免抵退申报疑点B0018

免抵退审核疑点说明一、进料加工登记手册产生的疑点 1、海关登记册号（XXX）不是以C打头：

说明：手册号必须以C打头，应检查企业申报的手册号是否以其他字母打头或“C”前是否有空格。该疑点不可人工挑过。 2、海关登记册号（XXX）重复登记：

说明：手册号不可重复登记，应检查企业申报的手册号是否为C+申报所属期，如所属期200802，则手册号为C200802。该疑点不可人工挑过。 3、手册有效期（XXX）已逾期：

说明：由于手册号为虚拟号码，手册有效期也为虚拟时间，企业录入的有效期可能在审核时间之前，所以该疑点可人工挑过。 4、商品代码（XXX）不存在：

说明：产生该疑点的原因为①录错商品代码，②商品代码库已升级，企业未升级代码库，③商品代码未录错，商品代码库也已升级，但该商品码的有效期不在申报所属期内。该疑点不可人工挑过，企业应改正或使用该商品代码对应的新商品代码。

二、海关手册核销产生的疑点 1、海关登记册号（XXX）未登记：

说明：企业将手册号录错或未做进料加工手册登记。该疑点不可人工挑过。 2、海关登记册号（XXX）已核销：

说明：企业重复核销或录错为以前期间的手册号。该疑点不可人工挑过。 3、进

免抵退审核疑点说明一、进料加工登记手册产生的疑点 1、海关登记册号（XXX）不是以C打头：

说明：手册号必须以C打头，应检查企业申报的手册号是否以其他字母打头或“C”前是否有空格。该疑点不可人工挑过。 2、海关登记册号（XXX）重复登记：

说明：手册号不可重复登记，应检查企业申报的手册号是否为C+申报所属期，如所属期200802，则手册号为C200802。该疑点不可人工挑过。 3、手册有效期（XXX）已逾期：

说明：由于手册号为虚拟号码，手册有效期也为虚拟时间，企业录入的有效期可能在审核时间之前，所以该疑点可人工挑过。 4、商品代码（XXX）不存在：

说明：产生该疑点的原因为①录错商品代码，②商品代码库已升级，企业未升级代码库，③商品代码未录错，商品代码库也已升级，但该商品码的有效期不在申报所属期内。该疑点不可人工挑过，企业应改正或使用该商品代码对应的新商品代码。

二、海关手册核销产生的疑点 1、海关登记册号（XXX）未登记：

说明：企业将手册号录错或未做进料加工手册登记。该疑点不可人工挑过。 2、海关登记册号（XXX）已核销：

说明：企业重复核销或录错为以前期间的手册号。该疑点不可人工挑过。 3、进

生产企业免抵退申报流程（11.2版本）

备注：第一步适用所有的企业，无进料加工业务的企业完成第一步操作后，按照原来的申报录入规则进行申报，第二步及后续步骤适用于有进料加工业务的企业。需要注意的是，在201306期以前申报过进料加工业务，但现已无进料加工业务的企业也需要在系统参数设置时选择有进料加工业务，参照所有步骤。

一、 系统下载安装与系统维护

（一） 下载安装。下载安装前，备份原系统数据，记住备份文件保存路径。

（二） 系统配置的设置与修改。“系统维护”?“系统配置”? “系统配置设置与修改”， 进入系统配置界面，点击“修改”按钮，修改系统配置信息，填写企业的实际信息。除分类管理代码需根据原系统里的代码填写外，其他系统已默认的数据不用修改。系统未显示需要手工录入的数据参照旧系统。

（三） 系统参数设置与修改。“系统维护”?“系统配置”?“系统参数设置与修改”?“业务方式”，选择有无“进料加工业务”， 有海关登记备案手册的选择“有”，无海关手册选择“无”；将“18位报关单执行日期”改为“2011.07.01”。

（四） 修改完成后，导入备份的数据。“系统维护” ?系统备份数据导入，选择导入路径，点击“导入”。 二、 生成年度计划分配率备案数

生产企业免抵退税申报系统操作流程

一、软件下载

生产企业的出口退税申报系统是在国家税务总局进出口税收管理司及信息中心统一领 导下设计开发， 供出口企业及税务机关免费使用， 不需要任何费用， 现使用的版本为“生 产企业出口退税申报系统 7.0 版”,纳税人可以在中国出口退税咨询网，网址是 http://www.77cn.com.cn 或者在佛山市南海区国家税务局网，网址是 http://www.77cn.com.cn 直接下载使用(“申报系统”的下载以当时最新的版本为准)。下 载方法详见 《外贸企业退税申报系统 9.0 版和生产企业退税申报系统 7.0 版的安装流程》 (详见附件十三)。

二、系统初始化及初始设置

1、系统登录

用户双击桌面申报系统的快捷方式后会自动弹出一个欢迎界面要求输入用户名和密码， 如(图 3-1)所示：

(图 3-1)

如果是初次使用，在上图中用户名一栏输入小写字母“sa”,密码为空，进入系统后， 可将用户名和密码进行修改。以后使用时，录入修改后的用户名和密码，点击“确定” 键，显示如(图 3-2)所示画面：

(图 3-2)

在此画面上输入“当前所属期”,按“确定”键即可进入系统。进入后的主界面如(图 3-3)所示：

(图 3-3)

2、系统

生产企业免抵退税申报系统操作流程

一、软件下载

生产企业的出口退税申报系统是在国家税务总局进出口税收管理司及信息中心统一领 导下设计开发， 供出口企业及税务机关免费使用， 不需要任何费用， 现使用的版本为“生 产企业出口退税申报系统 7.0 版”,纳税人可以在中国出口退税咨询网，网址是 http://www.77cn.com.cn 或者在佛山市南海区国家税务局网，网址是 http://www.77cn.com.cn 直接下载使用(“申报系统”的下载以当时最新的版本为准)。下 载方法详见 《外贸企业退税申报系统 9.0 版和生产企业退税申报系统 7.0 版的安装流程》 (详见附件十三)。

二、系统初始化及初始设置

1、系统登录

用户双击桌面申报系统的快捷方式后会自动弹出一个欢迎界面要求输入用户名和密码， 如(图 3-1)所示：

(图 3-1)

如果是初次使用，在上图中用户名一栏输入小写字母“sa”,密码为空，进入系统后， 可将用户名和密码进行修改。以后使用时，录入修改后的用户名和密码，点击“确定” 键，显示如(图 3-2)所示画面：

(图 3-2)

在此画面上输入“当前所属期”,按“确定”键即可进入系统。进入后的主界面如(图 3-3)所示：

(图 3-3)

2、系统

企业抵免退税处理办法

企业“免、抵、退”增值税的会计处理 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，

即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0.此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额

“免、抵、退”税方法及其会计核算

为了适应我国加入WTO，深化外贸体制改革的需要，财政部、国家税务总局发布了《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)。规定从2002年1月1日起对我国生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。因此“免、抵、退”税核算的正确与否将对企业的财务核算和税收征管工作产生重大影响。笔者根据一年来的实践经验，对生产企业出口货物“免、抵、退”税方法及其会计核算作一介绍。 一、新旧规定对比

一是取消了外销比例达到50％以上才予以退税的规定，只要应纳税额小于零，就可申报退税。二是新发生出口业务的生产企业从发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵的税额等于当期免抵退税额；未抵完的进项税额，结转下期继续抵扣；从第13个月开始按“免、抵、退”的计算公式计算当期应退税额。三是企业应按月申报“免、抵、退”税，退税申报期为每月1日～15日。 二、“免、抵、退”税的核算

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额＋上期留抵税额)

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物的

出口企业免抵退的详细帐务处理

“免、抵、退”税主要会计科目

生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。 一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容

出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 １、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 ２、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额

留言主题： 液位控制器计价

1、地下室污水泵安装采用电子浮球作为自动控制信号的，能否单独计算液位控制器安装，如果可以，套用水位电气信号装置-液位式是否合理。 2、该污水泵电机检查接线能不能计算

3、该污水泵电机调试能不能计算

站长回复： 答：1、请按照设计规范要求套用相应定额子目。

2、根据合同约定，如该电机检查接线是由供货厂商完成的则不能计算电机检查接线，如合同约定该电机检查接线是由施工单位完成的，在电动机不需要拆、装检查，套相应的电动机检查接线定额时，定额基价乘以0.2。

3、一个回路或系统的调整工作中包括：本体试验，附属高压及二次设备试验，断电器及仪表试验，一次电流及二次回路检查及启动实验，在编制预算时如需单独计算其中某一项（阶段）的调试费用可依据调试报告按电气调试定额的分项比例进行计算。

留言主题： 空调管道和静压箱

留言内容： 请问：在2001江苏省单位估价表中： 1、中央空调供回水管道应该套用哪一册定额？ 2、静压箱为成品，在套用定额时怎么换算？

站长回复： 答：中央空调供水管道套用第八册定额，通风空调册中定额人工、材料、机械凡未按制作安装分别列出的，其制作费与安装费的比例按册说明中的拆分表进

穷追疑点 巧取证据 深挖蛀虫

——对G公司一例内部审计案例的剖析

叶 伦

在企业内部审计中，采购部门贪污腐败常发性高、隐蔽性强、且屡杜不绝，一直是内审工作的审计重点。但是，再狐狸的狐狸也斗不过高明的猎手，再隐蔽的采购舞弊事件，“作案者”也总会留有蛛丝马迹，只要抓住这些蛛丝马迹、把握适当的时机、采集足够的证据，案件即可击破，蛀虫即可挖出。G公司上级公司（以下简称F公司）的内部审计人员成功挖出G公司内部贪腐蛀虫的案例，就足以证明这一点。

一、价格差异 引起警觉

G公司有一批废铝需要处理，由于数量较大，G公司采取招标的方式对废铝回收商进行筛选。在F公司举行的一次废铝处理业务会议上，发现A回收商报出的回收价格为12,500元/吨，B回收商报出的回收价为13,200元/吨，但F公司了解到G公司报出的废铝出售价却仅为9,800元/吨，而当时的市场回收价在13,000元/吨左右。G公司的这不寻常的报价差异，引起了内审人员的警觉。

二、对比分析 发现疑点

内审人员及时将这一情况上报F公司监察审计部门领导，得到指令，同意对G公司废铝处理工作进行立项调查。内审人员从G公司调取了废铝处理的相关文件，包括废铝处理流程、处理申请单、报价单、处理款项收款凭证、收款收