财务计划现金流量表的作用

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现金流量表的主要作用

财务报表——现金流量表——

（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。

现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金项目分别反映。例如，企业当期从银行借入500万元，偿还银行利息3万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映“借款收到的现金500万元”，“偿付利息支付的现金3万元”。因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即现金从哪里来，又用到哪里去。这些信息是资产负债

表和利润表所不能提供的。

（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。

投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金，其目的主要是为了获利。通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准。企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配

现编制单位： 项 目 经营活动产生的现金流量： 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

金2011 金 额

流年度

量

表会企03表 单位：元 额 行次 57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 金

行次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56

补 充 资 料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减：增加) 预提费用增加(减：减少)处置固定资产、无形

第一章 现金流量表概述

一 现金流量表的基本概念

1 资金：制企业的全部营运资金。一现金及现金等价物。二 营运资金，是指可供企业使用或者语气可供分配或在承担义务的净流动资产，或者是流动资产减去流动负债后的净额。但流动资产增加或流动负债减少时，如果这些变动不为其他营运资金所抵消，就会增加企业的资金；反之，将使资金减少。

但有时，资金也可以用来指速冻资产，即包括现金、短期投资、应收票据和各项应收款；或者仅指现金和短期投资。

2 营运资金。即为营运资金来源和营运资金运用及其净额。也可以说是企业经营资金的来源及运用一集增减变动情况（或称流动资产减流动负债及其净额）。以营运资金为基础编制的财务状况变动表，主要以流动资产和流动负债的增减变化情况来反应企业的财务情况

3 货币性流动资金 货币性流动资产概念中资金之流动资产中的先进、应收账款与油价证券，即只用这三个项目的增减，编制财务状况变动表，

4 净货币性流动资产。起资金指现金、应收账款与有价证券等货币性流动资产减货币性流动负债的净额。

5 全部资金。这种概念以营运资金为基础，再补充其他不影响现金或营运资金增减的资金变动事项。即，凡是重大项目，不论是否设计现金或流动资金的增减，都应列入财务状况变动表，使他

餐饮现金流量表

现编制单位: 项 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的资金

金目

流

量

表行号 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56 金额

2012年12月

现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、开形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动所产生的现金流量： 吸收投资所到到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！

现金流量表的意义及其作用

作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表,可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响,对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理,要比传统的损益表提供更好的基础。

现金流量表提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给出了一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。 一个正常经营的企业，在创造利润的同时，还应创造现金收益，通过对现金流入来源分析，就可以对创造现金能力作出评价，并可对企业未来获取现金能力作出预测。现金流量表所揭示的现金流量信息可以从现金角度对企业偿债能力和支付能力作出更可靠、更稳健的评价。企业的净利润是以权责发生制为基础计算

一、现金流量表水平分析：

从表上可以看出，山东博汇纸业股份有限公司2010年现金流量表比2009年减少了2.25亿元。经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流量较上年的变动额分别是-8.18亿元、15.15亿元、-9.22亿元。

经营活动净现金流量比上年减少了8.18亿元，降低率150.87%。经营活动现金流入量与流出量分别比上年增长20.52%和67.62%，增长额分别为5.16亿元和13.34亿元。经营活动现金流出量的增长远远快于经营活动现金流入量的增长，致使经营活动现金净流量有了巨幅减少。 经营活动现金流入量的增加主要因为销售商品、提供劳务收到的现金增加了5.06亿元，增长率为20.14%。公司当年收到其他与经营活动有关的现金比上年增长了0.1亿元，增长率为333.82%。经营活动现金流出量的增加因为购买商品、接受劳务支付的现金增长11.83亿元，增长率为72.42%；支付给职工以及为职工支付的现金增加了0.55亿元，增长率为49.74%；支付的各项税费减少0.08亿元，减少率为6.58%；支付其他与经营活动有关的现金增加了1.03亿元，增长率为97.92%。

投资活动现金净流入量比上年增加了15.15亿元。投资活动现金流出量的减少主

现金流量表的Excel编制方法

现金流量表是企业的主要报表之一，在编制现金流量表时可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以直接根据有关会计科目的记录分析填列。而工作底稿法和T型账户法比较复杂，采用分析填列法较为简便。用这种方法编制现金流量表，关键是如何进行分析计算。会计期间内发生的会计业务比较复杂，而现金流入和流出又分布于多个科目，分析计算的正确与否直接关系到现金流量表的信息质量。在运用分析填列法编制现金流量表的工作实践中，反复进行理论推导，使之成为易懂且便于操作的现金流量表公式，并将其与Excel电子表格的强大功能相结合，从而为企业提供一种准确、经济、简便、灵活、适用的现金流量表编制方法。 一、基本思路

根据会计理论和现金流量表的原理，反复进行理论推导，使现金流量表的各项转换成为易懂且便于操作的现金流量表公式;转换后的每项现金流量表公式由资产负债表项目、利润表项目及少量特殊业务项目组成;然后利用Excel表格将现金流量表公式链接起来：涉及到资产负债表项目和利润表的项目，已在现金流量表公式中由Excel自动生成，涉及到少量特殊业务的项目，则需要建立一个附件，最后只需完成少量特殊业务项目的填列，就能直接完成现金流量表的编制了。 二、E

四、现金流量表解读

1. 属于企业经营活动现金流量项目的是：销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接

受劳务支付的现金；收到的税费返还。

2. 按照我国的《企业会计准则——现金流量表》的分类方法，下列项目中属于筹资活动产

生的现金流量有：支付的现金股利、支付的债券利息。 3. 现金流量表的编制基础是：收付实现制。

4. （现金流量表）是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 5. 便于预测企业现金流量的未来前景的是：采用直接法编制的现金流量表。

6. 不属于现金流量表中“现金”的是：长期债权投资。属于现金的是：银行存款、银行汇

票存款、银行本票存款。

7. 便于分析评价净利润质量的是：采用间接法编制的现金流量表。

8. 现金流量表中包括库存现金、银行存款、其他货币资金和：现金等价物。

9. 按现金收入和现金支出的主要类别直接反应企业经营活动产生的现金流量的现金流量

表编制方法是：直接法。

10. （经营活动现金流量大于零）意味着企业生产经营比较正常具有“自我造血”功能。 11. 与企业现金流量无关的因素是：会计政策。有关的是：经营周期、发展战略、市场环境。 12. 现金流量分析的重点是：经营活动现金流量。

13. 反映代购代销业务收

案例分析

北方公司现金流量表分析案例

北方公司2009年现金流量统计如下表（单位：万元）：

一、现金流量结构分析

北方公司2009年度现金流量表结构分析，包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析： 1、流入结构分析

在全部现金流入量中，经营活动所得现金占97.48％，投资活动所得现金占0.08％，筹资活动所得现金占2.44％。由此可以看出北方公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其投资活动、筹资活动基本对于企业的的现金流入贡献很小。

2、流出结构分析

在全部现金流出量中，经营活动所得现金占92.43％，投资活动所得现金占3.78％，筹资活动所得现金占3.79％。北方公司其现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资

案例分析

活动占用流出现金很少。 3、流入流出比例分析

从北方公司的现金流量表可以看出：

经营活动中：现金流入量22690万元，现金流出量19816万元

该公司经营活动现金流入流出比为1.15，表明1元的现金流出可换回1.15元现金流入。

投资活动中：现金流入量16万元，现金流出量810万元 该公司投资活动的现金流入流出比为0.02，，表明北方公司正处于发展时期。

筹资活动中：现金流入量568万元，现金流出量812万元

筹资活动流入流出比为0.7

1现金流量表分析（水平分析）

单位：百万元 项目 一、经营活动产生的现金流： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流： 收回投资收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动产生的现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金

2009 1,649.26 5.58 1,405.70 3,060.54 840.71 40.92 104.47 1,580.67 2,566.77 493.77 - 0.09 0.47 - 40 40.56