税收筹划属于财务管理吗

浅析企业财务管理中的税收筹划应用

摘要：税收成本对企业的经营有着重要的影响，在法律许可的范围内进行税收筹划以减轻税负，实现税后利润最大化是提高企业竞争力的一个重要手段，也是企业财务管理中的一个重要方面。本文简单阐述了税收筹划的概念，并且浅析了税收筹划在企业财务管理中的具体运用。 关键字：企业;财务管理;税收筹划

Briefly Analyses Appliance of Tax Planning in

Enterprise Financial Management

Abstract：The cost of tax planning has the important influence to enterprise's management。 It’s an important method which enhances the enterprise competitive power that carries on the tax planning to reduce the tax burden permit in the law scope， and the realization profit maximization a

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高级财务管理LOGO

普通高校经济管理类立体化教材·财会系列

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第一节 企业集团税收筹划概述

一、税收筹划的含义 (一)税收筹划的概念 (二)税收筹划与税收计划、财务计划、企业计划

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第一节 企业集团税收筹划概述(三)税收筹划与偷税、逃税、骗税、抗税、漏税、 避锐、缓税、节税、蔽税 1. 偷税、迟税、骗税、抗税、漏税、避税、缓 税、节税、获税 2. 税收筹划与逃税、避税、节税之间的关系

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第一节 企业集团税收筹划概述二、税收筹划的实质 三、税收筹划形成的原因 (一)世界经济一体化加剧了市场竞争 (二)纳税人比较重的税负 (三)资金时间价值

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第二节 企业集团税收筹划的策略

一、企业集团投资与税收筹划 (一)企业集团投资税收筹划的必要性 1. 税收筹划有利于企业的经营活动实现良性循环 2. 税收筹划有利于企业选择合理的投资方案 3. 税收筹划有利于提高企业财务管理水平

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第二节 企业集团税收筹划的策略(二)企业集团投资税收筹划的内容1. 投资方式的选择 2. 企业组织形式的选择 3. 投资地点的选择 4. 投资行业的选择

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第二节 企业集团税收筹划的策略(三)企业集团投资税收筹划应注意的问题 1. 要考虑成本效益原则 2. 要防范税收筹

企业税收筹划与财务管理文章精选

2008年第9期

北京大成方略纳税人俱乐部

Beijing Dachengfanglue Taxpayer Club

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目 录

（2008年第9期 总字第三十六期）

2008年5月1日

1、纳税筹划“三部曲”------------------------3 2、房产出售的契税筹划案例--------------------5 3、新税法下新办企业的筹划方略---------------10 4、筹划方案的优选标准：税收负担率并不可信----14 5、实现固定资产折旧抵税现值最大化有选择-----19 6、存货跌价准备的会计与税务处理-------------21 7、所得税汇算清缴注意五个环节---------------25 8、外币交易的会计与税务处理-----------------28 9、外币折算会计与税务处理的差异-------------31

10、补充养老保险和应付工资财务新规解读-------34

一、税收筹划

纳税筹划“三部曲”

税收筹划作为一种合法节税的行为，正越来越多地为人们所接受和重视。有效的税收筹划，

《税收筹划与财务管理》(总字第四十五期)

企业税收筹划与财务管理文章精选

2008年第18期

北京大成方略纳税人俱乐部

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《税收筹划与财务管理》(总字第四十五期)

目 录

（2008年第18期 总字第四十五期）

2008年9月16日

1、房产置换的涉税处理 --------------------3

2、无形资产审计案例一 ---------------------5

3、无形资产审计案例二 ----------------------6

4、合并会计报表的合并范围案例一 -----------9

5、合并会计报表的合并范围案例二 ------------16

6、法人税制——税收筹划新亮点 --------------18

7、关联方借款的税收筹划 --------------------24

9、总部企业的区域税收贡献及税收转移筹划-----32

8、债务重组中的增值税筹划 ------------------29

《税收筹划与财务管理》(总字第四十五期)

一、 财务管理

房产臵换的涉税处理

问：我公司去年购臵的一处生产用厂房用

《税收筹划与财务管理》(总字第四十五期)

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2008年第18期

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《税收筹划与财务管理》(总字第四十五期)

目 录

（2008年第18期 总字第四十五期）

2008年9月16日

1、房产置换的涉税处理 --------------------3

2、无形资产审计案例一 ---------------------5

3、无形资产审计案例二 ----------------------6

4、合并会计报表的合并范围案例一 -----------9

5、合并会计报表的合并范围案例二 ------------16

6、法人税制——税收筹划新亮点 --------------18

7、关联方借款的税收筹划 --------------------24

9、总部企业的区域税收贡献及税收转移筹划-----32

8、债务重组中的增值税筹划 ------------------29

《税收筹划与财务管理》(总字第四十五期)

一、 财务管理

房产臵换的涉税处理

问：我公司去年购臵的一处生产用厂房用

税收筹划第一章 企业税收筹划导论

西方国家早已认可税收筹划

早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉讼温斯特大公”一案 中，就明确提出：“任何一个人都有权 安排自己的事业，依据法律可以少缴税。 为了保证从这些安排中得到利益……不 能强迫他多缴税。”

西方国家早已认可税收筹划 在1947年，美国法官勒纳德· 汉德在判决一件税务案件中，也表述了与汤姆林爵士类似的观 点：“法院一再声称，人们安排自己的活动以 达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都 可以这样做，无论他是富翁，还是穷光蛋。而 且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律 的规定来承担国家赋税，税制是强制课征的， 而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不 过是侈谈空论而已。” 此后，英国、美国、澳大利亚等国家在 以后的税收案件判例中经常援引汤姆林爵士和 勒纳德· 汉德法官的这一原则精神 。

我国现已认可税收筹划

2000年，在国家税务总局主管的全国性经济类报纸《中国税务报》上，出现了“筹 划讲座”专栏。 我国出现了大量有关税收筹划的刊物、书 籍，及网站。 我国会计师事务所和税务师事务所一项重 要业务是帮助企业进行税收筹划。

我国税制特点

流转税比重较大，所得

税收筹划

一、单选（20x1'）二、多选（5x2'）三、名词（4x5'）四、简答（2x10'）五、案例（3x10'） 一、单选

1、实现税负降低的最为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（ ）。 A． 税收屏蔽 B． 利用税收优惠 C． 逃税 D． 降低涉零税风险 2、税收筹划的最终目标是（ ）。

A ．实现纳税人整体效益的最大化 B． 少缴税

C ．合理纳税，降低纳税风险 D ．实现企业财务利润最大化 3、非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（ ）。 A.17% B. 13% C.4% D. 6%

4、企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（）。

A .利用税收优惠政策进行税收筹划 B. 通过分散税基实现税收筹划 C. 利用税法弹性进行税收筹划 D. 利用税法空白进行税收筹划 5、下列应按13%税率缴纳增值税的货物或者劳务是（ ） A. 寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务

C. 农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 6、下面关于涉税零风险的表述正确的是（ ）。

A．涉税零风险的目的是企业做

第一章

税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配，以取得财政收入的一种分配形式。 税收的特征：

1）无偿性 2）强制性 3）固定性

税收筹划：是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。

税收筹划的特点

1、合法性——最本质特征。尊重法律、不违反国家税收法规 2、筹划性（预期性）——事先规划、设计、安排

3、风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险。 4、方式多样性——各国法律差异、不同税种差异、优惠政策等 5、综合性——关注资本总收益的长期稳定增长。

【注】做到趋利避害、综合决策、务实前行，总体收益最大化。 6、专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行。

【注】会计师事务所，律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。

税收筹划与偷税 偷税：是纳税人在纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采用不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的行为。

偷税行为包括：根据《税收征收管理法》第

一、单选题：

1. 税收筹划只是（ A ）的一个组成部分，因此不能只考虑纳税成本的降低，而忽略因该决策的实施所引起的其他非税因素的变化，进而对社会的整体利益产生影响。

A.财务决策 B.法律政策 C.企业运行 D.税后收益

2. 指通过筹划使纳税人在某一时期的纳税绝对总额减少称为（ A ）

A.绝对节税 B.相对节税 C.非法节税 D.无节税 3. 在直接减轻纳税人负担上，应更加注意（ A ）

A.企业的整体经济效益 B.企业发展规划 C.企业形象 D.企业业绩

4. 税收筹划是在纳税义务发生（ C ）进行的谋划过程

A.当时 B.之后 C.之前 D.任何时间都合理

5. 对于那些数额较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，直接计入当期成本，尽量不通过待摊费用的核算，这样可以达到（ D ）的目的

A.增加受益 B.不缴税 C.减少税负 D.延迟税负

6. 技术开发费，会计上按实列支，所得税税收上可以加扣（ B ） A.30% B.50% C.60% D。40%

7. 税基筹划、税率筹划、税额筹划是指从（ C ）进行的筹划

A.选

纳税筹划在企业财务管理中的应用 作者：方兴-张秀芳 (一)企业筹资过程中的纳税筹划

企业在纳税过程中依据筹资渠道的不同负有不同的纳税义务，于企业而言，如果能够科学合理的利用这些筹资渠道，则不仅能够为企业减轻税收负担，而且在某种程度上能够获得税收方面的利益。

1、合理确定企业的资本结构

资本结构主要指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果，主要包括负债资本和权益资本。根据税法规定，企业通过负债筹集资本所支付的利息能够直接在纳税前被扣除，一定程度上能够缓解企业的税收压力;而企业通过权益筹集资本所支付的股息则不能作为费用被冲减，只能作为企业的未分配利润。所以，企业在筹集资本时，在不违反税收政策的前提下，可以利用纳税筹划实现资本的筹集和税收的减少。

2、充分运用租赁筹资

融资租赁和经营租赁是租赁的主要内容，纳税筹划作为企业集资减负的重要手段，企业可以通过租赁来实现这一目标，于承租人而言，经营租赁可以让企业一举两得，首先，可以不用承担设备维护所带来的风险，其次，在日常经营中，承租人可以将租金计入企业费用中，以削减企业的利润，从而减少相应的纳税额度。融资租赁是一种新的特别的集资方式，企业可以通过融资租赁