cpa税法考点总结

2011年注册会计师考试

税法总结

（本文档基于东奥会计在线刘颖老师的基础班课件整理整理人：Sparkling）

第一章税法总论

2011年教材的主要变化

1.修改了章节名称，增加了税收内涵和外延的表述。

2.细化、丰富了我国税收制度的沿革的内容。

第一节税法的概念

一、税收概述（了解，能力等级1）

税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（一）税收的内涵

1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。（以国家为主体）

2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。（社会管理者）

3.国家征税的目的是满足社会公共需要。

（二）税收的外延

税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。

税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。

税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

二、税法的概念（熟悉，能力等级1）

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税法具有义务性法规和综

税法(2014)VIP模拟测试题（一）

一、单项选择题 1. 下列各项中，属于税法本质的是（ ）。 A.义务性和综合性

B.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系 C.税收法定原则

D.税收法律关系的主体、客体和内容 2. 某商场为增值税一般纳税人，2014年4月份采用“以旧换新”方式销售货物，当月销售冰箱500台，新冰箱的不含税销售价格为120万元，旧冰箱作价80万元。另销售金项链100条，该批新项链的含税售价为20万元，旧项链作价12万元。则该商场2014年4月份上述业务应缴纳增值税和消费税合计为（ ）万元。 A.20.4 B.21.56 C.21.90 D.28.52 3. 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（ ）。 A.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.采取委托银行收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.纳税人发生视同提供应税服务的，其增值税纳税义务发生时间为开始提供应税服务的当天 4. 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年4

【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2017年11月发生以下购销业务：

1.购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。

2.批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

3.零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.7万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

4.采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购款500元。 求，当前进项，当前销项，应纳增值税 进项=6.12+0.33+0.12=6.57万元

销项=18*0.17+（38+1.7）/1.17*0.17+（6500*20/10000）/1.17

【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2017年11月发生以下购销业务：

1.购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。

2.批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

3.零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.7万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

4.采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购款500元。 求，当前进项，当前销项，应纳增值税 进项=6.12+0.33+0.12=6.57万元

销项=18*0.17+（38+1.7）/1.17*0.17+（6500*20/10000）/1.17

【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2017年11月发生以下购销业务：

1.购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。

2.批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

3.零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.7万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

4.采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购款500元。 求，当前进项，当前销项，应纳增值税 进项=6.12+0.33+0.12=6.57万元

销项=18*0.17+（38+1.7）/1.17*0.17+（6500*20/10000）/1.17

2020cpa考试-《税法》第一章总论

第一章总论

一、税法概论、原则、要素

1、税法概论

1

2020cpa考试-《税法》第一章总论

2、原则

适用税收争讼时的原则：实体优于程序。

3、要素

2

2020cpa考试-《税法》第一章总论

二、立法和执法

1、立法和体系

?注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。

3

考试-《税法》第一章总论

2020cpa

2、执法Array 4

2020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务

四、国际税收关系

1、国际重复征税、税收协定

2、国际避税、反避税和税收合作

5

2020cpa考试-《税法》第二章增值税

学习实体法之前，先了解实体法的框架：

具体解释：

?对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。

?经营行为分为：

?销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），

?非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。

?针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。针对所得征税，就意味着有收入项，也

2020cpa考试-《税法》第二章增值税

实体法学习轴线：

7

2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税

8 第二章 增值税

增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增

2017CPA冲刺复习笔记整理20171012

增值税

? 一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50/商贸80/营改增500 ? 11%：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转

让土地使用权 ? 6%：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11%） ? 零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/

广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者免税

? 租赁：有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% ? 特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17%、未

抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收，高速按3%）

? 融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产）

? 一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%：销售自产货物：

第二节 车船税法

1.纳税义务人与征税范围

2.税目与税率

3.应纳税额的计算与代收代缴

4.税收优惠

5.征收管理

一、纳税义务人与征税范围

（一）纳税义务人（熟悉，能力等级1）

车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。

（二）征税范围（了解）P240-241

征收范围是车船税法所附税目税额表规定的车辆和船舶。

境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。（P234新增内容）

【解释】车船税的征税范围包括：（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；

（2）依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

在现实中，车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆。

二、税目与税率（掌握，能力等级2）

车船税实行定额税率。

【解释】

（1）车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

（2）船舶的具体适用税额由国务院在《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

【例题·多选题】以下关于我国车船税税目税率的表述正确的

第七章资源税法和土地增值税法（二）

第二节资源税计税依据与应纳税额的计算

一、计税依据

（二）从量定额征收的计税依据

以销售数量为计税依据。

1.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。

3.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量

原矿课税数量=精矿数量÷选矿比（%）

【例题1?单选题】某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨选矿比为30%，当地适用的单位税额为2元/吨，计算该矿当年应缴纳资源税（）。（2009年原制度）（注：此题假设精矿当月全部销售）

A.16万元

B.25.2万元

C.22万元

D.36万元

【答案】D

【解析】该矿当年应缴纳资源税=（80000＋30000/30%）×2=360000（元）=36（万元）。

【例题2?计算问答题】某铜矿企业2015年5月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨、销售原矿入选的精矿5000吨，选矿比1：2.2，铜矿

2017年注册会计师考试《税法》真题及答案

一、单项选择题

1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A

2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金

C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B

4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同

B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠

C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C