企业分立一般税务处理案例

企业清算所得的税务处理及案例分析

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十一条规定，“企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。”税法对企业清算所得的税务处理有严格的规定。

根据财政部国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第一条的规定，企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

一、需要进行企业所得税清算的情形

财税[2009]60号第二条规定，下列企业应进行所得税的清算处理：

1、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业； 《公司法》规定需要进行清算的企业情形：公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；股东会或者股东大会决议解散；因公司合并或者分立需要解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东

表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解

企业清算所得的税务处理及案例分析

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十一条规定，“企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。”税法对企业清算所得的税务处理有严格的规定。

根据财政部国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第一条的规定，企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

一、需要进行企业所得税清算的情形

财税[2009]60号第二条规定，下列企业应进行所得税的清算处理：

1、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业； 《公司法》规定需要进行清算的企业情形：公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；股东会或者股东大会决议解散；因公司合并或者分立需要解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东

表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解

企业双薪和年终奖的税务处理

企业发放“双薪”和“年终奖”的涉税处理 (一)“双薪制”计税方法停用 按照国家有关规定，双薪是单位为其雇员多发放1个月的工资，比如国家机 关、事业单位发放的第13个月的工资，就是所谓的双薪，在金额上一般和其 他月份的工资一致，即使有差异，也不会很多。 而全年一次性奖金，即我们通常所说的年终奖是指国家机关、企事业单位 等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况， 向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和 绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 在2009年以前，双薪与年终奖的计税方法是不一样的。按照国家税务局的 有关规定，双薪的计税方法为计入当月工资后单独作为一个月的工资薪金所 得计征个人所得税。而年终奖是采取分摊计税的方法计征个税，即先将雇员 在当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速 算扣除数，然后再按上述方法确定的适用税率和速算扣除数计算征税。 但是在2009年8月31日，国家税务总局发布《关于明确个人所得税若干政策 执行问题的通知》,明确规定“2002年的‘双薪制’计税方法停止执行”, 即年底双薪收入不再单独作为一个月的工

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!

劳务派遣税务处理的案例【会计实务经验之谈】

【例】某企业与劳务派遣公司签订劳务派遣合同，按期支付劳务派遣公司费用300万元（劳务公司出具劳务费发票300万元），其中支付被派遣劳动者工资240万元，社保费用35万元，福利费用15万元，管理费用10万元。此外，用工企业另外直接支付被派遣员工加班费用20万元，福利费用10万元。劳务派遣单位同时支付福利费2万元。 税前扣除处理 1.用工企业

根据国家税务总局公告2012年第15号第一条规定，处理上述费用时，用工企业实际发生的工资、薪金240万元允许按规定据实扣除，列入企业总的工资、薪金总额基数，同时作为计算相应职工福利费、工会经费和职工教育经费等费用扣除的基数；企业按规定支付的35万元社保费用，符合税法规定扣除范围和标准的，列入企业相关费用扣除；企业支付的15万元福利费用计入企业职工福利费总额，按规定税前扣除；支付给派遣公司的10万元管理费用，可以作为企业的费用据实税前扣除；用工单位单独支付给被派遣劳动者的加班费用20万元和福利费用10万元，允许按税法规定计入企业职工工资总额和福利费总额，按规定税前扣除。 2.劳务派遣公司

对于劳务派遣公

制度解读POLICYINTERPRETATION

股权出资程序及相关税务处理研究

———以四川双马股权收购案为例

斯科沃新兴市场研究院

汪益纯

中石化江汉油田分公司

覃锋

２００９年３月１日起开始实施的《股权出资登记管理办法》对股权出资进行了明确和规范，股权出资将作为一种重要的出资方式在

实践中进一步得到广泛应用。本文拟结合《股权出资登记管理办法》和《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，对股权出资过程中有关股权登记注册、税务处理问题，尤其是是否适用特殊性税务处理方面进行了探讨和思考。

一、股权出资的界定及意义

与被投资关系。（３）股权公司。股权公司是用作投资资产和转让对象的股权、即出资证明书或股票的发行、“盖章落款”单位。在股权出资交易中，股权公司是纯履行义务的一方，其义务只是按照股权转让协议依法办理股东变更登记和过户手续，将原投资人对其拥有的股权转为受让方拥有。

（二）股权公司的条件股权公司必须是在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司，包括内资公司和外商投资公司；不包括非公司型的企业亦不包括境外设立的公司（如ＢＶＩ公司；包括在港澳台设立的公司）；外商投资企业境内投资的企业属于内资企业，但其仍受外商投资产业政策调整，即：属于鼓励类、允许类行业的可

企业拆迁补偿费的会计和税务处理

时间: 2006-11-23 17:32:51 | [<<] [>>]

企业拆迁补偿费的会计和税务处理

作者：张剑锋

近年来，随着我国经济的发展，我国城市建设日新月异，城市规模处于不断的高速扩张的进程之中。城市化进程不断加快，人居环境日益改善，使我们的生活变得更便捷、更舒适，同时也提升了城市形象。这一切都需要对我们生活的城市进行系统、全面的规划、改造。城市改造需要的道路拓宽、建设广场、新增绿地、搬迁市区工业企业等等问题都会涉及到原有居民、企业的拆迁安置问题。本文针对在城市改造拆迁安置过程中，对企业所收到拆迁偿款事项，从会计及税务方面进行分析。

目前，城市改造都是以政府为主导进行的。由政府或政府有关主管部门根据审批通过的城市规划确定进行城市改造的搬迁安置，具体由政府土地收储中心受国土资源部门的委托将拆迁安置的土地先行收回进行重新规划，妥善处理好出让地块内的土地收购和房屋拆迁安置补偿事项，再通过招标、拍卖形式将土地使用权出让。房地产公司通过参加招标或拍卖，签订拍卖成交确认书，并在规定的期限内交付土地出让金，获得国有土地使用权。在此模式下，城市的拆迁改造完全处于政府的控制之下。

一、拆迁补偿的形式

城市

商贸企业账务处理流程（一般纳税人）

一、大致环节：

1、审核并整理原始凭证

2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2.1、采购入库 2.2、产品销售

2.3、银行单据录入 2.4、各种费用录入 2.5、计提工资、折旧 2.6、结转销售成本

2.7、计算本期应缴纳的各种税金

3、审核记账凭证并过账

4、结转损益、编制记账凭证汇总表

5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报 二、具体内容：

1、审核并整理原始凭证：审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理，整理凭证，将同一经济业务类型的票据整理到一起。

2、开始编制记账凭证： 2.1、采购入库 借：库存商品

借：应交税费---应交增值税---进项税额

贷：应付账款---公司全称 或库存现金 或银行存款 2.2、产品销售

借：应收账款---公司全称 或库存现金 或银行存款 贷：主营业务收入

贷：应交税费---应交增值税---销项税额 2.3、银行单据录入：

手续费 借：财务费用 贷：银行存款

利息收入 借：银行存款 借：财务费用（红字） 收到货款

基站故障处理一般流程(V1.1)

必备工具 ..................................................................................................... 3 相关文档 ..................................................................................................... 4 一般问题处理流程 .................................................................................... 5 1X信令无法建立 ................................................................................. 5 EVDO信令无法建立 .......................................................................... 6 URC告警 ..........

税务检查的一般方法与技巧

第一章税务检查方法与技巧概述

一、税务检查方法

税务检查方法,就是税务机关根据国家法律法规,对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时,所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。

税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。

二、税务检查技巧

税务检查技巧,就是税务检查人员在检查过程中,对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时,总结出的查账技术与窍门。

税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。

三、税务检查方法与技巧的关系

税务检查方法与检查技巧既相互联系,又有所区别:

1、税务检查方法具有普遍性,不同人使用同一检查方法,其检查程序基本相同。税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。

2、在一项检查工作中,在同一检查方法下,可能使用不同的检查技巧。同一检查技巧,也可能在不同的检查方法下使用。

第二章税务检查方法

一、详查法

(一详查法的概念

详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息资料,进行细密周详的审核检查。

(二详查法的优缺点

1、优点:能全面检查纳税人履行纳税义务的情况,能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。

固废委托处理合同

受托方（下称甲方）： 被委托方（下称乙方）：

为认真贯彻执行中华人民共和国固体废物污染环境防治法，防止化工废物污染环境、保障人民健康、维护社会稳定、促进社会和谐发展。现甲方根据国家法律法规委托乙方对其产生的工业废物进行处置，双方就一般固体废弃物的安全处置，本着符合环境保护的要求，平等互利的原则，为明确双方的责任和义务，经双方友好协商，达成合同如下： 一、

废物处理合作内容

1、 甲方作为一般固体废物的产生单位，特别委托乙方进行一般固体废物的处置，乙方作为

专业一般固体废物的处理单位，必须根据环保规范进行安全处置，甲方必须向乙方提供一般固体废弃物资料（种类、数量、说明）作为合同必备附件。

2、 甲方提供的一般固体废物必须按废物的性质进行分类包装存放、标识清楚，不明废弃物

不属于合同范围；乙方负责到甲方指定的贮存场所提取一般固体废物并运输到乙方处理场所进行无害化焚烧处置。

3、 乙方按双方约定或甲方提前一周通知乙方收集甲方一般固体废物，废物出厂时，甲乙双

方对数量、种类进行确认，以便跟踪管理及结算。

4、 乙方按国家有关规定，对甲方的一般固体废物进行安全无害化的处置，乙方负责运输，

甲方负责装车。一般固体废物自甲方场地运出起，运输、处置