个人独资小微企业所得税税率

篇一：个人独资企业的所得税的税前扣除有什么规定

个人独资企业的所得税的税前扣除有什么规定

babyccheng |Lv3|被浏览385次

检举|2013-03-08 22:37

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检举|2013-03-09 7:16

主要依据是《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的规定。你可以网上下来看看，我这里有个指引，也可以参考的。 个人所得税汇算清缴指引 根据《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）和《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的规定，现将个人独资企业和合伙企业个人所得税年度申报和汇算清缴相关政策指引整理如下，以供纳税人参照学习。 一、税率 实行查账征税办法的，其税率比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。实行核定征收方式的，先按照应税所得率计算其应纳税所得额，再按其应纳税所得额的大小，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所

企业所得税的税率：25%。

小型微利企业：20%

1）工业，所得额 30万，人数100人，资产总额 3000万

2）其他，所得额 30万，人数 80人，资产总额 1000万。

高新技术企业：15%

（核心自主知识产权）（产品）（研究开发费用）

（高新技术产品（服务）收入）（科技人员）

介绍一些所得税扣除标准，

5、职工福利费：工资薪金总额14%

6、工会经费：工资薪金总额2%

7、职工教育经费：工资薪金总额2.5(1.5)%，超过结转扣除

8、业务招待费：发生额的60%，当年销售收入5‰

9、广告费和业务宣传费：当年销售收入15%，超过结转扣除

10、公益性捐赠：年度利润总额12%

11、直接、间接控制：居民企业持有外国企业20%以上股份

12、研究开发费用： 50%（150%）加计扣除

13、残疾职工工资：100%加计扣除

14、创业投资企业：投资额的70%抵扣税所得额；不足结转抵扣

15、缩短折旧年限：不得低于折旧年限的60%

16、综合资源利用：减按90%计入收入总额

17、环境保护等设备：投资额10%从税额中抵免，不足结转抵免

18、控制：居民企业、中国居民持有10%以上表决权50%以上股份

19、实际税负明显低于税率：第四条第一款规定税率的50%

企业所得税的税率为25%的比例

企业所得税的税率：25%。

小型微利企业：20%

1）工业，所得额 30万，人数100人，资产总额 3000万

2）其他，所得额 30万，人数 80人，资产总额 1000万。

高新技术企业：15%

（核心自主知识产权）（产品）（研究开发费用）

（高新技术产品（服务）收入）（科技人员）

介绍一些所得税扣除标准，

5、职工福利费：工资薪金总额14%

6、工会经费：工资薪金总额2%

7、职工教育经费：工资薪金总额2.5(1.5)%，超过结转扣除

8、业务招待费：发生额的60%，当年销售收入5‰

9、广告费和业务宣传费：当年销售收入15%，超过结转扣除

10、公益性捐赠：年度利润总额12%

11、直接、间接控制：居民企业持有外国企业20%以上股份

12、研究开发费用： 50%（150%）加计扣除

13、残疾职工工资：100%加计扣除

14、创业投资企业：投资额的70%抵扣税所得额；不足结转抵扣

15、缩短折旧年限：不得低于折旧年限的60%

16、综合资源利用：减按90%计入收入总额

17、环境保护等设备：投资额10%从税额中抵免，不足结转抵免

18、控制：居民企业、中国居民持有10%以上表决权50%以上股份

19、实际税负明显低于税率：第四条第一款规定税率的50%

企业所得税的税率为25%的比例

企业所得税法

1.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD

2.以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。

A.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 C.非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

D.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。 【答案】B

3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ） A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

4.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳

第十章 企业所得税法

一、单项选择题

1、以下适用20%企业所得税税率的企业是（ ）。 A、高新技术企业 B、在中国境内的居民企业 C、小型微利企业

D、在我国设有机构且所得与机构有关联的非居民企业

2、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A、向投资者支付的股息 B、合理的劳动保护支出 C、为投资者支付的商业保险费 D、内设营业机构之间支付的租金

3、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）。 A、土地增值税 B、企业所得税 C、消费税 D、营业税

4、某企业2015年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，企业另支付安装调试费用1万元，运输费用0.8万元，该项受赠资产当年应缴纳企业所得税是（ ）万元。 A、29 B、29.25 C、29.75 D、29.30

5、某企业2015年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，特许权使用费收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2014年超标广告费90万元，则20

1、某机器设备生产企业，2014年全年主营业务收入6000万，其他业务收入1800万，营业外收入800万，主营业务成本3500万，其他业务成本500万，营业外支出600万，营业税金及附加320万，销售费用900万，管理费用700万，财务费用180万，投资收益1000万。当年发生的部分业务如下： （1）实际发放职工工资1500万，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万； （2）发生职工福利费支出220万，工会经费24万并取得专用收据，发生职工教育经费40万； （3）发生广告费支出1000万，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万；

（4）取得经国务院批准，所在省财政厅补贴100万，并已全额计入营业外收入，省政府文件要求该项资金专门用于某种设备生产研发，企业对该项资金及支出进行单独核算，但当年尚未使用该资金； （5）因企业仓库所在地发生洪水，企业损失一批存货，价值150万，后收到保险公司赔偿100万，分别已计入营业外支出和营业外收入。

计算: （1）计算业务1应调整的应纳税所得额； （2）计算业务2应调整的应纳税所得额；

（3）计算业务3应调整的应纳税所得额； （4）计算业务4应调整的应纳税所得额； （5）计算业务5应调整的应

一、单选题（104道）

1． 下列单位中，不缴纳企业所得税的是（ ）。 A．个人独资企业 B．集体企业 C．私营企业 D．其他经济组织

2． 下列各项所得中，属于生产、经营所得的是（ ）。 A．转让财产所得 B．利息、股息所得 C．邮电通信业所得 D．特许权使用费所得

3．下列各纳税人中，集中在北京缴纳企业所得税的是（ ）。 A． 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业 B． 民航总局所属其他企业及其所办的联营企业 C． 铁道部所属的独立核算的工业企业及其他单位 D． 中国工商银行、中国银行、中国农业银行

4． 我国《企业所得税暂行条例》中，规定的企业所得税税率是（ ）。 A．15% B．18% C．27% D．33%

5．下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（ ）。 A．劳务服务收入 B．工业性作业收入

C．工程价款收入 D．非专利技术转让收入

6．现行企业所得税法规规定，年应纳税所得额在3万元以上至10万元（含10万元）的，暂时适用的优惠税率是（ ）。 A．15% B．18% C．27% D．33%

第八章 企业所得税的核算

一、单项选择题

1．下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A．个人独资企业 B．联营企业 C．集体企业 D．股份制企业 2．自2008年起，下列企业适用企业所得税税率20%的是（ ）。 A．所有的居民企业

B．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得 C．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得

D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构无实际联系的所得

3．在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是（ ）。

A．增值税 B．消费税 C．土地增值税 D．教育费附加

4．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（ ）。

A．发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B．发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C．