产

会计科目设置为了核算固定资产的取得，企业需要设置

固定资产盘点报告

一、基本情况介绍

1、盘点目的：为了全面掌握固定资产的使用情况。

2、盘点期间：2012年11月21日——2012年11月22日

3、盘点人员： 刘作靖、石颖、林玉梅

4、盘点方式：这次固定资产清查盘点工作主要是以核对帐表方式进行逐一盘点.

为了全面掌握公司固定资产的使用情况，行政部与财务部于2012年11月21日组织固定资产逐一盘点，参与人员包括行政部刘作靖、石颖以及财务部林玉梅。这次盘点总共历时两天，在大家的共同努力下顺利完成。本次盘点主要是对资产的数量、位臵、使用人及其使用情况进行确认。

二、固定资产盘点范围及说明

（一）盘点范围：

本次盘点，主要是针对为经营管理而持有的，使用寿命超过一年的机器设备、工具及其它与经营有关的工器具等。该资产有关的经济利益很可能流入公司，且成本能够可靠计量时确认为固定资产。

（二）资产使用状况说明

本次报告中将分为放映设备、美食设备、运营设备、办公设备等几类进行梳理列示。

1、放映设备

内容：主要包括数字电影放映机、3D设备、音频播放微机、银幕架等一些大型的放映机器设备。

使用情况：经盘查，所有都在正常的使用当中，并未出现任何损毁等现象。主要设备均在正常运转，其中Schneider-普通35镜头2个（设备原值

1 盘点

1.固定资产盘盈：企业应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余值。

借：固定资产

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

经批准后转作企业收益时：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：营业外收入——固定资产盘盈

2.固定资产盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

经准备后转作企业损失

借:营业处支出——固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2 折旧

固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。

“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。折旧计提后，累计折旧科目余额在贷方，作为

固定资产科目的抵减

1 盘点

1.固定资产盘盈：企业应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余值。

借：固定资产

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

经批准后转作企业收益时：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：营业外收入——固定资产盘盈

2.固定资产盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

经准备后转作企业损失

借:营业处支出——固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2 折旧

固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。

“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。折旧计提后，累计折旧科目余额在贷方，作为

固定资产科目的抵减

固定资产卡片,管理固定资产的人适用

固定资产卡设备售价 运输费用 安装费用 其他费用 合 计 折旧方法 使用年限 折 月 年 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月 维 时间 级别 费用 备注 修 记 录 级别 费用 备注 旧 记 录

时间

最 后 注 销 情 况 日期 清理证或交接证号 清理或残值 转账日期及 调往何处 凭证号 填制人

资产管理部门

使用部门

企业会计准则第4号 —固定资产2011.3.22

内容介绍 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 其他： 其他： 总则 确认 初始计量 后续计量 处置 披露 新旧准则的比较

第一章 总则 根据《企业会计准则——基本准则》 下列各项适用其他相关会计准则： (一)作为投资性房地产的建筑物，适用《企业会计 准则第3号——投资性房地产》。 3 —— (二)生产性生物资产，适用《企业会计准则第5 号——生物资产》。 (适用的范围)

第二章 确认 定义 是指同时具有下列特征的有形资产： (一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； (二)使用寿命超过一个会计年度。 确认条件 (一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； (二)该固定资产的成本能够可靠地计量。

第三章 初始计量 固定资产应当按照成本进行初始计量 应当按照成本进行初始计量 - 外购 (购买价款、相关税费、运输费、装卸费、 安装 费和专业人员服务费 ，不含进项增值税) - 自行建造(建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成 ) (达到预定可使用状态时，如果未完成竣工结算，应先按暂估价值入 账，开始计提折旧)

- 投资者投入 (按合

[多选题]

1、2012年1月1日，长城公司从大地公司购入某生产设备作为固定资产使用。设备总价款为5000万元，长城公司因资金周转问题先于当日支付2000万元，余款分3年于每年末平均支付。当日，设备交付安装，长城公司支付安装等相关费用27万元。3月31日，设备安装完毕交付使用。长城公司预计该设备净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。同期银行借款年利率为6%。已知：(P/A，6%，3)＝2.6730，(P/A，6%，4)＝3.4651。则关于长城公司购入设备时账务处理的表述中，正确的有（ ）。 A、确认设备的入账价值为5000万元 B、确认设备的入账价值为4700万元 C、确认未确认融资费用327万元 D、确认长期待摊费用327万元

［您的答案］ [本题未答] ［标准答案］ BC ［答案解析］

总价款的现值＝2000＋3000/3×(P/A，6%，3)＝2000 ＋1000 ×2.6730＝4673(万元) 设备的入账价值＝4673＋27＝4700(万元) 未确认融资费用＝5000－4673＝327(万元)

[多选题]

2、下列各项中，构成增值税一般纳税人固定资产入账价值的有（ ）。 A、进口固定资

表号：

固定资产验收报告广州益健信息科技有限公司 编号： 固定资产所属部门 固定资产名称 规格型号 数量 单位 固定资产供应商名称 固定资产供应商地址 联系人 状态 技术说明资料 该固定资产 质量保证资料 售后服务资料 其它资料 资产所属部门验收人 资产所属部门负责人 管理部门： 部门： 协助验收工作人员签名： 部门： 部门： 备注： 日期： 日期： 日期： 日期： 验收日期 有 联系电话/传真 资本设备申请编号 固定资产编号 单价 总值

本表一式四联：申请部门、所属管理部门、采购部、财务部各存一联

表号：

固定资产验收报告

广州益健信息科技有限公司

编号：

本表一式四联：申请部门、所属管理部门、采购部、财务部各存一联

目录

正文

第一篇：固定资产会计的工作内容

固定资产会计的工作内容有哪些?

1 purpose of the job / 目的

建立健全固定资产的管理与核算办法；并依照企业经营管理的要求，制定固定资产目录

2 principal accountabilities / 主要职责

1. 按制度规定，结合固定资产的配置情况，会同有关职能部门，建立健全固定资产的管理与核算办法；并依照企业经营管理的要求，制定固定资产目录

2. 依照制度规定，设置固定资产登记簿，组织填补固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算

3. 按取得固定资产的不同来源，正确计算和确定固定资产的原始价值，及时计价入账；对已入账的固定资产，除发生有明确规定的情况外，不得任意变动

4. 会同有关职能部门完善固定资产管理的基础工作，建立严格的固定资产明细核算凭证传递手续，加强固定资产增减的日常核算与监督

5. 按国家的有关规定选择固定资产折旧方法，及时提取折旧；掌握固定资产折旧范围，做到不错、不

名京置业（沈阳）有限公司管理制度 AD-04

名京置业（沈阳）有限公司

固 定 资 产 管 理 规 定

名京置业（沈阳）有限公司管理制度 AD-04

第一条 目的

为了规范固定资产管理制度，确保固定资产的安全、完整，充分发挥其使用效能，现根据公司实际情况，特制定本管理制度。 第二条 适用范围

本管理程序适用于公司各部门。

第三条 固定资产的定义范围与分类 （一）定义范围

固定资产是指在长期的使用过程中，仍然保持着原有的形态以及使用效能，不改变其外部形态以及属性的实物。固定资产一般应同时具备以下2个条件。

1、使用期限超过1年的房屋、机械、设备、运输工具以及其他生产经营有关的设备、器具、

工具等。

2、 不属于生产经营主要设备的物品，单价在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作固定资产管理。 （二）分类

1、土地、房屋及建筑物 2、通用设备 3、专用设备

4、电气及通信设备 5、交通运输工具 6、办公用具

第四条 职责划分

固定资产管理职责划分 部门名称 职责说