内部控制审计的理解和认识

[论文关键词]内部控制 内部审计 监督

　　[论文摘要]内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。
　　　　
　　所谓内部控制，是指单位为了实现目标，保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险提高经营管理效率，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制的实例，可以追溯到远古时代，但它作为一个完整的概念则始于本世纪40年代末的西方国家。1949年，美国注册会计师协会所属的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告，第一次给内部控制下了定义。自此，几十年来，内部控制在各行各业中得到了迅速的发展。1992年9月，内部控制发展史上的又一里程碑《内部控制整体框架》发布。这一报告是由AICPA、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）等共同参与的一个专门委员会COSO委员会制定。COSO委员会在此提出了内

对企业内部控制的理解与认识

【摘要】内部控制是一个动态过程，内部控制应该与 企业 的经营管理过程相结合，内部控制要有风险意识，在成本与效益原则的基础上，将内部控制变成企业的一种积极行动。

企业内部控制是由一系列具有控制职能的方法、措施、程序组成，是予以规范化和系统化的严密、完整的体系。在此体系中，内部控制制度靠一个个独立的管理和规章制度发挥作用，使内部控制落到实处。这样，管理、规章制度、措施、方法、程序等与内部控制相互之间存在着必然的联系，共同对企业的日常管理发生着作用。那么，如何来理解和认识内部控制，笔者谈几点看法。

一、区别内部控制与规章制度的关系

在企业日常管理中许多人认为，内部控制就是建立规章制度，好像建立了规章制度就是实现了内部控制。其实，一个企业的内部控制，不仅要有完善的规章制度，还要有严格的考核管理办法和健全的监督管理机制，相互制衡，才能使管理落到实处，控制才能有效。如果规章制度制定得很多、很全，仅仅是写在纸上、挂在墙上，落不到实处，又没有相应的监督机制，不会起到控制的作用；或者规章制度制定得不 科学 、不合理，即使定得再多，执行得再有力，也起不到控制的作用，反而会使管理更加混乱，效

如何认识和理解会计审计准则的国际趋同

如何认识和理解会计审计准则的国际趋同

——IFAC《执行国际准则面临的挑战与取得的成果》

研究报告

中注协专业标准部 编译

2004年9月，国际会计师联合会就国际财务报告准则和国际审计准则在国际趋同过程中面临的挑战和取得的成果发布了一项研究报告，题为《执行国际准则面临的挑战与取得的成果：实现与国际财务报告准则和国际审计准则的趋同》。该报告已于2005年6月由中国注册会计师协会组织翻译并由中国财政经济出版社出版。

背景

随着全球化的深入，各国准则与国际准则的趋同变得日益重要。世界上主要的资本市场都在积极探讨并努力实现向一套全球公认的会计和审计准则的趋同。为此，国际会计师联合会组织了本项研究，对采用并执行国际准则过程中遇到的挑战和取得的成果进行了详细分析。此外，包括巴塞尔银行监管委员会、欧盟委员会、金融稳定论坛、国际保险监管机构联盟、证券管理委员会国际组织以及世界银行在内的各国际监管机构也都认为，国际资本市场需要统一的、高质量的准则和监管措施。

执行全球公认的国际准则的优势

在全球采用统一的财务系统不仅有助于降低成本、提高效率，而且能为公众提供更多的保障，因为它可以使公众相信世界各地的商业活动均受到统一的、高质量的准则的约束。

第24卷第4期

2007年7月

安徽工业大学学报(社会科学版)

JournalofAnhuiUniversityofTechnology(SocialSciences)

Vol.24,No.4July,2007

高校内部审计质量控制的途径和方法

钱年根

(安徽工业大学审计处,安徽马鞍山243002)

摘 要:高校内部审计质量控制是按照系统性、重点性、可行性及经济性原则,从审计立项、计划安排到审计报告出具全过程实施控制,通过内部审计环境、内部审计队伍、内部审计制度及审计业务技术建设来实现。 关键词:高校;内部审计;质量控制

中图分类号:G647 文献标识码:A 文章编号:1671 9247(2007)04 0113 02

OntheMethodsofInnerAuditQualityControlinUniversity

QIANNian gen

(AuditDepartment,AHUT,Ma anshan243002,Anhui,China)

Abstract:Innerauditqualitycontrolinuniversity,accordingtotheprinciples

浅谈内部控制制度审计

浅谈内部控制制度审计

在厂长任期目标和离任审计中的作用

内部控制制度审计是财务收支合规审计的延伸，是区别现代审计与传统审计的重要特征之一。通过内部控制制度审计，一方面是对内部控制制度的审查、检验、测试和评价，进而发现企业内部控制制度的缺欠和漏洞，指出改进内部控制制度的方向，另一方面对确定审计范围和重点，加速审计工作进程，取得最佳审计效果也是具有十分重要的作用。

因此，审查内部控制制度，是审计工作的重要组成部分，而且是一切审计工作的先导，也是各项经济业务审查的基础。内部控制制度的审计应该贯穿于一切经济业务审计的始终。厂长任期目标和离任审计也是如此。下面就我公司对某厂XXX厂长离任审计的实例谈谈自己的粗浅看法。

一、内部控制制度是企业领导者和各个职能部门及个生产车间负责人在组织和管理经济活动过程中或处理经济业务过程中，建立相互联系、相互制约、分工协作的管理制度。

一个企业的内部控制制度是否健全、是否完善、是否科学，是这个企业的领导在任期中能否认真执行党和国家的方针政策，有效的管理企业、遵守财经纪律，履行经济责任，完成任期目标的重要保证，也是衡量企业领导者管理水平的重要标志。

在对某厂长的离任审计中，我们从该厂长各项任期目标

浅谈内部控制制度

内部控制审计报告 2013 年度内部控制评价报告珠海格力电器股份有限公司全体股东: 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求(以下简称企业内部控制规范体系),结合本公司(以下简称公司)内部控制制度和评价办法,在内部控制日常监督和专项监督的基础上,我们对公司2013年12月31日(内部控制评价报告基准日)的内部控制有效性进行了评价。

一、重要声明 按照企业内部控制规范体系的规定,建立健全和有效实施内部控制,评价其有效性,并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监

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浅析内部审计风险的形成与控制

一、引言

随着一些上市公司的破产以及审计行业出现的诚信危机，企业的内部审计问题成为审计理论界和审计实践者共同关注的问题，也遇到了前所未有的机遇和挑战。审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类，其中审计按主体不同分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。内部审计是审计监督体系的重要组成部分，是企业健康发展的内在需要，是为了检查企业单位所建立的政策和程序是否得到贯彻和执行以及贯彻和执行的结果是否符合其已建立的标准。因此，研究企业内部审计风险的形成原因以及防范措施具有一定的理论和实践意义。

二、内部审计概述

1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”随着经济一体化的进程，审计在维护市场秩序、提高经济效益方面发挥着越来越重要的作用。因此，内部审计可以概述为：部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律、法规、政策、程序和方法，对本部

我国企业的内部控制审计研究

摘要

完善的企业内部控制可以合理保证财务报表的可靠性,21世纪初,美国爆发

了安然、世通等知名公司的会计造假丑闻,其原因之一就是上市公司内部控制失效。为此,美国于2002年颁布了《萨班斯法案》,要求担任公众公司年报审计的注册会计师应当对管理层的内部控制自我评价报告进行鉴证并出具审计报告。近年来,我国也借鉴美国的相关做法,积极推进企业内部控制审计体制,这项业务的开展势必对资本市场和审计理论产生深远的影响,这也是本文研究的价值和意义所在。

通过本文的研究分析,可以认识到内部控制审计具有明显的自身特征,在现阶段积极实施内部控制审计是我国的一项现实选择。另外,通过对我国实际情况的分析得出我国内部控制审计的披露总体水平不高的现状及原因。最后,从公司、审计人员、外部环境等方面阐述推进我国内部控制审计的对策。

关键词：企业，内部控制，审计，对策

第一章 绪论

1.1 研究背景

18 世纪后期，随着企业日益扩大和资本的不断分散，近代企业的内部控制制度逐渐形成了。由于股份制经济迅速发展，导致跨国公司不断地建立，而且企业内部职能部门不断地增加，内部控制在企业中的作用也日趋重要。从 1995 年巴林银行的

一、内部控制审计及类型内部控制审计是审计部门接受委托或授权,对特定基准日被审计单位或部门内部控制设计与运行的有效性进行审计。2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日

审计观察 l u iP r ete d es ci A t p v

内部控制审计相关问题探讨河北金融学院李小娟一

、

内部控制审计及类型

施的控制、内部控制信息传递和财务报告流程的控制、对对控制有效性的内部监督和自我评价、信息系统对内部控制及风险评估的影响等内容，并通过调查表、流程图、文字叙述等方式将内部控制详细情况记录下来，形成审计工作底稿。2进行控制测试。 ()审计人员按照内部控制审计计划中确定的审计步骤、审计重点领域、审计

内部控制审计是审计部门接受委托或授权，对特定基准日被审计单位或部门内部控制设计与运行的有效性进行审计。0 0 2 1年4月2日， 6财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部

门发布了《企业内部控制配套指引》以下简称配套指引 )该配套 (。指引连同2

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内部审计和外部审计协作探讨

作者：李路修

来源：《时代经贸》2013年第09期

【摘 要】随着经济的不断发展，企业在经营管理过程中所有权与经营权的分离，形成了委托和受托经济责任关系，然后就产生了对审计的要求，进而产生了内部审计和外部审计，而这两种审计在企业经营管理中发挥着重要作用，是企业经营管理的两大重要组成部分。本文论述了内部审计和外部审计的联系和区别，进而得出二者协作的必要性，最后提出促进二者协作的相关建议。

【关键词】内部审计；外部审计；关系；协作 一、引言

由于种种原因造成世界上许多知名公司的财务丑闻不断涌现，人们对企业经营管理的有效性产生了质疑，导致人们越来越关注审计作用的发挥。通过对内部审计和外部审计协作的研究对于实现企业目标：“企业价值最大化”具有重要的参考价值。内部审计与外部审计之间更好的协作有助于节约审计时间，降低审计费用，进而更好地做到查错防弊。尽管许多相关的审计准则和相关法规要求二者进行相互协作，但由于各个企业面临众多的实际问题，进而内部审计和外部审计的相互协作在具体实施的过程中存在这一定的障碍。如