零余额账户的账务处理

零余额账户管理的实践与思考

摘要：近年以来，国家财政体制一直处在不断的改革、完善、发展过程中。针对在财政支出管理中存在的问题，财政部要求逐步在全国推行国库集中收付制度。我区财政国库支付中心于2005年全面启动国库集中收付制度改革，从2010年起实施了国库集中收付制度改革零余额账户管理试点工作。从运行效果来看，国库集中收付制度有效地提高了财政资金使用效率、加强了财政支出的监督管理。但由于这项制度尚处于改革中，仍有许多方面需要改进。 关键词：零余额账户；管理 中图分类号：f832.22 文献标识码：a

文章编号：1001-828x(2011)02-0159-01

现将国库集中收付改革零余额账户管理试点工作的认识及实施过程中遇到的问题谈一些看法。 一、实现零余额账户管理的意义

(一)增强了政府对财政性资金的统一调度。实现零余额账户管理之后，财政性资金的支出每天先由代理银行暂时垫付，日终再与代理银行实施清算，调度过程由间接变为直接，从而增强了政府对财政性资金的调度能力。

(二)方便了预算单位用款，加快了财政性资金的运转效率，提高了使用效益。实现零余额账户管理之后，预算单位不必亲自到支付中心办理缴款和支付业务，可以在办公室直接登录国库集中收付软

企业客户证书及账户信息表（零余额账户）

填表说明：

1．本申请表适用于预算单位零余额账户注册企业网上银行，必须配合《中国工商银行电子银行企业客户注册申请表》或《中国工商银行电子银行变更（注销）事项申请表》使用。

2．本表中“机构名称”指一级预算单位名称；“预算单位名称”指本预算单位名称；“组织机构代码”和“预算码”为预算单位的组织机构代码和财政部或一级预算单位为其编制的代码。

3．客户证书ID名称是客户证书的唯一标识，长度最长为16位，只能是英文字母或数字，英文字母和数字可混合使用。每一个使用人身份证号与一个客户证书ID名称相对，为避免重复，请填写备选ID名称，供银行选择录入其中一个。

4．工行证书是指中国工商银行颁发和认证的数字证书，CFCA证书是指中国金融认证中心颁发和认证的数字证书。

5．第一种证书是指可以在线提交付款指令的证书，若单笔指令的金额小于或等于其基本限额，则指令当时提交，否则需要第二种证书授权。第一种证书选择同意“向任意账号付款”，则表示该证书有权向其他企业或个人的任意账户付款，对收款账户无任何限制：若不同意“向任意账号付款”，则表示该证书只能向本企业或指定的企业外常用账户付款。批量付款功能是指可以在线提交批量指令文件完成一笔或多笔指令

零余额账户下财务核算及注意事项

新《中小学会计制度》的会计科目大家已经使用了一年，应该说有了一个大致的了解，我就不再一一赘述了，这里主要针对启用零余额账户后需要注意的地方详做讲解。

一、关于零余额账户的使用

（一）启用零余额账户前的银行存款余额的处理。2014年（教育资金专户/会计核算中心账户）未用完的资金继续使用银行存款这一科目，直至（教育资金专户/会计核算中心转入教育局账户）的资金用完为止，此后停用银行存款这一科目，零余额账户上资金的使用通过零余额账户用款额度这一科目来进行核算。

（二）零余额账户资金的管理。零余额账户中资金只能拨出不能存入，因此往来款项（比如找住户收的水电费）不能再像往常一样直接存入零余额账户，需要存非税后返回零余额账户使用。

（三）零余额账户如何上收入。以财政主管科室（教科文、非税局等）下达的计划批复数上收入。1-3月大家自己打印用款计划申请表找财政主管科室（非税收入见例3）盖章后上收入，4月以后财政将下发纸质用款计划审批单，以此为依据上收入。

例1:2015年3月教科文下达2015年春季公用经费指标额度20万元，单位申报3月用款计划5万元，教科文下达计划批复

数4万元。

借：零余额账户用款额度

零余额账户下财务核算及注意事项

新《中小学会计制度》的会计科目大家已经使用了一年，应该说有了一个大致的了解，我就不再一一赘述了，这里主要针对启用零余额账户后需要注意的地方详做讲解。

一、关于零余额账户的使用

（一）启用零余额账户前的银行存款余额的处理。2014年（教育资金专户/会计核算中心账户）未用完的资金继续使用银行存款这一科目，直至（教育资金专户/会计核算中心转入教育局账户）的资金用完为止，此后停用银行存款这一科目，零余额账户上资金的使用通过零余额账户用款额度这一科目来进行核算。

（二）零余额账户资金的管理。零余额账户中资金只能拨出不能存入，因此往来款项（比如找住户收的水电费）不能再像往常一样直接存入零余额账户，需要存非税后返回零余额账户使用。

（三）零余额账户如何上收入。以财政主管科室（教科文、非税局等）下达的计划批复数上收入。1-3月大家自己打印用款计划申请表找财政主管科室（非税收入见例3）盖章后上收入，4月以后财政将下发纸质用款计划审批单，以此为依据上收入。

例1:2015年3月教科文下达2015年春季公用经费指标额度20万元，单位申报3月用款计划5万元，教科文下达计划批复

数4万元。

借：零余额账户用款额度

出口企业免抵退的详细帐务处理

“免、抵、退”税主要会计科目

生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。 一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容

出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 １、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 ２、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额

因产品质量问题支付的赔偿款如何账务处理？

问：销货方出售的产品因质量问题支付了一笔赔偿款，请问该笔赔偿款如何处理? 答：销货方因所售产品的质量存在问题，支付赔偿金给购货方。我们需要明确的是，支付的赔偿款是产品本身的质量问题，还是由于产品质量而引发的相关赔偿。

1.如果是产品质量出现问题，对于销货方而言，所支付的赔偿金实际上相当于对购货方销售货物的折扣或折让，应该按照折扣、折让的相关规定进行账务处理。《企业会计准则第14号——收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。 税务处理上，销货方可以依据购货方退回的增值税专用发票或购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具，调减销售额并相应减少增值税销项税。

2.如果是由于产品质量而引发了购货方相关的损失而支付的赔偿，对该笔赔偿金直接计入营业外支出。根据企业所得税法规定，这是与生产经营有关的支出，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以在税前

　　随州市养老保险账户查询：网址：http://www.hbsz12333.gov.cn/

　　1、拨打随州市社保热线0722-12333查询;

　　2、携带身份证及社保卡直接到市社保局办公大厅查询。

　　随州市人力资源和社会保障局

　　随州市社会保险事业中心

　　地址：随州市汉东路

　　邮编：441300

　　电话：0722-3234368 3234368

　　电子邮件：szshzx@163.com

　　网址：http://www.hbsz12333.gov.cn/

　　养老保险帐户查询：http://www.hs12333.gov.cn

　　说明：此数据为全市(不含大冶市、阳新县)基本养老保险参保人员基础数据，数据截止时间为滞后一个月。也可通过语音查询电话(16845678)进行查询。

　　黄石市养老保险局

　　负责养老保险申报、登记工作，建立所有参保单位和职工的个人基本资料档案;负责新参保单位和职工有关资料报表的核准工作;负责参保单位的开、并、分、销户及职工异动情况的核定...

　　地址：黄石市沈家营师院路15号

　　黄石市劳动和社会保障局

　　地址：湖北省黄石市芜湖路72号

　　电话：0714-6266272

　　邮编：435000

　　网址：http://www.hs12333.gov.cn

　　荆州市养老保险账户查询： http://www.hbjz12333.com

　　1、拨打荆州市社保热线0716-12333查询;

　　2、携带身份证及社保卡直接到市社保局办公大厅查询。

　　荆州市企业养老保险管理局

　　负责企业职工及各类从业人员养老保险工作的管理.内设有办公室、基金核定科、缴费记录科、待遇审核科、待遇支付科、基金财务管理科、养老保险稽核科、人事教育科、退管服务中心。

　　地址：荆州荆州区江津西路22号(市社保大楼3楼)

　　邮编：434000

　　电话：0716-8463832

　　网址：http://www.hbjz12333.com

任务一 筹资资金的账务处理

【情景写实】

天河有限责任公司2011年1月，发生如下经济业务： 1. 收到亨利公司投入的货币资金300000元，存入银行。 2. 向刚上银行借入期限为1年，年利率为9%的款项100000元。

收到某外商投资的一台不需安装的新设备，价值300000元（不考虑增值税） 天河有限责任公司应如何进行账务处理？

资金筹集是企业进行生产经营活动的前提条件，是资金运动的起点。企业筹集资金的渠道主要有两条：一是投资者投入的资本，即所有者投资，也称实收资本；二是从债权人哪里筹集的资金，形成企业的负债，如向银行等金融机构借入的款项等。筹集资金的业务主要包括投入资本的核算、借入资本及利息费用的核算。

一、投入资本的核算

我国有关法律规定，投资者设立企业必须投入资本。《企业法人登记条例》规定，企业申请开业，必须具备国家规定的与其生产经营和服务相适应的资金数额，因此投资者必须向企业投入资本。投资者投入的资本金按其投资主体的不同可分为国家资本投入资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。从投入资本的形态来看包括货币资金、实物资产和无形资产等。投资者投入企业的资本在企业经营期间，除法律、法规另有规定外，不能随意变更。投入资本的会计处理，主要