银行负债类科目

审计手册——负债类科目实质性程序操作细则

短期借款实质性程序操作细则

一、审计目标

（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。 （二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。

（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。

（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。

（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。

二、审计提示

通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解，

（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性； （二）按照借款投资项目,分别审查资金的使用情况；

（三）审查短期借款利息费用的核算,着重检查利息费用的会计核算和支付情况； （四）审查企业的偿还能力。

三、审计程序

（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序） 1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确； 2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。

（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）

获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证

农业银行的负债结构分析

中国农业银行是我国大型上市银行，中国五大银行之一；最初成立于1951年，是新中国成立的第一家国有商业银行，也是中国金融体系的重要组成部分，总行设在北京。数年来，中国农行一直位居世界五百强企业之列，在“世界银行1000强”中排名第8位，穆迪信用评级为A1。2009年，中国农行由国有独资商业银行整体改制为现代化股份制商业银行，并在2010年完成“A+H”两地上市，总市值位列全球上市银行第五位。

下面是对中国农业银行2010年的负债结构分析：

2010年资产负债表主要财务数据

从该表我们可以看出农行2010年6月份的负债总额为9,341,550百万元，其中吸收存款为8,348,820百万元。

负债

负债主要项目

人民币百万元，百分比除外

截至 2010 年 6 月30 日，本行负债总额为93,415.50 亿元，较上年末增加 8,018.87 亿元，增长9.4%。其中吸收存款增加8,512.02 亿元，增长 11.4%；同业存放和拆入资金减少543.89 亿元，下降9.1%；卖出回购金融资产款增加198.58 亿元，增长 19.7%。

吸收存款

按业务类型划分的吸收存款分布情况

注：1、包括保证金存款、应解汇款及汇出汇款等。

2010 年上半年，

第五章 商业银行负债业务管理

主要内容

存款的种类和构成 存款的定价

非存款性的资金来源

商业银行负债成本的管理 我国商业银行的负债结构分析

背景资料

1.存款真实法案

1991年11月，美国国会通过了《存款真实法案》（Truth in Savings Act）。该法案要求存款机构对他们向公众提供的存款服务的有关费用、利率及其他作进一步的披露。1992年9月14日，联邦储备委员会颁布了DD规则，对银行和和其他存款机构为遵守这个新法律而必须遵循的规则作了清楚说明。 联储规定，客户开立存款账户时必须被充分告知银行存款计划中的各项费用条款。如果账户开立时客户不在场，存款账户条款必须在首笔存款发生后的10天之内送达本人。存款机构必须说明开户所需最小余额，要保留多少存款才能免交费用或者才能获得银行承诺的收益，每个存款户的余额是如何确定的，以及何时开始计息。

当客户向银行查询它承诺支付的当前利率时，银行必须提供最近7天内的公布利率，并且提供电话号码，以便客户在利率变动时得到最新利率。对于固定利率账户，存款机构必须说明在哪一段时期内使用该固定利率。而对变动利率存款，银行必须提醒客户利率会发生变动，利率会怎样频繁变动，并解释变动利率是怎样决定的，

第五章 商业银行负债业务管理

主要内容

存款的种类和构成 存款的定价

非存款性的资金来源

商业银行负债成本的管理 我国商业银行的负债结构分析

背景资料

1.存款真实法案

1991年11月，美国国会通过了《存款真实法案》（Truth in Savings Act）。该法案要求存款机构对他们向公众提供的存款服务的有关费用、利率及其他作进一步的披露。1992年9月14日，联邦储备委员会颁布了DD规则，对银行和和其他存款机构为遵守这个新法律而必须遵循的规则作了清楚说明。 联储规定，客户开立存款账户时必须被充分告知银行存款计划中的各项费用条款。如果账户开立时客户不在场，存款账户条款必须在首笔存款发生后的10天之内送达本人。存款机构必须说明开户所需最小余额，要保留多少存款才能免交费用或者才能获得银行承诺的收益，每个存款户的余额是如何确定的，以及何时开始计息。

当客户向银行查询它承诺支付的当前利率时，银行必须提供最近7天内的公布利率，并且提供电话号码，以便客户在利率变动时得到最新利率。对于固定利率账户，存款机构必须说明在哪一段时期内使用该固定利率。而对变动利率存款，银行必须提醒客户利率会发生变动，利率会怎样频繁变动，并解释变动利率是怎样决定的，

资产负债表中，容易作假的科目很多，基本上每个科目都会有做假的方法。但是一般来讲有些科目的作假是很容易识破的。比如说货币资金这一块，因为我国要求企业留存的现金很少，，除了那些交通不方便地区的企业以外，其他企业一般都只能保留3天的现金，这个数量是相当少的。那么银行存款这块，如果企业不是提供的虚假对账单，那么基本上做不了什么假，如果是假的对账单，最简单的方法就是和企业一起去银行打流水就行了。

我个人认为在资产一边容易作假的科目在应收和预收项目里较多。企业用这些科目作假的目的通常是为了调节产品成本和当期损益。常见的方法有这么一些：

一、 将应收账款长期挂账，故意做大资产或者隐藏亏损。应收账款

是在销售过程中产生的，通常都会有一定的结算周期，在这个结算周期内会变为货币资金的形式。有的企业为了虚增自己的资产让自己的报表变得好看，故意与关联企业形成非真实贸易背景的应收账款长期挂账，以达到做大资产的目的。还有更过分的企业明明这笔款项已经无法收回了，为了调节利润做大资产对无法收回的账款不进行处理一直挂在应收账款里。但是在实际运用过程中，银行、担保公司等在对这块的调查时往往会把账龄长的应收账款予以剔除，所以一般来讲企业都会注意这块。因此我们要学会看应收账款时要把账

姓名得分

第三章（一）银行资产和负债知识考题

一、单选题。（共18小题，每题3分）

1、( )业务是商业银行形成资金来源的业务。

A、资产业务

B、负债业务

C、中间业务

D、投行业务

2、单位存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是叫( )账户。

A、一般存款账户

B、基本存款账户

C、专用存款账户

D、临时存款账户

3、目前我国活期存款的结息方式是 ( )。

A、每年6月30日结息一次，次日付息

B、每月月底结息一次

C、每季度末月结息一次，次日付息

D、每半年度结息一次，次日付息

4、根据贷款“五级分类法”的划分，不良贷款是指( )。

A、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款

B、关注类贷款、可疑类贷款、损失类贷款

C、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款

D、正常类贷款、可疑类贷款、损失类贷款

5、个人存款可以分为( )。

A.活期存款、专用存款账户、定活两便存款、个人通知存款、教育储蓄存款、保证金存款

B.活期存款、定期存款、定活两便存款、个人通知存款、教育储蓄存款、保证金存款

C.活期存款、定期存款、定活两便存款、个人协定存款、教育储蓄存款、保证金存款

D.活期存款、整存整取、理财专户存款、个人通知存款、教育储蓄存款、保证金存款

6.申请个人经营贷款

资产负债管理-MBA案例分析 资产负债管理（ALM）工作案例分析

一、案例背景

（一）外部环境：深圳作为中国重要的金融中心城市，金融业市场发展完善，市场竞争激烈。深圳拥有商业银行100多家，全国的中外资银行和存款类金融机构都在深圳建立了分支机构，同时深圳具备三家具备市场竞争力的法人银行，招商银行、平安银行、深圳农商行。2014年底深圳银行业总行资产2.3万亿元，负债3.2万亿元，利润1000亿元，规模和利润增速多年保持在20%以上。银行从业人员约5万人，人均利润超200万，处于全国前列。近年来深圳银行业受银行业发展和市场环境影响①，规模和利润增速有所下降，成本上升，竞争加大，商业银行面临发展转型要求。

（二）内部环境：资产负债管理主要是面临资产负债结构和限额、定价管理、资金流动性管理、存款波动管理、资本管理等一些列涉及全行经营和监管要求的管理工作。对于企业内部重视程度、各专业部门工作配合、经营资源分配约束要求高，管理难度较大，工作效果不明显。如何获得更多内部认同同时实现资产负债管理各项指标的优化，形成银行经营管理与市场营销发展的良性互动，对分行资产负债管理工作发展提出新挑战。 二、管理分析

资产负债表各科目的会

计分析

公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]

资产负债表各科目的会计分析

资产负债表各科目的会计分析，对于具有会计知识的报表使用人来说，阅读并理解资产负债表项目的含义并不困难。主要的问题是掌握阅读的顺序，以及把比较、解释和调整结合起来，获得对企业财务状况的初步印象，为进一步分析建立基础。

（一）资产的初步分析

资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并不代表收益能力，也不代表偿债能力。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。

1、货币资金

资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。企业持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企业的短期偿债能力。货币资金过多和过少，都会对扩大股东财富产生不利的影响。

2、短期投资

资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。“短期

现代商业银行资产负债业务的管理创新研究

摘要：自1990年起，我国商业银行在初始余额的经营管理理念基础上逐步形成资产负债

比例管理体系，该体系对我国商业银行经营管理水平的改善起到了积极的促进作用。然而，这种管理尚处于一种相对初级的阶段，尚未建立起以科学计量风险为基础的风险管理机制和科学的资本约束和分配机制等。对现代商业银行资产负债管理进行创新性研究，分析现代商业银行资产负债业务管理模式出现的瓶颈，并针对存在的问题提出管理创新的思考和建议，为促进我国商业银行资产负债管理的持续性提升提供一定的参考。

关键词：商业银行；资产负债业务；管理方式；管理创新

引言

2007年，金融机构对于自身风险管理和控制能力的过高评价导致了金融机构的战略和政策出现超前性失误，由此成了爆发美国大规模破坏性操作的信贷风险――次贷危机的导火线，历史遗留下的经验和教训说明，现代银行亟须建立一种以全面风险管理为核心，具备前瞻性、可行性、计量性等功能特征的资产负债管理体系。

自1990年起，我国商业银行在初始余额的经营管理理念基础上逐步形成资产负债比例管理体系，该体系对我国商业银行经营管理水平的改善起到了积极的促进作用。然而，这种管理尚处于一种较为初级的阶段，尚未建立起以科学计量风险为基础的

第十二章商业银行资产负债管理

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课后测试

测试成绩：66.67分。恭喜您顺利通过考试！

单选题

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1、商业银行经营管理的最基本原则是以______为基本前提，通过______实现银

行价值的最大化。（）（6.67 分）

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A

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盈利性、流动性；安全性

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B

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安全性、流动性；盈利性

?

C

?

风险性、流动性；盈利性

?

? D

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安全性、流动性；风险性

?

正确答案:B

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?

2、商业银行资产负债管理的对象和内涵呈现出（）的趋势。（6.67 分）

?

A

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表内、本币、单一制

?

? B

?

表内外、本外币、集团化

?

C

?

表内外、本外币、单一制

?

D

?

表内、本币、集团化

?

正确答案:B

?

?

3、商业银行的（）是商业银行资本管理、市值管理与风险管理理论的有效统一。

（6.67 分）

?

A

?

资本管理

?

B

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资产负债计划管理

?

C

?

资产负债组合管理

?

? D

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定价管理

?

正确答案:C

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?

4、（）以流动性指标、资本充足率和资产负债相关项目的关联关系等为约束条

件，进行资产负债匹配管理，持续优化资产负债组合配置的成本收益结构和期限结构。（6.67 分）

?

? A

?

资产负债匹配管理

?

B

?

资产组合管理

?

C

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负债组合管理

?

D

?

资产负债计划管理

?

正确答案:A

?

?

5、商业银行主要运用（）确定资产回报水平、结构配置、风险控制等要素，确