矿山企业税务筹划

矿山企业安全生产管理

赣州市安监局 刘康生

2011年9月20日

一、我国矿山的现状

1.生产方式落后 矿产品不同于其它产品，其品质取决于天然禀赋，占有了资源通常就能够获得垄断利润，矿山不存在残酷的市场竞争。其它产品则必须依靠其后天的品质，才能在激烈的市场中生存下去。因此，从市场角度上讲，矿山没有太多的创新求变的内在需求，矿产品能不能卖个好价钱，完全取决于市场，与生产过程无关。

2.安全管理粗放 没有竞争，就不可产生高品质的现代化的管理。管理出效益，但是矿山的效益主要还是取决于矿产资源的禀赋。品位高、脉幅大、埋藏浅、自然灾害少，不需要管理，一样有巨大的效益。

3.人员素质低下 。

4.政府监管缺位。社会给了政府太多的企望，就是因为我们的政府自觉自愿地担当起了无限责任政府的角色，我们政府有无限的责任，但却不可能有无限的本领，无限的能力。作了很多份外的事，结果却适得其反。

5.权力资本纠结。每起特别重大矿难事故都揪出了权力与资本的龌龊，更加强化了社会对公权力在矿业领域异化的认识。事实上，权力与资本的勾结，不一定是特定行业领域的现象。从媒体披露的情况看，当今社会的各个行业领域，都能够发现两者交媾的影子。

6.如果站在我国高速工业化城镇化进程的视野，对矿业进行分析、观

非煤矿山企业事故隐患自查标准Ⅰ级隐患自 查标准 Ⅱ级隐患自查标准 Ⅲ级隐患自查标准 Ⅳ级隐患自查标准

营业执照

营业执照

安全生产许可证

安全生产许可证

采矿许可证

采矿许可证

安全评价报告

安全评价报告

资质证照

主要负责人和安全员资格证

主要负责人和安全员 资格证 (放炮员、装运车辆 司机、电工、焊工 等)

各类特种作业人员的资格证

爆破作业单位许可证

爆破作业单位许可证

应当设置安全生产管 应当设置安全生产管理机构或配备 理机构或配备专职安 专职安全生产管理人员 安全生产管理机构 全生产管理人员 及人员 职业卫生机构及人员 职业卫生机构及人员

单位主要负责人 安全生产责任制

单位主要负责人

分管负责人、安全员 分管负责人、安全员及各部门、各 及各部门、各岗位职 岗位职责 责 爆破作业操作规程； 灰窑作业操作规程； 边坡作业操作规程； 矿山用电操作规程； 各岗位安全操作规程 装运作业规程； 主要机械设备(钻车 、挖掘机、装载机、 凿岩机、排水泵、变 压器等)操作规程。 安全生产教育培训制 度

安全生产教育培训制度

安全生产检查及事故隐患排查制度 安全生产例会制度

安全生产检查及事故 隐患排查制度 安全生产例会制度

生产安全事故报告和处理制度

生产安全事故报告和 处理制度

安全生产奖励和

—— 目 录 ——

公司领导岗位职责

一、董事长岗位职责 ............................................................................................... 1 二、总经理岗位职责 ............................................................................................... 1 三、党委书记岗位职责 ........................................................................................... 2 四、副总经理（行政、人事、后勤）岗位职责 ................................................... 3 五、副总经理（生产、安全、调度）岗位职责 ................................................... 3 六、副总经理（财务、供应、销售）岗位职责 .................

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—— 目 录 ——

公司领导岗位职责

一、董事长岗位职责 ............................................................................................... 1

二、总经理岗位职责 ............................................................................................... 1

三、党委书记岗位职责 ........................................................................................... 2

四、副总经理（行政、人事、后勤）岗位职责 ................................................... 3

五、副总经理（生产、安全、调度）岗位职责 ................................................... 3

六、副总经理（财务、供应、销售）岗位职责 ..

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探析政府与企业税务筹划

企业税务筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。因此，作为政府应积极支持引导企业的行为。当前，面对纳税人税务筹划的呼声，我国政府在其中扮演了双重角色：一方面，直接插手企业涉税事务，极大地制约了企业自主进行税务筹划的积极性和能动性，在某种程度上使我国税收“人治”现象“火上浇油”;另一方面，缺乏对企业税务筹划的宏观管理和微观引导，监管不力，导致企业税务筹划常常走“歧途”。这种现象也可归结为政府在税收征管方面的“越位”与“缺位”问题。如何解决这两大问题是本文探讨的目的。

一、完善税收法制，界定政府的治税权力

依法治税是企业进行税务筹划的前提。在一个法治程度差的治税环境中，纳税人自然会为争取税收利益而会“想歪方，走斜路”，甚至于依仗某些政府官员的庇护而大肆侵吞国家税款。有了如此的“保护伞”，企业也就懒得劳神费力进行税务筹划了。相反，在一个税收法治化环境中，纳税人想要获得税收利益除了依法进行税务筹划、事先选择税负轻的经营行为外别无他法。

依法治税在我国强调多年，但效果并不明显。人

电信运营企业的税务筹划

电信运营企业的税务筹划

电信运营企业的税务筹划

在税收征纳过程中，政府与电信企业之间存在着利益冲突与不一致的矛盾，这种关系就是税收博弈关系：政府要在法律规定的范围内尽可能多地收税，电信企业作为“经济人”和以营利为目的从事生产经营活动的独立经济主体，则要在不违法的前提下尽可能少缴税，寻求税后利润的最大化，求得自身的生存与发展。那么，如何通过涉税活动的安排以合法规避或减少税收支出呢? 这就需要采用—些方法进行筹划。

一、电信企业实施税务筹划的必要性

当前，中国电信、中国移动以及中国联通的寡头

竞争格局基本确立，企业的自我意识和主体利益观念日益加强。实施税务筹划，除了有明显节约成本、改善财务状况的优点以外，对电信企业至少还有以下好处：

1.有助于提高电信企业纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为，提升企业整体形象

电信企业纳税意识增强与进行税务筹划具有共同的要求，即必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定; 另外，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是电信企业进行税务筹划的基本前提，也是企业依法纳税的基本要求。

2.有助于提高电信企业的会计管理水平和经营管理水平

规范的财务管理制度、真实可靠的财会信息资料是成功进行税务筹划的条件。企

非煤矿山企业安全标准化考评标准

浙江省非煤矿山企业安全标准化考评标准（试行）

一、安全管理考评标准

考 评 说 明

1．本标准适用于开采金属与非金属的非煤矿山企业安全标准化的安全管理

等级考评。

2．非煤矿山企业安全标准化安全管理分为6个考评类目，考评类目下设考评项目，如附表A。考评项目赋标准分，对照考评内容和考评办法对考评项目进行考评，评出各考评项目的考评实际得分，考评类目下各考评项目考评实际得分之和为该考评类目的考评实际得分。

3．非煤矿山企业安全标准化安全管理标准分为l00分，考评以100分为满分。按照实际得分将非煤矿山企业安全管理标准化等级分为二级。安全管理考评实际得分在90分以上的为非煤矿山企业安全标准化一级安全管理(简称一级安全管理)；安全管理考评实际得分在75分以上，但不足90分的为非煤矿山企业安全标准化二级安全管理(简称二级安全管理)。

2

非煤矿山企业安全标准化考评标准

附表A：非煤矿山企业安全标准化 ——安全管理自评／评审表

自评/评审单位： 自评/评审组组长：

自评/评审组主要成员：

3

非煤矿山企业安全标准化考评标准

考评类目

考评项目 4. 事故应急救援组 织

考评

兼营行为

对于小规模纳税人，一般要比较增值税含税征收率和适用的营业税税率的大小。如果非应税劳务缴纳增值税税额大于营业税税额，分开核算是有利的；反之，不分开核算是有利的。

对于一般纳税人，由于增值税的含税征收率一般都是大于营业税税率的，分开核算有利。 案例

厦门某文化传播有限公司属于增值税一般纳税人，2008年7月份销售各类新书取得含税收入150万元，销售各类图书、杂志取得含税收入3.51万元（图书、杂志适用的增值税税率为13%），同时又给读者提供咖啡，取得经营收入10万元，该公司应如何进行纳税筹划？（暂不考虑可抵扣的进项税额）

企业如果对上述三项收入未分开核算，所有收入应统一从高适用税率缴纳增值税。 应纳增值税为：（150+10+3.51）÷（1+17%）×17%＝23.76（万元

企业如果对上述三项收入分开核算，应分别计算缴纳增值税和营业税。

销售新书应纳增值税为： 150÷（1＋17%）×17%＝21.8（万元）

销售图书、杂志应纳增值税为： 3.51÷（1＋13%）×13%=0.4（万元）

咖啡收入应纳营业税为：10×5%＝0.5（万元） 共计应缴纳税款22.7万元

通过分析可以看出，分开核算可以为公司节税1

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我国矿山企业税负现状及改革思路分析

作者：胡良成

来源：《现代交际》2010年第08期

[摘要]矿山企业是我国重要的基础生产行业,其税费政策关系到整个行业的兴衰,本文通过我国现行矿业税费体系分析矿业税费现状,对矿业税费现存问题进行剖析,提出了进行现行矿业税费制度改革的建议。

[关键词]矿山企业 税负 改革

[中图分类号]F810.42[文献标识码]A[文章编号]1009-5349(2010)08-0009-02

矿产资源是人类社会赖以生存和发展的物质基础,作为一种社会必须的资源,也是可持续发展链条上的重要一环。矿山企业税收政策是政府对矿山企业的经济活动予以干预的一种重要手段。矿山企业税负情况不仅是评价一国矿业投资环境及潜力的主要指标之一,还能够在很大程度上反映其矿业竞争力的水平。提高企业竞争力,除了企业自身加强内部管理之外,合理的税负也是必不可少的。通过运用税费手段促进矿业企业的可持续发展,是当前亟待解决的一个问题。

一、我国矿山企业税负现状

我国现行的矿业税费制度是由矿产资源法

矿 山 企 业

采 矿 初 步 设 计 委 托 资 料 内 容

（试 行）

.采矿专业.

全国冶金系统设计院采矿业务建设网

一九八九年二月

关于印发“矿山企业采矿专业施工图 设计深度规定”(试行)的通知

各有关单位：

为提高采矿专业施工图设计质量，统一设计标准，根据1987年11月采矿业务建设网采矿专业昆明会议的决定，委托长沙黑色冶金矿山设计研究院起草的“矿山企业采矿专业施工图设计深度规定”(试行)，现已编制完毕，印发给网内各单位试行。在试行过程中如有新的建议和意见，请函告长沙黑色冶金矿山设计研究院采矿室，以便今后作必要的修订。

全国冶金系统设计院采矿业务建设网

一九八九年二月

编制单位：

冶 金 工 业 部

长沙黑色冶金矿山设计研究院

院 长 唐昭武 院副总工程师 李鼎权 科 技 处 迟贵德 采 矿 室 主 任 刘儒臣

主 任 工 程 师 罗绍裘 编 写 杨庆铨

一九八九年二月

吴寿峥 编 制 说 明

“采矿专业施工图设计深度规定”(以下简称规