研发费用会计核算详细说明

会计实务操作

企业研究开发费用专账操作指南

目 录

为建设创新型国家，实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体，国家制定和实施了一批创新政策。其中高新技术企业所得税优惠政策、企业研究开发费用税前加计扣除政策，作为新的《企业所得税法》的重要组成部分，是当前激励企业开展技术创新活动最为重要的两项税收激励政策。

实际工作中我们发现，无论是申报高新技术企业，还是申请享受企业研究开发费用税前扣除，都要求企业财务核算健全并能准确归集研究开发费用，暨在现有财务核算体系的基础上建立研究开发费用辅助核算账目。为帮助企业更好的理解研究开发活动内涵，建立健全研究开发费用辅助核算账目，我们根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发[2008]362号）、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）及《企业会计准则》，组织专家编制了《企业研究开发费用专账操作指南》。下一步，省科技厅将组织专家，以高新技术企业、创新型建设试点企业为重点对象，对全省科技型企业开展企业研究开发费用专账建立的培训工作。

《企业研究开发费用专账操作指南》只是作为帮助企业建立研究开发费用辅助核算账目的培训材料，仅供

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规定，企业研发费用（即原“技术开发费”）指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。

科技部、财政部和国家税务总局联合颁布的《高新技术企业认定管理工作指引》规定，企业研发费用是直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用，研究开发活动是为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。具体包括以下内容：

1、职工薪酬：系指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。企业日常核算研发费用的人员人工费用时，可以包含在职研发人员的社会保险费、住房公积金等，但在申请企业所得税加计扣除时，不得列入。中介机构出具企业申请高新技术企业认定的专项审计报告时，对在职研发人员的社会保险费、住房公积金也不得包含在内。

2、直接投入：系指企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的

（一）练习资金筹集业务的核算

资料：长城工厂某年1月份发生下列经济业务：

1.1月1日，向银行申请取得期限为三年的借款150000元，已存入银行存款户。 2.1月5日，国家以新建厂房一栋向企业投资，价值500000元。 3.1月10日，收到外商向企业的投入80000元，存入银行。 4.1月10日，用银行存款归还已到期的两年期借款120000元。

5.1月15日，因临时需要向银行申请三个月借款50000元，存入银行存款户。 6.1月16日，收到飞龙工厂以专利权向企业的投资，评估价60000元。 7.1月20日，收到大华工厂投入资本200000元，存入银行。

8.1月30日，经批准将资本公积120000元转增注册资本。其中国家资本70000元，法人资本50000元。

9.1月31日，肜银行存款归还已到期的期限为六个月的借款60000元。

10.1月31日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商价100000元，投入的土地使用权，双方协商价40000元。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。 （二）练习材料采购业务核算

资料一：渝华公司99年5月发生下列部分经济业务：

1.从长宏工厂购入A材料300公斤，单价200元，增值税率为17%，运费200元。

酒店会计核算

一、收入核算

1、客房、餐饮收入核算

酒店营业收入内容较为复杂，客房营业日报表反映的收入项目较多，一般有房金、加床、洗衣、电话、食品、饮料、餐费、赔偿等，入账时，必须细分这些收入的性质，不能笼统地全部列作客房营业收入；例如：赔偿不属于营业收入，餐费是餐厅收入，这些不能计入客房收入中，否则既是虚增了收入，又增加了税负，酒店促销用的早餐免费券是在房价的折让，应抵消相应的客房收入，真实反映酒店收入，合理核算酒店税金。

酒店客房、餐厅等经营部门为方便向顾客供应酒水、香烟、食品等消费品，分别设有吧台，这些可以按部门核算，月末分别结转销售成本。 1.1 客房营业收入的核算

客房前台每天结算营业收入和编制营业收入日报表，有“应收应付制”和“收付实现制” 中不同的制度。 （1）应收应付制度

规模较大的、房间较多的酒店都是采用这种制度，即当天的营业收入只要发生了，不论是否已收到款项，均作为当天的收入处理。酒店对宾客房金消费款结算有两种方式：一、先付款后住店（即预收房金方式）；二、先住店后付款（即挂账方式），这两种方式的不同是宾客账款的反映一个是“结存”，一个是“结欠”，会计核算并无区别。 （2）收付实现制

规模较小的、房间不多的酒店多采用这种

上海美科阀门有限公司 研发费用核算管理办法

一、目的

为加强研发项目的管理，加速公司的新产品（新工艺）的研究开发和新技术的推广应用，统筹合理安排研发项目费用的开支，特制定本制度。

二、适用范围

本制度适用于河南巨烽生物能源开发有限公司研发项目（即新产品&新工艺研究开发、新技术推广应用项目，下同）的管理。

三、研发费用开支范围

1. 研发项目所发生的项目调研费、资料费、差旅费、技术协作费，以及专为项目购置的材料和测试仪器、设备等费用。

2. 为研发项目进行的技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。

3. 为搜集行业科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。

4. 研发人员的工资薪金、研发场所租金、以及用于科技进步奖励所发生的费用。

四、研发费用的管理

1. 公司财务部是研发费用的归口管理部门，具体负责研发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。

2. 研发费用的拨付按照公司资金拨付的规定执行，各项目组应在研发项目立项批准同意后方可启用，并由项目承担单位按规定的使用范围严格控制、合理使用。

3. 研发费用按研发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪

企业会计准则第10 企业会计准则第10号— 10号 企业年金基金财政部会计司制度一处 冯卫东 E-mail:fengweidong@

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金 二.企业年金基金会计主要特点 三.企业年金基金资产 四.企业年金基金投资运营 五.企业年金负债\收入\费用 企业年金负债\收入\ 六.企业年金基金净资产及年金待遇给付 七.企业年金基金财务报表编报

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金 (一)企业年金概念 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自 愿建立的补充养老保险制度 (二)企业年金特点 (1)是一项企业福利制度 不是社会保险,也不是商业保险, (1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险, 是一项企业福利制度, (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (3)是社会保障体系的组成部分 (3)是社会保障体系的组成部分 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金

关于印发

《浙江省财政科技经费企业 会计核算的指导性意见》的

通 知

kjj.yiwu.gov.cn 2009年08月12日 科技局

各市、县（市、区）科技局、各有关企业：

为确保财政科技经费专款专用，提高财政科技经费使用绩效，根据《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家、浙江省有关科技项目经费管理规定，我厅研究制定了《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》。现印发给你们，请遵照执行。

二○○九年七月二十八日 附件：

浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见：

第一条 为了加强和规范科研项目执行企业的财务管理和会计核算工作，根据《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家、省有关科技计划和经费管理规定，提出本意见。

第二条 本意见所指企业科技经费包括：获得的各级财政科技拨款、按科技计划项目合同（任务书）约定的自筹资金以及通过银行贷款进行成果转化和产业化的借贷资金。

第三条 针对各种计划类别的资金用途特点，按照财政科技经费补助方式，企业获得的省级财政科技拨款主要分为分期补助和事后补助（包括以奖

VIS项目明细解释

2标志墨稿与反白

为适应发布媒体的需要，标志除彩色图例外，亦制定反白和墨稿图例，保证标志在对外的形象中，体现一致性。此为标志的标准墨稿图和反白图，使用范围主要应用于报纸广告等单色（黑白）印刷范围内，请严格按此规范使用。 3标准化制图

标志是品牌对外传达信息、诉求公众形象的核心，运用范围也非常之广泛，为达到统一形象、防止变形和不良形象，特规定范围如下：安全空间限制：为标志制定适当的空间限制，如此才能展现标志的最小限度和无限放大的美感与空间的合理性。 4方格坐标制图

标志是品牌对外传达信息、诉求公众形象的核心，运用范围也非常之广泛，为达到统一形象、防止变形和不良形象的扩散，特规范如下： 方格比例图：适用于大型广告看板、招牌等一些无法使用原稿复制及标准负片放大时的正确描绘法。 安全空间限制：为标志制定适当的空间限制，如此才能展现标志的最小限度和无限放大的美感与空间的合理性。

企业全称中文字体及坐标制图

为与标志的造型结构形成协调感和统一感，特规定中文全称专用字体，专用标准字在组合规范的使用中更能达到整体协调，进而使品牌形象呈现强烈的视觉识别，体现了品牌的特色与内涵。

企业全称中英文字体及坐标制图

为与标志的造型结构形成协

河南佰嘉新型节能材料有限公司

HENAN BAI JIA NEW ENERGY-SAVING MATERIAL CO.,LTD

文件名称: 研发投入核算体系和研发费用辅助账制度

文件编号：BJ/SM03-27-A/0

版 本：A/0 编 写 人：宋敬年 审 核 人：娄艳敏 批准 人： 姬全武 受控状态： 生效日期: 2014/10/16 分发号： A-09

会签部门

部 门 综合管理部 品保证质部 研发中心 张 生产部 郭 春 花 市场部 郭 亚 利 设备运营部 资材部 刘 会 签 宋 敬 年 娄 飞 小 燕 刘 培 胜 旸 数量（份） 1份 1份 1份 1份 1份 1份 1份 河南佰嘉新型节能材料 有限公司 研发投入核算体系和研发费用辅助账制度 文件编号 制定部门 BJ/SM03-27-A/0 综合管理部 版本/修改状态： A/0 生效日期 2014/010/16 文件修改履历 BJ/SQ02-001-01 修改时间 版本 2014-10-16 A/0 修改内容 起草编写《研发投入核算体系和研发费

【最新资料，WORD X XX X X XX公司可编辑修改】

研发费用核算管理办法

一、目的为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》和公司《财务管理制度》制定本办法。

二、适用范围本办法适用于公司批准立项的研发项目。

三、研发项目和研发费用的管理

1. 研发项目按照公司《项目管理办法》进行管理。项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。

2. 研发项目实行“项目负责制”。项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理

负责。

3. 公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。控制费用开支、检查预算执行情况。

4. 申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。

5. 研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订技术委托或

合作开发合同，按照公司《合同评审管理办法》规定的审查程序和批准权限办理。协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理。

6. 因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管