增值税偷税漏税案例

最新举报投诉信 1、本人阮汝辉现再次向全国各地政府、人大、信访、纪检监察、海关、公安警察、检察、法院、司法、工商、税务、劳动、财政、审计、统计等正式举报“联想”和“神州数码”各公司及其店铺从1989至2012年期间涉嫌走私（例如神州数码“苹果门”）逃避税收（没有应纳税额）依据为国家税务总局《中华人民共和国国税征收管理法》和违反劳动法（不按照规定替员工办理社保、医保、住房公积金）并向电视台、电台、报社等新闻媒介披露事实真相。 2、本人已提交部分证据“98联想集团公司外埠经营单位财务实施细则”和“联想集团

广州公司1999年1月部门工资发放汇总表”及“联想集团广州平台人员编号名单” 2003年10月27日交广州市国税稽查局举报中心，签收人为黄婉雯（王沅文）小姐（2005年9月30日致电查询时得知，操粤语、扎马尾辫）已转交东区国税稽查局办理。另外还交给其一套单据（盖有公章）复印件，但现在不知所踪。 2003年11月5日交广州

偷税 漏税

账务上60种偷税漏税行动（公道躲税）

在平常税务处理中，纳税人在会计处置上利用多种手段偷遁国度税收。其手段随经营方式的不同使会计处理办法各别，现择在工作实际中发明的各类手段、伎俩录于此文，供宽大工作者参考。

1、 销售收入方面（销项税额）

（一）发出商品，不按“权责发生造”的准则定时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的根据。其表示为：收回商品时，堆栈保管员记帐，管帐不记帐。

（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“停业外收入”，或者直接磨失落“应付帐款”，不计提“销项税额”。

（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。

（四） 制作大型装备的产业企业则把量保金持久挂帐不转记销售收入。

（五） 价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收启付背约金，年夜部分企业收到违约金后，增添银止放款冲减财政费用。

（六） 三包支出”不记发卖支入。产物“三包”收入是指厂家除背定点维建点付出费用中，另有按必定比例收付商家“三包用度”（露配件），保修面及商家挂帐没有记收入，配件相称一局部皆记进“代保存商品”。

（七） 成品、边角料收入不记帐。重要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残

最新举报投诉信 1、本人阮汝辉现再次向全国各地政府、人大、信访、纪检监察、海关、公安警察、检察、法院、司法、工商、税务、劳动、财政、审计、统计等正式举报“联想”和“神州数码”各公司及其店铺从1989至2012年期间涉嫌走私（例如神州数码“苹果门”）逃避税收（没有应纳税额）依据为国家税务总局《中华人民共和国国税征收管理法》和违反劳动法（不按照规定替员工办理社保、医保、住房公积金）并向电视台、电台、报社等新闻媒介披露事实真相。 2、本人已提交部分证据“98联想集团公司外埠经营单位财务实施细则”和“联想集团

广州公司1999年1月部门工资发放汇总表”及“联想集团广州平台人员编号名单” 2003年10月27日交广州市国税稽查局举报中心，签收人为黄婉雯（王沅文）小姐（2005年9月30日致电查询时得知，操粤语、扎马尾辫）已转交东区国税稽查局办理。另外还交给其一套单据（盖有公章）复印件，但现在不知所踪。 2003年11月5日交广州

外商投资企业所得税偷税漏税防范

“避税”这个概念，各国法律都没有明确的定义，在经济管理文献上看到的“避税”一词一般是指纳税人在税法许可的条件下，利用税法的漏洞或不明确之处，减少税收负担（这里的“减少纳税负担”含义较为广泛，既指税款少缴或免缴。也包括推迟纳税期限，因为推迟纳税期限使纳税人实质上获得了一笔无息贷款）的行为。避税是纳税人钻税法的空子，利用税法中的漏洞，获取税收利益，这种行为虽不直接违反税法，但却违背了国家的立法精神和税收政策的导向。

一、外商投资企业避税现状

相关数据显示，截止到2004年5月份，我国批准的外商投资企业已经达到了48万家。而根据2003年的年度所得税汇算清缴情况，这些外商投资企业的平均亏损面达到51%～55%。而这些外资企业却越亏损越投资，这是一种背离经济规律的现象。

江苏是我国近年来外商投资企业增加最多的省份。据资料显示，目前在江苏省国税局进行税务登记的外商投资企业有3万多户，亏损面达47%，其亏损表现出诸多不正常状况：在免税期盈利，一旦开始征税就报亏；根据整个集团在全球战略的需要，时盈时亏；长期亏损，税务加大监管力度后，变成微利，利润率在1%～2%。

国家税务总局有关负责人说：“招商时外企的可行性报告都是盈

外商投资企业所得税偷税漏税防范

“避税”这个概念，各国法律都没有明确的定义，在经济管理文献上看到的“避税”一词一般是指纳税人在税法许可的条件下，利用税法的漏洞或不明确之处，减少税收负担（这里的“减少纳税负担”含义较为广泛，既指税款少缴或免缴。也包括推迟纳税期限，因为推迟纳税期限使纳税人实质上获得了一笔无息贷款）的行为。避税是纳税人钻税法的空子，利用税法中的漏洞，获取税收利益，这种行为虽不直接违反税法，但却违背了国家的立法精神和税收政策的导向。

一、外商投资企业避税现状

相关数据显示，截止到2004年5月份，我国批准的外商投资企业已经达到了48万家。而根据2003年的年度所得税汇算清缴情况，这些外商投资企业的平均亏损面达到51%～55%。而这些外资企业却越亏损越投资，这是一种背离经济规律的现象。

江苏是我国近年来外商投资企业增加最多的省份。据资料显示，目前在江苏省国税局进行税务登记的外商投资企业有3万多户，亏损面达47%，其亏损表现出诸多不正常状况：在免税期盈利，一旦开始征税就报亏；根据整个集团在全球战略的需要，时盈时亏；长期亏损，税务加大监管力度后，变成微利，利润率在1%～2%。

国家税务总局有关负责人说：“招商时外企的可行性报告都是盈

增值税案例：

1.某企业为一般纳税人，2011年8月发生如下业务：

（1）购进钢材一批，买价100万元。运费单据注明运费1万元，货未到。 （2）向小规模纳税人购小麦，买价200万元（不含税）。运费单据注明运费1万元，装卸费5万元。货已入库。

（3）购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款20万元。

（4）有下属子公司负责将产成品运入仓库，本月运费50万元。 （5）火灾烧毁材料价值109.3万元（含运费9.3万元）

（6）上月购入原材料价款25万元修缮厂房，其中含运费5万元。

要求：分析并计算该企业本月可抵扣的进项税额，并指出所依据的政策规定。 【参考答案】

该企业本月可抵扣进项税额为：26.07-3.4-17.7-3.78＝1.19（万元）

2.某工业企业（一般纳税人）2011年3月购销业务如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款5.1万元，另支付运费（取得发票，但未经主管税务机关认定）3万元。

（2）为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票注明价、税款分别为10万元、1.7万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上

第一章 增值税案例

案例一

某农机生产企业(一般纳税)2005年5月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。另支付给运输企业运输费1000元(有货票)。

(2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。本月生产领用80000元。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。

(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。

(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。

(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。 要求：

请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

案例二

某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务：

(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。

(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8

增值税案例：

1.某企业为一般纳税人，2011年8月发生如下业务：

（1）购进钢材一批，买价100万元。运费单据注明运费1万元，货未到。 （2）向小规模纳税人购小麦，买价200万元（不含税）。运费单据注明运费1万元，装卸费5万元。货已入库。

（3）购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款20万元。

（4）有下属子公司负责将产成品运入仓库，本月运费50万元。 （5）火灾烧毁材料价值109.3万元（含运费9.3万元）

（6）上月购入原材料价款25万元修缮厂房，其中含运费5万元。

要求：分析并计算该企业本月可抵扣的进项税额，并指出所依据的政策规定。 【参考答案】

该企业本月可抵扣进项税额为：26.07-3.4-17.7-3.78＝1.19（万元）

2.某工业企业（一般纳税人）2011年3月购销业务如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款5.1万元，另支付运费（取得发票，但未经主管税务机关认定）3万元。

（2）为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票注明价、税款分别为10万元、1.7万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上

第二讲案例

案例一：纳税人身份的选择

某电子产品厂年不含税销售额为500万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税税率，由于该厂的产品有自己的专利技术，因此增值率较高，大约为40%，同时由于其可抵扣进项税额的购入品金额较小，大约占不含税销售额的60%。该厂应怎样进行纳税人身份的增值税筹划？

方法一：采用增值率判断法

由于增值率为40%，大于无差别平衡点的增值率，因此应选择做小规模纳税人比较有利。

案例二：兼营行为的税务处理

某商场属增值一般纳税人，1月份销售电器取得收入100万元，销售鲜牛奶取得收入30万元。则应纳税款计算如下：

未分别核算时

应纳税额=（100+30）÷（1+17%）×17%=18.89（万元） 分别核算时：

应纳税额=100÷（1+17%）×17%+30÷（1+13%）×13%=17.98（万元）

分别核算可以为企业减轻0.91万元税收负担。

案例三：增值税和营业税的选择

天宏集团下属地板厂生产销售强化木地板,并代客户铺装。某年该厂取得铺装收入70万元,地板销售收入60万元,全部开具了普通发票。则由于货物销售额在全部收入中的比例没有超过50％，因此只需缴纳营业税：

应纳税额＝（70+60）

增值税筹划案例分析

增值税筹划案例分析

增值税筹划案例分析

增值税税务筹划案例一某以批发销售电子产品为主要业务的公司，2011 年6月销售台式电脑150台，业务记录如下： (1)销售给某建筑研究院80台，每台电脑8000元 ，现金折扣2/10,n/30,对方在10天内付清货 款，共取得销售款627200元。 (2)将20台价格4000元的电脑销售给某图书馆， 由于电脑外观有磨损，图书馆要求给与价格折让 3%。取得销售款77600元。 (3)将配置而相对比较低的电脑10台，每台价格 3000元，以商业折扣率10%,销售给某小学，开 出销售额和折扣额各一张发票，取得销售额 27000元。

增值税筹划案例分析

增值税税务筹划案例一同月，从电脑生产企业购置一批产品，取得增值 税专用发票，发票上注明货款为300000元，增 值税为51000元。 该公司财务人员计算本月应纳增值税如下： 销项税额 =627200*17%+77600*17%+27000*17% =124406(元) 进项税额=51000(元) 应纳税额=124406-51000=73406(元)

问：该公司本月计算应纳税额是否正确？如 何为公司进行税务筹划

增值税筹划案例分析

增值税税务筹划案例二某乳品厂