审计和审阅的保证程度
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审计的概念与保证程度2
(一)财务报表审计是合理保证的鉴证业务为了实现审计目标,注册会计师应当遵循审计准则要求,审计准则对其审计过程中收集审计证据的程序、所需审计证据的数量、检查风险水平、财务报表可信性以及在审计报告中提出结论的方式等均提出了明确的要求。
第一章 审计概述(二)
第一节 审计的概念与保证程度
【考点二】合理保证与有限保证
(一)财务报表审计是合理保证的鉴证业务 (二)合理保证与有限保证的比较 【补充】中国注册会计师执业准则,如图:
【补充】注册会计师承办的“专业服务”划分为鉴证业务与相关服务,如图:
【补充】鉴证业务与相关服务的具体内容,如图:
(一)财务报表审计是合理保证的鉴证业务为了实现审计目标,注册会计师应当遵循审计准则要求,审计准则对其审计过程中收集审计证据的程序、所需审计证据的数量、检查风险水平、财务报表可信性以及在审计报告中提出结论的方式等均提出了明确的要求。
(一)财务报表审计是合理保证的鉴证业务
为了实现审计目标,注册会计师应当遵循审计准则要求,审计准则对其审计过程中收集审计证据的程序、所需审计证据的数量、检查风险水平、财务报表可信性以及在审计报告中提出结论的方式等均提出了明确的要求。
1.财务报表审计目标
在可接受的低审计风险下,以积极方式对财务报表整体
审计的概念与保证程度2
(一)财务报表审计是合理保证的鉴证业务为了实现审计目标,注册会计师应当遵循审计准则要求,审计准则对其审计过程中收集审计证据的程序、所需审计证据的数量、检查风险水平、财务报表可信性以及在审计报告中提出结论的方式等均提出了明确的要求。
第一章 审计概述(二)
第一节 审计的概念与保证程度
【考点二】合理保证与有限保证
(一)财务报表审计是合理保证的鉴证业务 (二)合理保证与有限保证的比较 【补充】中国注册会计师执业准则,如图:
【补充】注册会计师承办的“专业服务”划分为鉴证业务与相关服务,如图:
【补充】鉴证业务与相关服务的具体内容,如图:
(一)财务报表审计是合理保证的鉴证业务为了实现审计目标,注册会计师应当遵循审计准则要求,审计准则对其审计过程中收集审计证据的程序、所需审计证据的数量、检查风险水平、财务报表可信性以及在审计报告中提出结论的方式等均提出了明确的要求。
(一)财务报表审计是合理保证的鉴证业务
为了实现审计目标,注册会计师应当遵循审计准则要求,审计准则对其审计过程中收集审计证据的程序、所需审计证据的数量、检查风险水平、财务报表可信性以及在审计报告中提出结论的方式等均提出了明确的要求。
1.财务报表审计目标
在可接受的低审计风险下,以积极方式对财务报表整体
审阅刑事案卷的方法和技巧
审阅案卷需要注意的方面。
律师审阅刑事案卷的方法和技巧
阅卷是律师了解案情最主要和最基本的途径。只有通过仔细阅卷,全面而又深入地掌握了全部案情,才能把握住案件的疑点和难点,为下一步解决这些疑难问题,圆满完成辩护或代理工作,奠定坚实的基础。阅卷又是一项十分专业、细致和辛苦的工作,要想从纷繁复杂的卷宗材料中参透其中的玄机,不仅需要具有良好的法律素养,它还是意志、经验和智慧的较量,是对律师综合能力的检验。身为出庭的刑辩律师,必须重视阅卷工作,努力掌握审阅刑事案卷的方法和技巧,不断提高阅卷的能力。
一、律师阅卷的基本要求
首先要有高度负责的工作态度。律师能够看到的案卷材料,通常是由有经验的办案人员认真整理过的,不会留下明显的漏洞。因此,律师要想从中发现问题并非易事,不下一番辛苦劳作的功夫是很难如愿的。有了对律师事业的忠诚和对当事人高度负责的态度,才能激发锲而不舍的斗志,对发现的疑点追问到底,从而查明事实真相,形成有说服力的理论。
其次要有扎扎实实的工作作风。律师注定应当是勇于和善于同麻烦打交道的人,既不要因为案情比较简单而轻视,也不要因为案卷材料繁多而粗疏,又不要因为反复推敲而腻烦。细致入微地审阅案卷材料,强调的是记忆和理解的准确性,避免遗漏和误解;反复对比和
审计人员如何审阅公司类信贷业务档案
银行审计文档
随着信贷操作的不断规范,归集到公司类信贷业务档案的信贷资料越来越多。一个信贷项目的业务资料少则十几份多则几十份。面对资料品种纷繁复杂、来源各异的信贷业务资料,审计人员在进行审阅时普遍感到难以理清头绪或抓不住重点。如何在保证审计质量的前提下高效地审阅信贷业务档案,对防范审计风险、提高工作质量具有十分重要的现实意义。
根据信贷业务资料的性质和作用,我们可以把信贷档案内的业务资料大致分成以下几类:一、法律性文件:包括借款合同、抵(质)押合同、保证合同、借据、公证书、抵(质)押登记文书等;二、借款人和担保人提供的反映借款人和担保人的资格条件、基本情况、经营状况、财务状况的资料:包括信贷业务申请书、营业执照、法人代码证书、税务登记证明、法定代表人身份证明、贷款证(卡)复印件、法定代表人签字样本、法定代表人授权委托书、董事会决议、企业章程、财务报表、合同等;三、外部中介机构出具的鉴证评价资料:包括抵(质)押物价值评价报告、审计意见书、验资报告等;四、银行内部形成的资料:包括客户评价报告、信贷业务评价报告、项目评估报告、担保评价报告、审批资料、清分资料、贷后管理资料等。
信贷业务审计的目标一般是信贷操作的合法性、合规性和信贷业务的真实性、风险性,根
最终检验和试验程度
最终检验和试验程度
1目的
确保发出的产品符合要求,并能够提供全部合格产品的检验和试验证据。
2范围
本程度适用于产品最终检验和试验。
3术语
合格卡(蓝色)-表示试验合格发动机的一种状态标识。
小修合格卡(绿色)-生活生产试验过程中,经外部小修处理后的发动机有关小修情况的生产试验随机卡。
重复试验卡(黄色)-记录发动机试验不合格状况及下台架大修情况的记录卡。
终要检员-在零件加工或发动机装配及试验、附装完成后,交付下一车间前,负责对零件或总成外观质量进行100%检查的检查员。
4相关文件
249QS13-01 不合格品控制程序
249EQY-3-93 检验印记打印规则
249EQY-8-96 检验印记打印规则的补充规定
249EQ17-8-1999 发动机机稽查试验大纳
检查指导书(操作工、终检员、一二级稽查员)
作业指导书(操作工、检查员)
5工作描述
责任者工作内容
最终检查员5.①对零件成品进行100%外观检查并记录在《检验印记规则》加盖或合格印章;若发现不合格成品按《检验印记规则》加盖合格印章;若发现不合格品,则按“不合格品控制程度“办理。
装配车间终检员5.2发动机总成外观质量检查
5.2.1对下线前发动机进行100%外观
检查,合格发动机按《检验印记规则的
补充规定》在第六
完成课题的条件和保证
一、 已取得的相关研究成果和主要参考文献
1、已取得的相关研究成果见前面“二、负责人和课题组成员近三年来与本课题有关的研究成果”
2、主要参考文献
《中小学课程导论》2008 韩和鸣 河南大学出版社; 《多媒体计算机辅助教学》解月光等 东北师范大学;
《计算机在现代教育中的应用》鲁晓成等 湖北教师继续教育中心; 《中小学教学策略研究》韩和鸣 古籍出版社; 《开讲艺术》刘显国 中国林业出版社;
《研究性学习与自我培养》王保林 开明出版社。
《教育的智慧》林崇德 北京师范大学出版社 (2007-06出版) 《自主学习》郑金洲 福建教育出版社;
《我给传统课堂打0分》李炳亭 山东文艺出版社 (2010-03出版) 《信息技术环境下课堂教学模式的理论与方法》李兆君 清华大学出 《合作学习设计》 盛群力、 郑淑贞 浙江教育出版社 (2006-07出版)
《当代教师的必修课:研究性学习》 廖丽芳 东北师范大学出版社 2010-06出版 《探究式学习:学生知识的自学建构》 任长松著 教育科学出版社
《信息技术环境下教学设计基础》李兆君 清华大学出版社 (2011-04出版)
二、主要参加者的学术背景和研究经验、组成结构
蔡朝霞:课题负责人,学校主管教学
质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅
质量控制准则第5101号
——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关
服务业务实施的质量控制
(2010年11月1日修订)
第一章 总 则
第一条 为了规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度,制定本准则。
第二条 会计师事务所在使用本准则时,需要结合相关职业道德要求。
第三条 本准则适用于会计师事务所建立和保持业务质量控制制度。其他执业准则规定了会计师事务所人员对特定类型业务实施质量控制程序的责任,例如,《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》规定了财务报表审计的质量控制程序。
第四条 质量控制制度包括为实现本准则第二十七条规定的目标而制定的政策,以及为执行政策和监督政策的遵守情况而制定的必要程序。
第五条 本准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所。
会计师事务所按照本准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围,取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素。
第六条 本准则包括会计师事务所在遵守本准则时应实现的目标,以及旨在使会计师事务所实现该目标而提出的要求。
第七条 本准则的目标为提出的要
全球技术审计指南(第3号) - 连续审计:对保证、监控和风险评估的意义
GLOBAL TECHNOLOGY AUDIT AUIDE
全球技术审计指南(第3号)
(2005 年 9 月公布)
Continuous Auditing: Implications for Assurance, Monitoring, and Risk Assessment
连续审计:对保证、监控和风险评估的意义
Author
David Coderre, Royal Canadian Mounted Police (RCMP)
作者
戴维德·科德里(加拿大皇家骑警)
Subject Matter Experts
John G. Verver, ACL Services Ltd.
Donald J. Warren, Center for Continuous Auditing, Rutgers University
主题专家
约翰·G·沃沃(ACL公司)
唐纳德·J·倭仁(鲁特格斯大学,连续审计研究中心)
湘潭大学商学院 阳杰译(2006年11月)
*注:原指南附录部分由于篇幅限制,未加翻译
作者水平有限,如有错误之处,请email到yang-jie1891@163.com
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1 首席审计
审计失败的成因和对策
审计失败的成因和对策
【摘要】审计失败是造成会计师事务所及相关执业人员承担审计责任的主要原因。文章从注册会计师,会计师事务所和企业三个角度,全面剖析审计失败的成因,并针对其防范制定相应的措施。
【关键词】审计风险;职业审慎;审计程序;审计责任 一 审计失败的概念
审计失败是指执业人员没有遵守审计准则和保持职业审慎而形成或提出了错误的审计意见,信息使用者据此而做出了错误的判断或决策,并因此要求会计师事务所和签字注册会计师承担相应责任。审计失败的发生,轻者会使投资者经济利益受损,重者会影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。当然,会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。另一方面,审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉,这不仅会导致事务所业务量的减少,严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。
二 审计失败的成因分析
引起审计失败的不仅有注册会计师、会计师事务所和企业自身的原因,还有整个社会环境的因素。
(一)注册会计师的原因 1 缺少审计独立性。
独立性是注册会计师行业存在的前提,离开独立性,审计质量几乎是不可期望的。对事务所而言,非审计业务则是影响独立性的重要原因,大部分事
审计轮换的影响和措施
审计轮换的影响和措施
一、审计轮换对审计质量的影响
审计师的独立性是审计工作的灵魂。这种独立性不仅体现在形式上,而且在实质上也应保持独立性。尽管注册会计师与客户之间保持良好的合作关系,有助于双方理解各自的责任,有效提高审计效率,但是这种亲密关系一旦超过一定限度,会危及审计独立性,导致注册会计师不能独立、客观、公正地表达审计意见。这种危害性尤其体现在非首次审计业务上,以下是几种由于审计师和客户联系过于紧密而影响审计质量的情况:
(1)审计师与客户之间过于亲密的关系,会使其在评价客户时丧失客观公正性,容易形成对客户有利的判断。而对客户的判断,是审计师评价固有风险和控制风险的一个主要考虑因素。不正确或者带有偏见的判断,可能使注册会计师不能保持应有的职业谨慎,进而无法发现客户财务报表中存在的舞弊与错误,致使审计风险加大。
(2)审计师由于以前年度对该客户进行了审计、掌握了相当的资料,再次审计时对客户经营管理中出现的新情况可能会想当然或者熟视无睹,而不能敏锐地察觉企业经营环境的变化以及由此带来的经营风险加大,并可能发表不恰当的审计意见,使审计风险加大。
(3)长期的审计工作必然会加深与客户管理层和有关业务人员的个人关系。如果审计师与客户管理层、业务人员