分录底稿

有限公司IPO项目

工作底稿目录

第一部分 发行人基本情况调查

第一章 发行人现状

1-1 现时有效的工商信息单 1-2 现时有效的营业执照 1-3 现时有效的组织机构代码证 1-4 现时有效的税务登记证

1-5 现时有效的外商投资企业批准证书（如有） 1-6 现时有效的外汇登记证（如有）

1-7 现时有效的对外贸易经营者备案登记表（如有） 1-8 现时有效的进出口货物收发货人报关注册登记证书 1-9 现时有效的自理报检单位备案登记证明书 1-10 基本帐户开户许可证

1-11 现时有效的贷款证/卡及企业信用报告 1-12 现时有效的公司章程 1-13 现时有效的股东名册

1-14 发行人现时组织结构（参控股子公司、职能部门设置）

第二章 发起人和股东

2-1 发起人

2-1-1 发行人设立时的发起人名册

2-1-2 发行人设立时各发起人的营业执照（或身份证明文件） 2-1-3 发起人协议

2-1-4 发行人设立时的验资报告 2-2 股东

2-2-1 现时有效的股东名册

2-2-2 现时股东的营业执照、公司章程、最近一年及一期的财务报告及审计报告

2-2-3 现时股东如为自然人的，应提供关于国籍、

辽宁华阳资产评估事务所 引号: G1 页 次: 1

评估工作计划及人员安排表 项目名称 委托方 评估目的 价值类型 评估方法 项目负责人 总体时间要求 时间起止日 为贷款抵押提供价值参考 市场价值 成本法 李文宏 辽宁同益石化有限公司拟贷款抵押涉及的机器设备 辽宁同益石化有限公司 评估对象和评估范围 评估基准日 技术方案 编制时间 明细表所列机器设备 2017年3月18日 见附件 2017年3月18日 2017年3月18日—— 完成 人员安排 李文宏 申福阳 李文宏 申福阳 李文宏 申福阳 李文宏 工作内容 接受委托、签订资产评估业务约定书 现场勘查 资料收集、评定估算、与委托方沟通 撰写报告 一级审核 工作重点 协助部门 实际完成 时间 2017.3.18 明确评估基本事项 盘点、确定成新率 委托方 委托方 工作内容、人 员安排、时

201×底稿检查总结

根据《××××××××××（特殊普通合伙）2012年度执业质量检查方案》（××××所办发[2012]12号）等有关规定，重点检查了业务工作底稿的编制、审计程序的执行情况以及业务报告的出具情况，尤其是重要审计证据获取情况、项目组内部复核执行情况等。结合本次抽查项目的检查结果，并依据本所业务工作底稿的编制有关规定，从以下六方面总结了业务底稿编制过程中需要注意的地方或容易忽略的地方。

一、初步业务活动

本部分底稿仅适用于单独承接并签约项目（单独签订业务约定书）集团审计下属的子公司就不适用。对于非单独承接并签约项目，此项底稿不适用。检查发现，初步业务活动底稿流于形式的问题比较普遍，首次承接审计程序执行不到位。部分项目在编制首次接受委托评价表时，对客户的基本资料了解不够详细，尤其对前任注册会计师（机构、经办人、联系方式）、变更会计师事务所的原因没有进行了解和沟通。本部分底稿编制时需要注意的地方有如下几点：

（1）部分项目签订业务约定书后才执行初步业务程序。例如：某项目的业务约定书签署日期为2012年3月4日，初步业务活动的日期为2012年3月5日，初步业务程序执行倒臵。

（2）普遍存在工时成本预算表未预算审计服务收费，从而无法根据

鼎信诺软件审计调整说明（内部参考）

一、 审计调整概述

特别说明：期初/期末账表差异调整中反映的是账表调整，期初/期末调整分录维护中反映的是账项调整！！

二、 账表调整

1. “期初账表差异调整”

1) 在“底稿向导”中选择“审计调整”-“期初账表差异调整”

2) 单击

进入编辑分录界面：

根据需要对分录进行编辑，编辑完成点击 。

3) 对系统中当前界面相关功能的说明：

A. ——对分录组进行调整：

在 中，此处若选为“不同意调整”，则不会对账表进行调整，相关信息会在 — 中显示。

B. ——若企业将上年应调整的数据列入本年发生，即在本年对上年的金额进行调整，在我们审计时应将这一笔金额从本年发生还原至期初数，并且期末数不变，勾选此选项将完成这个功能。

(红字影响本期发生是指在被审计单位将本应归属于其他期间的业务记错期间，计入本审计年度。在审计时，我们添加期初调整分录对本审计期间的期初余额进行调整，将其期初余额还原正确

1.结转制造费用

借：生产成本——XX产品

贷：制造费用

2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户

借：主营业务收入

（其他业务收入）

（营业外收入）

贷：本年利润

3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

（营业税金及附加）

（其他业务成本）

（销售费用）

（管理费用）

（财务费用）

（营业外支出）

4.结转本年净利润

年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。年末，“本年利润”账户无余额。

结转本年实现的净利润（贷余）：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

结转本年发生的亏损（借余）：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

5.结转验收入库的材料实际采购成本：

借：原材料——XX材料

贷：材料采购——XX材料

6.销售成本的结转（销售产品）

借：主营业务成本

贷：库存商品

7.销售成本的结转（销售材料）

借：其他业务成本

贷：原材料等

8.结转所得税（可归入第3种）

借：本年利润

贷：所得税费用

9.结转利润分配

年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

（——应付股利）

（——应付利润）

11.结转验收入库材料的实际采购

会计基础分录答案

1.有限责任公司收到国家投资的200,000元存入银行。

借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000

2.购入不需要安装的机器一台，买价30000元（含增值税），包装费500元，运杂费400元，没有取到增值税发票，全部款项已用银行存款支付。

借：固定资产 30900 贷：银行存款 30900

3.企业购入甲材料一批，价款100000元，增值税进项税额17000元，运杂费500元，材料直接购入并验收入库，款项用银行存款支付。 借：原材料——甲材料 100500 应交税费 应交增值税 17000 贷：银行存款117500

4.企业以银行存款支付前欠供应单位的购料款70400元。

借：应付账款 贷：银行存款

5.企业本月共发出甲材料60000元，其中生产A产品耗料45000元，生产B产品耗料15000元，车间一般耗料3000元，行政管理部门耗料1800元。

借：生产成本——A产品45000 ——B产品15000 制造费用 3000 管理费用 1800

贷：原材料——甲材料 10800

6.企业购入甲．乙两种材料，其中甲材料800公斤，单价12元，700公斤，

《会计基础》分录题

一、简单分录题

1.企业筹建期间用现金购买办公用品600元。编制会计分录。 答案：借：递延资产 600 贷：库存现金 600

2.企业用银行存款支付到期的无息商业汇票票款30000元。编制会计分录。 答案：借：应付票据 30000 贷：银行存款 30000

3.企业汇款10万元到昆明开立采购专户。编制会计分录。 答案：借：其他货币资金 100000 贷：银行存款 100000

4.企业购买一台无需安装的设备，买价20万元，增值税34000元，运杂费5000元，款项以银行存款支付。编制会计分录。 答案：借：固定资产 239000 贷：银行存款 239000

5.企业采用出包方式建造一幢厂房，以银行存款向承建方预付首期工程款35万元。编制会计分录。

答案：借：在建工程 350000 贷：银行存款 350000

6.经计算企业某月应提折旧50000元，其中：车间用固定资产应提折旧30000元，行政管理用固定资产应提折旧20000元。编制会计分录。 答案：借：制造费用 30000 管理费用 20000 贷：累计折旧 50000

7.企业报废一台设备，原值8万元，已提折旧7万元。清理结束产生净

第六章审计工作底稿

一、单项选择题

1、关于己复核的审计业务，下列事项中，项目质量控制复核人员可不就其形成审计工作底稿的是（ ）

A、会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序己得到实施 B、项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前己完成

C、项目质量控制复核人员没有注意到任何尚末解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当。 D、项目质量控制复核的目的

2、下列各项中，拥有注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权的是（ ） A、被审计单位

B、承接业务的会计师事务所 C、执行项目的注册会计师 D、预期使用者

3、下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是( )。 A、如发生例外情祝，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加

B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由

C、审计报告日后，如果发现例外情祝要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动

D、在完成最终的审计工作底稿归档后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

4、

关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

一、调整分录：

1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司

仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。

（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司

除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）

相关调整分录：

（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值 借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方） 贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方） 资本公积（差额借或贷）

（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额） 借：固定资产－累计折旧 （或反向分录）

关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

一、调整分录：

1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司

仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。

（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司

除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）

相关调整分录：

（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值 借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方） 贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方） 资本公积（差额借或贷）

（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额） 借：固定资产－累计折旧 （或反向分录）