个人所得税减免税事项报告表免税事项

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个人所得税减免税事项报告表

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附件4

个人所得税减免税事项报告表

税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 金额单位:人民币元(列至角分)

扣缴义务人名称 纳税人姓名 编勾号 选 1 □ 芦山地震受灾减免个人所得税 2 □ 鲁甸地震受灾减免个人所得税 3 □ 其他地区地震受灾减免个人所得税 4 □ 其他自然灾害受灾减免个人所得税 5 □ 个人转让5年以上唯一住房免征个人所得税 6 □ 随军家属从事个体经营免征个人所得税 7 □ 军转干部从事个体经营免征个人所得税 8 □ 退役士兵从事个体经营减免个人所得税 减免税情况 9 □ 残疾、孤老、烈属减征个人所得税 10 □ 失业人员从事个体经营减免个人所得税 11 □ 低保及零就业家庭从事个体经营减免个人所得税 12 □ 高校毕业生从事个体经营减免个人所得税 13 □ 取消农业税从事四业所得暂免征收个人所得税 14 □ 符合条件的房屋赠与免征个人所得税 15 16 17 18 19 20 21 22 □ 23 序号 减免税人员名单 其他 □ 税收协股息 利息 财产收益 其他 税收协定名称及条款: 税收协定名称及条款: 税收协定名称及条款:

个人所得税减免政策

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个人所得税减免政策

一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。

(一)工资、薪金所得

工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、

薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。 工资、薪金所得的内容:

1、基本工资、工龄(司龄、军龄)工资、职务工资等; 2、各种补贴、津贴;

3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等; 4、与任职受雇相关的其他所得。

(二)、劳务报酬所得

劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同,没有稳定的、连续的劳动人事关系,而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、

个人所得税

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中央广播电视大学

浅谈个人所得税改革

姓 名: 学 号:

专 业: 会计学 入 学 时 间: 指导教师及职称: 所 在 电 大: 广播电视大学

年 月 日

浅谈个人所得税改革

摘 要

我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制,即对纳税人的各项收入进行分类,采取“分别征收、各个清澈”的征管方式取得个税收入。这种个税制度一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多,而收入来源多元化的高收入基层缴税较少的问题。另一方面对个税的所有纳税人实行“一刀切”,而不是考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。同时,对个税扣除标准缺乏动态管理。没有与物价指数、平均工资水平的上升实施挂钩,导致提高个税费用扣除标准的呼声时有发出。

而在一些个税制度比较成熟的国家,一般采取的是综合与分类相结合的个人所得税制,除了对个人不同收入来源采取相应的分类外,还采取综合个人所得税制,将其全年的收入纳入计税范围,以家庭为主体

个人所得税记忆表

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项目

适用税率

个人所得项目的扣除标准

每次收入的确定 按月 年终奖金 双薪制(全额)

工资、薪金

5%~45%的

超额累进税率

每月收入额减 3500 外籍、境外任职 4800 每年度的收入,减除成本、费用以及损失后的余额 个人独资企业与合伙企业比照此税目执行。个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所 得额;

个体工商户的生产、 经 营所得

合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和

5%~35%的

超额累进税率 合伙协议约定的分配比例,确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量 平均计算每个投资者的应纳税所得额。 上述所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所 得和企业当年留存的所得(利润)

对企事业单位的承包 经营、承租经营所得税率为 20% 2 万~5 万元的部分 5 成(30%) 超过 5 万元的部分 10 成 (40%)

每年度的收入,减除成本、费用以及损失后的余额 每次收入不超过 4000,减除费用 800 元; 4000 元以上的, 减除 20%的费用, 其余额为应纳税所得额。一次性收入的,以取得该项收入为一 次。 同一项目连续性收入的,以一个月内 取得的收入为一次。

劳务报酬所得

稿酬所得 特许权使用费

增值税减免税申报明细表

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《增值税减免税申报明细表》填写说明

一、本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。

二、“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同增值税纳税申报表主表(以下简称主表)。

三、“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写。

(一)“减税性质代码及名称”:根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的,应分别填写。

(二)第1列“期初余额”:填写应纳税额减征项目上期“期末余额”,为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。

(三)第2列“本期发生额”:填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。

(四)第3列“本期应抵减税额”:填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。

(五)第4列“本期实际抵减税额”:填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。

一般纳税人填写时,第 1行“合计”本列数=主表第23行“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-《附列资料(四)》第2行“分支机构预征缴纳税款”第4列“本期实际抵减税额”。

小规模纳税人填写时,第1行“合计”本列数=主表第13行“本期

个人所得税

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1、某商场回馈新老客户对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会赠送现金,获奖用户全额适用( )的税率缴纳个人所得税。 A、10% B、20% C、40% D、15% 【正确答案】B

2、下列各项,属于个人所得税中非居民纳税人的是( )。 A、在中国境内有住所

B、在中国境内无住所,并在境内居住满1年不满5年的个人

C、在中国境内无住所,而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人 D、在中国境内无住所,但一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人 【正确答案】C

3、计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时,不允许扣除的项目是( )。 A、支付给从业人员的工资薪金 B、按规定给业主缴纳的基本养老保险费 C、发生的与生产经营有关的财产保险费 D、业主每月领取的工资 【正确答案】D

4、王先生2014年5月还有2年至法定离退休年龄,办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入30000元。王先生月工资为3700元。王先生应缴纳的个人所得税为( )元。 A、920 B、906 C、5001 D、925 【正确答案】B

5、纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得,自取得收入之日起( )日

《增值税减免税申报明细表》

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《增值税减免税申报明细表》

【分类索引】

业务类别

申报纳税

表单类型

纳税人填报

设置依据(表单来源)

政策规定表单

【政策依据】

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第23号)

【表单】

增值税减免税申报明细表

税款所属时间:自年月日至年月日

纳税人名称(公章):金额单位:元(列至角分)

一、本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。

二、“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同增值税纳税申报表主表(以下简称主表)。

三、“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写。

(一)“减税性质代码及名称”:根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的,应分别填写。

(二)第1列“期初余额”:填写应纳税额减征项目上期“期末余额”,为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。

(三)第2列“本期发生额”:填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。

(四)第3列“本期应抵减税额”:填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。

(五)第4列“本期实际抵减税额”:填写本期实际抵减增值

个人所得税

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第一节 个人所得税基本原理

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

个人所得税计税原理与企业所得税一致,但纳税人为自然人,不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业,我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类: 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用;

2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除;

3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出,称为“特别费用扣除”,如慈善捐赠等。 二、个人所得税的征收模式有三种 项目 1. 分类征收制 (我国)

内容

优点:对纳税人全部所得区分性质进行区别征税,能够体现国家的政治、经济与社会政策;

缺点:对纳税人整体所得把握得不一定全面,容易导致实际税负的不公平。 2.综合征收制

优点:可以对纳税人的全部所得征税,从收入的角度体现税收公平的原则; 缺点:不利于针对不同收入进行调节,不利于体现国家的有关社会、经济政策。

3.混合征收制

优点:既可实现税收的政策性调节功能,也可体现税收的公平原则。

第二节 纳税义务人

中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和港澳台同胞,

个人所得税

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第六章 个人所得税筹划案例分析

案例6-1避免成为居民纳税人的筹划

案情一 美国工程师约翰受雇于美国总公司,自2009年1月1日起到中国境内的分公司负责工程筹建工作。自2009纳税年度内,曾四次离境回美国述职,累计离境时间为80日,但每次离境时间都没有超过30日,在回国述职期间,该工程师从总公司取得了120000元薪金。

由于该工程师累计离境时间不超过90日,而且没有一次离境时间超过30日,因此为我国的居民纳税义务人,该工程师应就120000元得所得向我国缴纳个人所得税。 案情二 约翰、怀特和哈利均系美国纽约人,而且都是美国林顿发展有限公司的高级雇员。因工作需要,约翰和怀特于2008年12月8日被美国总公司派往中国的分公司工作,在北京业务区。随后,2009年2月10日哈利先生也被派往中国工作,在杭州业务区。在此期间,因工作需要,三人均回国述职一段时间。约翰先生于2009年7-8月回国两个月,怀特和哈利两位先生于2009年9月回国20天。

2009年12月20日发放年终工资、薪金,约翰先生领得中国分公司支付的工资、薪金10万元,美国总公司支付的工资、薪金1万美元。怀特和哈利先生均领得中国分公司的12万元和美国总公司的1万美元。

公司财务人员

减免税申报资料

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目录

? 营业税 ? 企业所得税 ? 个人所得税 ? 其它地方各税 ? 涉外税收 ? 地方费、基金

减免税、费、基金政策汇编(2005年版)

营 业 税 篇

市、县(市)地方税务局审批项目 (一)新办服务型企业招用下岗失业人员

减免条件:新办服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%)的,并与其签订1年以上劳动合同,经县级以上劳动保障部门认定,3年内免征营业税。

减免依据:《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)。

执行期限:2003年1月1日至2005年12月31日。 报批期限:当年年底前完成。

报送资料:(1)要求减免营业税的书面申请报告;(2)《减免税费基金申请审批表》;(3)《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》;(4)资产负债表;(5)企业工资支付凭证(工资表);(6)主管税务机关要求的其他材料。 (二)下岗失业人员从事个体经营

减免条件:下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,