账外账和小金库的区别

私设小金库落马案例

概念

“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 来源

“小金库”资金（资产）来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。

案例一：东航前运控总经理设小金库落马 涉案金额上亿 祸起权力寻租

前述知情人士对施国峰犯案特点用“大胆”两字来形容。

飞行控制中心除掌握东航飞机调度职能外，还担负着利用东航机场降落的其他飞机的空中调度和地面服务职能。而随着公务机市场的兴起，很多私人飞机也需要进入地区航空公司序列进行保养。运行控制中心的权力由此开始显现。

据悉，施国峰不仅截留、私扣公务机的调度服务费，甚至有些重要场合贵宾的专机服务费，也敢私自截留。

“有很多贵宾访问上海，专机组一般不自己采购油料和食品等物资，都是委托施国峰这样的机构负责人去办此事。”上述知情人士说，办案人员曾发现，施国峰利用这种给专机服务的机会，截留专机服务费。

而随着东航公务机市场规模逐渐做

私设小金库落马案例

概念

“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 来源

“小金库”资金（资产）来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。

案例一：东航前运控总经理设小金库落马 涉案金额上亿 祸起权力寻租

前述知情人士对施国峰犯案特点用“大胆”两字来形容。

飞行控制中心除掌握东航飞机调度职能外，还担负着利用东航机场降落的其他飞机的空中调度和地面服务职能。而随着公务机市场的兴起，很多私人飞机也需要进入地区航空公司序列进行保养。运行控制中心的权力由此开始显现。

据悉，施国峰不仅截留、私扣公务机的调度服务费，甚至有些重要场合贵宾的专机服务费，也敢私自截留。

“有很多贵宾访问上海，专机组一般不自己采购油料和食品等物资，都是委托施国峰这样的机构负责人去办此事。”上述知情人士说，办案人员曾发现，施国峰利用这种给专机服务的机会，截留专机服务费。

而随着东航公务机市场规模逐渐做

防治小金库相关知识

单选

1．已经开具发票存根连和发票登记薄，应当保存（A ）。保存期满，报经税务机关检验后销毁。A 5年

2．下列各项中，关于“小金库”发展态势的说法正确的有（ B ）。 B 来源更加繁杂，方式更加隐蔽

3．党政机关和事业单位“小金库”的表现形式不包括（ B ） B 摊派设立“小金库”

4．中央防治小金库治理建设，以下不是属于制度方面工作的是（B ） B 推行公务卡改革

5．中央防治小金库治理建设，以下不是属于教育方面工作的是（B ） B 财政管理制度改革

6．在坚决查处和纠正违纪违规问题的同时，要逐步建立和完善防治“小金库”的长效机制。以下不属于其要求的是（D ）D 更加注重猪肚建设

7．2009年4月23日中共中央办公厅,国务院办公厅联合印发了（ B ） B 《关于深入开展小金库治理工作的意见》

8.《中华人民共和国发票管理办法》发布的时间是（ D ） D 1993年12月12日

9.新修订的《中华人民共和国发票管理办法》实施细则（ B ） B 自2011年2月1日起施行

10.根据中共中央办公厅和国务院办公厅《关于深入开展治理“小金库”工作的意见》，“小金

公司小金库专项治理工作总结 国资委：

根据《中共中央办公厅国务院办公厅关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发[2009]18 号）及中共中央纪委、监察部、财政部、审计署和国资委联合印发《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》（中纪发[2010]29号） 精神，按照国资委《关于开展中央企业“小金库”专项治理工作的通知》（国资发评价[2010]107号）和《关于进一步做好中央企业“小金库”专项治理工作有关事项的通知》（国资发评价[2010]175号）要求，中国华能集团公司（以下简称公司）从深入贯彻落实科学发展观的高度，充分认识开展“小金库”专项治理工作的重要意义，全面贯彻中央企业“小金库”专项治理工作的总体要求和基本原则，严格按照中央企业“小金库”专项治理工作步骤，广泛动员，精心部署，认真组织，稳步推进，扎实开展“小金库”专项治理各项工作，自查自纠和落实整改存在的“小金库”问题，着力建立健全防治“小金库”的长效机制，取得明显成效。现将情况报告如下：

一、工作开展情况

（一）高度重视，加强领导，全面动员部署专项治理工作

1、迅速动员部署，提高思想认识

7月19日，国资委召开中央企业“小金库”专项治理工作

“小金库”是指违反国家法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。其表现形式主要有:违规收费、罚款及摊派设立“小金库”;用资产处置、出租收入设立“小金库”;以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”;虚列支出转出资金设立“小金库”;以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”;上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

一、“小金库”的特点:一是点多面广，具有普通性;二是手段狡猾，具有隐藏性;三是“集体负责”，具有共伙性;四是情况复杂，具有难定性。

二、“小金库”的存在形态:一是现金形态。各种收入款项均为现金，收入不入账转为账外账资金，或者采用虚列支出的方法套取现金。通常的做法是使用虚假凭证，通过财务会计部门“支出”后，将“支出”的款项直接转入“小金库”。二是银行存款形态。将各项收入存放在账外单独设立的账户，有的将账户挂靠于二级单位或关联单位，有的是以个人存款形式存在。三是有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。四是固定资产形态。固定资产形式的“小金库”，多表现在设备、汽车、房屋等，未在账面反映，多与资产出租、处

1.1 “小金库”的定义及其资金来源 1.1.1 “小金库”的定义

小金库雏形是20世纪70年代末财政部组织清理的“小钱柜”。1986年税收财务物价大检查时俗称“小金库”。

国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：

凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。 2009年“小金库”治理工作中，定义为：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

【思考题】如何理解“符合规定的单位账簿”？

1.1.2 “小金库”的资金来源

“小金库”资金（资产）来源众多。主要包括13种。

1.财政拨款

2.政府性基金。是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织

.. ..

无偿征收的具有专项用途的财政资金。

3

“小金库”的危害与治理 第一讲：“小金库”概述 第一节 小金库的内涵与特点

一、何为小金库 (一)小金库的定义：

至于究竟什么是小金库，迄今为止我国理论界和实际工作部门仍存在一定的争议。

根据我国国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》及《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定的通知》两个文件的规定：

“小金库”是指违反国家财经法律、法规及其他有关规定，侵占、截留国家或单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各项资金及其形成的资产。形象而通俗地讲，就是部门或单位的“私房钱”。 改革开放后历次清理小金库时的定义 第一次( 1989 年) 专项治理“小金库”。

定义： 侵占、截留国家和单位的收入，化大公为小公，化公为私，未列入本单位财会部门收支，私存私放的各项资金。

第二次( 1995 年) 专项治理“小金库”。

定义： 违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的

关于治理“小金库”问题的调研报告

一、开展治理“小金库”工作的简要回顾

“小金库”问题由来已久。传统意义上的“小金库”是指：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。2004年国务院颁布《财政违法行为处罚处分条例》对“小金库”问题解释为：财政资金或者其他公款私存私放指未将资金收入、支出等经济活动纳入法定账目进行记载和核算，致使资金的运行完全脱离财务的统一核算和职能部门的监管。因此，我们认为“小金库”的核心要素在于违反法律法规、私存私放、逃避监管。

治理“小金库”工作历来是财政、财务监督检查的重要内容。特别是1995年国务院办公厅下发了《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的意见》后，我省专门成立了清理检查“小金库”工作领导小组，依托省财务大检查办公室。重点对国有企业、集体企业、联营企业、企业集团、行政事业单位、社会团体和各种协会、学会，违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或

1

未纳入预算管理的资金，进行清理检查。通过制定清理检查工作方案、宣传发动、设立举报电话、组织以财政、审计、银行部

小金库审计案例分析

中天恒会计师事务所 李三喜

一、小金库的含义

小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收人，未列人本单位财务会计部门账内或未纳人预算管理，私存私放的各项资金。 二、小金库的形成

小金库的形成来源主要有两类：一类是收入现金（包括银行存款，下同）不人账；另一类是虚列项目，转到账外。 （一）收入现金不人账

收入现金不人账，主要有以下几种情况：

1．主营业务收人不入账。如将已售出的产品报盘亏，销售收人进小金库。

2．其他业务收人不入账。如出租单位房屋收人不入账；将应收取的商标使用费、场地出租或实物租金收入、出借资金的占用费收人、各种服务费收人存放在对方单位，不入本单位账。

3．营业外收人不入账。如出售固定资产变价收人不入账；非货币性交易收到的补价收人不入账（已经没有该项目收入）；取得的罚款收人不入账；没收的押金收人不入账，等等。

4．补贴收入不入账。如企业收到的先征后返的增值税不入账，收

到财政扶持补贴收人不入账，等等。 5．收到的投资收益不入账。

6．其他收人不入账。如接受现金捐赠不入账；收到的厂家让利

关于治理“小金库”问题的调研报告

（财政厅国库处）

自落实财政部、审计署、中国人民银行?关于清理检查“小金库”的具体规定的通知?（财监字[1995]第29号，以下简称?通知?）以来，我省各级财政部门在治理“小金库”问题上取得了显著成效。但十多年来，随着我国经济和社会各个领域的飞速发展，各行政、企事业单位和社会团体等组织之间的经济往来呈现前所未有的多元化、复杂化，而相应的法律法规体系却未及时建立健全，一定程度上为“小金库”的滋生提供了新的环境和条件，给治理“小金库”工作带来了新的问题和挑战。结合近年我省治理“小金库”工作的实际以及此次调研所掌握的材料，现将有关情况汇报如下：

一、对“小金库”问题的基本认识与分析 （一）“小金库”含义的界定

1995年的?通知?曾经规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留、隐匿的各种应交收入，或以虚列支出、资金返还等方式转移到本单位财务账外的资金，或私存私放不纳入财政预算管理的各项资金，均属“小金库”。

时至今日，虽然“小金库”滋生的环境和条件发生了变化，但这一规定仍是判定是否“小金库”的标准。

（二）“小金库”现状及特点

近年来，由于查处力度的增强，尤其是财政国库集中支付制度改革、非税收入收缴制度改革等