应收账款管理的内控制度

应收账款内控制度的探讨的文献综述 (2)

应收账款的内控制度的探讨的文献综述

一、选题背景阐述

内控制度的理论被人们所熟知是源于1992年COSO报告,报告中指出完整的内部控制应涵盖财务报告，经营业务及遵纪守法三方面。但是南京大学会计与财务研究院课题组[1]认为虽然COSO 报告在内部控制领域已是一个里程碑式的文件, 并且得到理论学者和实务应用者以及相关立法者的普遍认同, 但这种全口径企业内部控制制度却未能在实践操作中形成一致标准流程。由此可以认为COSO框架下的内控制度更多是一种参考价值, 而并未体现其应用价值。但是随着美国安然事件发生，震撼世界的美国SOX 法案诞生。这一法案就像警钟鸣响告知企业应该加强内控制度的建设及管理，并且使得内控制度上升到法律应用的阶段。从此以后内控制度这一词汇便被各界人士所讨论，也引来诸多学者专家对其进行研究探讨。而我国也在这一法案的影响下对于内控制度有了更加深刻的认识，也采取了相应的措施，于2008年及2010 年由相关部门发布了相关企业内控制度的条例及指引，从而标志着中国企业内部控制法制化体系已初步形成, 中国企业在内部控制建设方面取得了决定性的成果。但是很多企业在内控方面还是有待完善，尤其是应收账款的内控制度更应

应收账款风控制度

第一章 总则

第一条 为体现应收账款风险管理的审慎原则，加强集团应收账款管理现状，避免工作人员面临道德风险，防范集团经营风险，保障资金安全，提高资金使用效率，依据《中央企业全面风险管理指引》和《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定本办法。

第二条 集团各成员单位及其控股子公司均应遵守本办法。 第三条 本办法所称应收账款，是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的款项和尚未开票结算的发出商品，具体包括应收销货款、预付账款其它应收款三个方面的内容。

第四条 应收账款的管理部门为各单位财务部门和业务部门，应按分工明确、责权对应、责任清楚的原则，财务部门负责数据传递和信息反馈，业务部门负责联系和款项催收，财务部门和业务部门共同负责应收账款赊销额度的确定。

第二章 应收账款限额管理

第五条 各单位财务部门根据资金运用和需求实际情况，确定年度应收账款总体规模。

第六条 各单位财务部门在每年 11月30日之前将下年度《应收账款限额表》上报集团财务部备案。

第七条 财务部制定的限额送达后，确实需要调整的，应在对外赊

销合同生效前提出，并须经所在单位总经理批准

应收账款管理制度（试运行）

第一章 总则

一、为便于公司在客户信用可控的基础上最大限度的拓展市场，保障资金安全，防范经营风险，加快资金周转，提高资金的使用效率，特制定本制度。

二、应收账款的管理部门为公司的销售部、财务部和法务部。

1、销售部负责客户的日常资信管理、维护及款项催收等工作。对正常应收账款落实收款，对非正常应收款落实核查及催收。

2、财务部负责应收账款数据的统计分析工作，每月定期向销售部提供应收账款明细表，提示应收账款分类、授信额度及需收款情况。同时对部分应收账款跟踪销售部的收款工作，对公司应收账款起到监督、预警、考核的作用。

3、法务部负责日常客户档案的核查工作及非正常应收账款的相关法务和催讨事宜。

第二章 客户资信管理

一、本公司客户必须建立客户资信管理，档案经各业务自行填写汇总后交由业务领导审核后由销售部留存，并提交一份至财务部备份。销售部应及时更新客户信用档案。客户资信管理包括整理并收集客户营业执照、填写《客户信息登记表》并预先按《客户信用评分等级》进行客户等级评分，由销售部建立客户档案并负责更新，报财务部备份，法务部可不定期抽查。

1. 客户基本信息表：

客户基本信息表包括：客户的公司名称、注册资金、单位负责人、地址、

过加强对应收账款的管理制度和应收收账相关政策的制定和对应收账款的控制,避免和减少企业发生坏账损失的可能性，加快企业资金回笼和周转，促进企业资金周转进入良性循环。

企业清欠工作中存在的问题及对策，而回款、清欠工作是“龙头”之中的“龙头”。营销搞得红红火火，款回不来，资金得不到及时变现，形成的就是“泡沫收入”，就是虚假收入，对企业发展贻害无穷。

亡羊补牢，虽说是时犹未晚，但如果能提前做好预防，损失将会更小。对企业的清欠工作，我想同样也是这个道理，只有做到防范于未然，努力做好清欠工作的源头治理，这样才能把企业的经济损失降低到最小。就如何抓好清欠工作的源头治理，笔者谈一点粗浅的认识。

第一、

提高认识，高度重视清欠工作。我们要清醒地认识到集团公司资金流面临的严峻形势。各单位都要把清欠工作作为当前关系企业生存和发展的重要工作来抓，要把加快资金周转作为关键工作来做，要通过这次会议，在全集团上下掀起一个清欠高潮，开展一场收款行动，千方百计地防止坏帐，盘活呆帐，提高资金周转率。

第二、

建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统

财会人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估表》，评估表应包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、

应收账款管理制度

第一章 总则

第一条 为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司

的产品，同时又要保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

第二条 应收账款的管理原则为谁负责谁清收的原则。

第二章 客户资信管理

第三条 建立客户信用档案。业务员负责收集客户信用档案。客户信用档

案必须包括年检后的《营业执照》、《组织机构代码证》、法人《身份证》复印件，GSP证书经营场所的固定电话，家庭电话、法人个人手机，销售部负责对《客户信用档案》进行维护、保管、整理、归档。

第四条 客户授信额度的金额标准。业务员根据签约销售量、外部评价、

对信用额度、信用期限（账期）提出建议，原则上信用额度不能超过客户上年全年销售额的月平均销售额，在淡旺季销售时可上下浮50%，账期不得超过90天。依次由区域经理、销售总监、财务负责人、总经理对信用额度进行审批。

第五条 信用控制原则：业务员发生销售业务时，应首先检查客户的信用

状况，原则上对于超信用额度或超信用期限的客户不再发货；对于特殊情况需要对客户修改信用额度或信用期限，由业务人员提出申请，销售负责人确认，财务负责人、总经理对信用额

南京财经大学本科毕业论文

浅谈企业应收账款的管理

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，随着市场竞争日趋激烈，尤其是在当前国际金融危机的影响下，企业对应收账款进行有效的管理就显得尤其重要。本文首先分析了企业应收账款产生的原因，其次分析了应收帐款对企业经营可能带来的影响，然后分析了企业如何进行应收账款的管理，最后从制度建设的角度对企业进行应收帐款管理提出了一些政策建议。 关键词：应收账款 积极影响 消极影响 管理措施

A Study on the Management of

Accounts Receivable

Abstract: Accounts receivable is an important component of current assets, with the increasingly fierce market competition, especially in the current international financial crisis, the business-to-effective accounts receivable management are particularly import

浅论应收账款管理

摘要：应收账款是现代企业日常营运过程中广泛存在的活动，也是企业资金和价值链中的重要一环，应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和销售全过程的管理监控、逾期债权的处理三方面着手，文章从这三个方面出发，和大家一起讨论在日常销售过程中如何管理和控制应收账款。

关键词：信用评估体系；业务流程控制；考核方法

应收账款是指公司对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，是市场经济中的正常现象，是现代企业日常营运过程中广泛存在的活动。企业管理层对负债融资的风险态度及企业产业特色决定了营运资金的来源，由于不同融资方式产生的融资成本等综合因素迫使公司管理者更希望通过加快营运资金的周转、经营活动过程中产生的现金流量来满足营运资金的需求。在此次次贷危机引发的全环金融风暴危机下，资金链风险、信用体系风险、市场涨跌多变风险等多种因素对经济增长速度的影响将使产品销售增长变得越来越不确定，由此而引发应收账款资金回笼的难度、成本及风险加大，企业在积极开发市场时，要特别注意加强对应收账款的管理。企业可以通过采取以下几个方面的措施强化应收账款的管理。 一、建立信用评估体系

浅谈应收帐款管理

（河北唐山市曹妃甸工业区首钢京唐钢铁联合有限责任公司销售部 牛雨农）

摘 要 应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑。它具有扩大销售，减少库存，提高企业市场竞争能力的功效，同时又具有降低资金使用效率，夸大企业经营成果，加速现金流出，缩短营业周期的弊端。只有进一步完善应收账款管理制度，加强应收账款的日常管理，才能减少或避免坏账的发生，减少坏账损失，提高经济效益，增强企业竞争力。

关键词应收账款管理 管理现状 管理对策 背 景

京唐公司作为一个大型钢铁企业，多以业务为中心，年度考核指标与市场销售相挂钩，这都在计财部的控制范围之外。然而，企业发展到一定的规模，业务必然走向复杂，管理必然要求规范，财务人员必须平衡各种利益冲突，能做的就是细化自身的核算体系，融入到业务流程中，为公司决策提供相关信息，找到一个适合公司经营发展需要的应收账款解决方案。万丈高楼平地起，打好日常业务流程方面的管理基本功，推动公司向好的方向发展，应该是财务人员的主要工作目标。而应收账款的管理，一方面关联着资金，一头关联着销售，财务人员更应该要提高管理方面的认识，提出相关问题及解决方案，为领导出谋划策，在数据中分析出有用信息，从而指导公司的业务和经营。

应收账款管理规定

为了加速公司资金的回收，防范经营风险，保障公司的资金安全，落实应收账款责任，特制定本规定。

一、财务部作为应收账款的核算和管理部门，具体职责： 1.负责应收账款的核算和确认。

2.负责保管销售合同文本，督促收集对账文件，回复客户对账和查询。 3.每月提供一份当月尚未收款的《应收账款账龄明细表》，督促和检查应收账款计划的完成情况。

4.办理开具销售发票的审核，及加盖发票专用章。

二、市场部作为销售主管部门，具体职责： 1.负责对客户的信用进行管理。

2.办理销售合同及有关对账文件的审核、审批手续和文本交接。 3.建立和登记应收账款合同台账，开具销售发票。 4.按月将应收账款合同台账和财务部会计账核对。 5.核对《应收账款计划表》，落实和督促完成收款计划。

三、业务员作为应收账款的经办人，具体职责： 1.负责联系客户，与客户对账。 2.负责催收货款。

3.负责办理开具销售发票申请和办理发票交接。

四、严格执行《公司合同管理办法》，按规定流程履行职责

1.市场部应建立客户档案，做好客户的资信调查，为信用评价提供完整的科学依据。主要调查客户的品质、能力、资产、持续经营等要素，并进行综合信用评

应收账款管理例题

1、某公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15, n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策，预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元；乙产品销售量2万件，单价300元，单位变动成本240元。如果明年将信用政策改为“5/10,n/20”，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的应收账款中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天（平均数）收回。这些逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。该公司应收账款的资金成本为12%。 要求：

（1） 假设公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收

账款应计利息（一年按360天计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位，下同）。

（2）假设公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息。

（3）计算