第二章货币资金、应收及预付

第二章货币资金

一、思考题

1．简述现金的使用范围。

2．加强对货币资金内部控制的意义何在？货币资金内部控制的要点包括哪些？ 3．现行银行结算方式有哪些？试述各自适用范围及特点。 4．简述其他货币资金的内容和核算方法。

5．备用金定额管理制度和非定额管理制度在核算上有何区别？ 二、名词解释

现金 银行存款 其他货币资金 备用金 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票 汇兑委托收款 托收承付 信用卡 信用证 三、单项选择题

1．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经(B )审查批准。

A．工商行政管理部门 B．开户银行 C．上级主管部门 D．税务部门 2．下列说法中，不正确的是(B )。

A．企业从开户银行提取现金必须写明正式用途 B．企业经单位领导批准可用现金收入支付现金支出

C．企业内部审计人员应定期核查库存现金，也可根据需要不定期检查

D．企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算

3．根据《现金管理暂行条例》规定，下列不属于现金使用范围的是( A )。 A．大额购货款 B．出差人员必须携带的差旅费 C．职工工资津

任务： 第二章 货币资金与应收款项

客观题 1、单项选择题

1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（ ）。

A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺； C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；

D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。

√ 答 案： 参考答案：D

1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（ ）。 A根据“银行对账单”金额入账；

B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账； C等有关单位到达时再进行账务处理；

D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。

× 答 案： 参考答案：C

1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（ ）。

A借：应收票据；贷：银行存款； B借：应收账款；贷：应收票据； C借：应收账款；贷：银行存款； D借：银行存款；贷：应收票据。

第三章 货币资金及应收预付项目

一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案） 1、商业汇票按( c )不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A．收款人 B．付款人 C．承兑人 D．被背书人 2、单位信用卡的资金一律从其( a ) 账户转账存入。 A．基本存款 B．一般存款 C．临时存款 D．专用存款 3、总价法是将( a )作为实际售价，记为应收账款的入账价值。 A．未扣减现金折扣前的金额 B．未扣减商业折扣前的金额 C．扣减现金折扣后的金额 D．扣减商业折扣和现金折扣后的金额 4、企业某项应收账款10 000元，现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，客户在第20天付款，应给予客户的现金折扣为( )元。 A．200 B．150 C．100 D．0

5、一张应收票据的面值为100 000元，票面利率为6％，三个月期，该票据的到期值为( )元。

A．100 000 B．106 000 C．101 500 D．103 000 6、未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，银行将应收票据退回时，收款企业应将

第二章 货币资金

一、单项选择题

1.“现金日记账”是由（ ）根据审核后的会计凭证逐日逐笔序时登记。 A.会计员 B.会计师 C.会计主管 D.出纳员 2.现金清查中发现的溢余应首先通过（ ）科目核算。

A.其他应收款 B.其他应付款 C.待处理财产损溢 D.营业外收入 3.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ ）。

A．管理费用 B.营业外支出 C. 财务费用 D.其他业务支出

4.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时应借记（ ）。 A．银行存款 B.材料采购 C.其他应收款 D. 其他货币资金 5.对于未达账项，企业应当（ ）。

A.根据“银行存款余额调节表”直接入账 B.根据“银行对账单”入账 C.待有关结算凭证到达后入账 D.根据自制凭证入账

6.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等现金的支取，只能通过（ ）账户办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 7.国有企业之间发生的下列款项中，可以办理托收承付

第二章 货币资金

习题一 ：练习库存现金的核算。

星海公司2003年5月1日，库存现金日记账结存现金10万元。本月发生如下经济业务： 1、

2003年5月6日，星海公司在对现金进行清查时，发现短缺现金210

元。 2、 3、 4、 5、 6、

经查明，上述短缺现金是出纳员责任，应由其赔偿。

2003年5月7日，星海公司在对现金清查时，发现长款300元。 2003年5月8日，上述长款原因不明，经批准转作营业外收入。 2003年5月10日，该公司以现金600元购买办公用品。

2003年5月10日，公司行政管理部门职工李强，报销差旅费，其出

差前借走差旅费240元，现实际支出180元，余款60元交回财会部门。 7、

人事部探望住院职工李湘，先报销所购营养慰问品220元，以现金支

付。 8、 9、

以现金支付本月份职工工资45000元。

2003年5月20日，星海公司对现金进行盘点，发现库存现金账面数

为4500元，现金实存数4100元，账实不符原因待查，请做出相应处理。 10、 经查明，上述短缺现金原因不明，请计入相关科目。 要求

1、 设置库存现金日记账，登记期初余额。 2、 根据本月发生的现金首付业务，编制会计分录

3、 根据会计分录，登记库存

第二章 货币资金

(一)单项选择题

1．不包括在现金使用范围内的业务是( )。

A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出 C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息 2．结算起点以下的零星支出的结算起点是( )。 A．1500元 B．500元 C. 1000元 D．2000元 3．不包括在广义现金范围内的项目是( )。 A．银行存款 B．个人支票 C．保付支票 D．职工借款欠条

4．实行定额备用金制度，报销时的会计分录是( )。 A．借记“管理费用”，贷记“库存现金” B．借记“备用金”，贷记“库存现金” C．借记“管理费用”，贷记“备用金” D．借记“库存现金”，贷记“备用金”

5．确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过( )。 A．5天 B．10天 C．15天 D．

第二章 货币资金

(一)单项选择题

1．不包括在现金使用范围内的业务是( )。

A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出

C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息

2．结算起点以下的零星支出的结算起点是( )。

A．1500元 B．500元

C. 1000元 D．2000元

3．不包括在广义现金范围内的项目是( )。

A．银行存款 B．个人支票

C．保付支票 D．职工借款欠条

4．实行定额备用金制度，报销时的会计分录是( )。

A．借记“管理费用”，贷记“库存现金”

B．借记“备用金”，贷记“库存现金”

C．借记“管理费用”，贷记“备用金”

D．借记“库存现金”，贷记“备用金”

5．确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过( )。

A．5天 B．10天

C．15天 D．8天

6．在企业开立的诸多账户中，可以办理提现业务，以发放工资的是( )。

A．专用存款账户 B．一般存款

? 学习指导

本章主要针对货币资金进行阐述。在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了货币资金内部控制的主要内容。

本章学习重点：货币资金内部控制的主要内容；现金和银行存款在清查盘点方法上的特点及相应的会计处理。

本章学习难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法。

? 练习题

一、名词解释

1．货币资金 2．内部控制制度 3．未达账项 4．银行汇票 5．商业汇票

6．银行本票 7．支票

二、判断题

1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。

( )

2.企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。 ( )

3.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 ( )

4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为了简化处理，可以用今日长款弥补他日短款。

( )

5．在我国，企业发生货币资金收付业务可以采用银行票汇、商业票汇、

第 二 章 货币资金

一、单项选择题

1.甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2010年度利润表中营业利润的是( )。

A.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回，该款项已计提过准备。 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 D.无法查明原因的现金短缺

2.下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员兼任固定资产明细账及固定资产总账的登记工作 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

3.下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是( )。 A.支付职工奖金65000元 B.购买办公用品付款300元

C.预付出差人员携带的差旅费5000元 D.支付购买设备款1200元

4.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是( )。 A.临时存款户 B.基本存款户 C.专用存款户 D.一般存款户

5.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( )。 A.银行存款 B.

第二章 货币资金与应收账款

一、单项选择题

1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过( B )科目核算。

A．现金 B.其他应收款 C．应收账款 D．预付账款 2．商业汇票的提示付款期限为( B )。 A.5天 B.10天 C．20天 D．30天

3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是( C )。 A.法人之间具有真实的交易 B．个人之间具有真实的交易 C.法人之间只有商品交易才可采用 D．个人之间只有商品交易才可采用

4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。

A.上级部门 B.工商行政管理部门 C.税务部门 D.开户银行

5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（ A ）办理

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 6.银行汇票付款期限为自出票日起（ A ）

A.1个月 B.2个月 C.3