安然事件中安达信审计行为

审计案例个人作业—

“安达信”对“世界通信”审计失败

会计学(双学位)2011-2009级 张宁 2009049225 考勤序号：45

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“安达信”对“世界通信”审计失败案例分析

一. 事件陈述

“美国世界通信公司”作为华尔街的“宠儿”，总以证券市场的“明星”而自居，鼎盛时期的股票价格达到每股64·50美元，公司市值一度高达1800亿美元。不过，“花无三日红”，2002年3月11日，美国证券交易委员会开始对“美国世界通信公司”财务状况进行调查后，华尔街众多评级机构逐渐疑惑丛生。特别是当闻知“美国世界通信公司”前任CEO伯尔尼·埃贝斯从公司拿到了4·08亿美元个人贷款的消息后，投资者大失所望地纷纷抛售手中的“美国世界通信公司”的股票。这一次次负面的利坏事件，直弄得“美国世界通信公司”的股票风光不在，一路下跌到2002年6月24日的每股1美元。2002年6月26日，“美国世界通信公司”的财务欺诈丑闻一暴光，当即引发起美国股市的大动荡——“美国世界通信公司”的股票价格由每股83美分，狂降为每股9美分，跌幅高达89%；纳斯达克不得不停止了“美国世界通信公司”的股票交易；标准普尔也急忙将“美国世界通信公司”降为“垃圾股”；美国道琼斯30种工业股票平均价

【摘要】：2001年，美国华尔街股市爆出安然帝国财务舞弊丑闻，进入2002年， 公司财务丑闻像是传染病一样，在上市企业中迅速蔓延，奎斯特、环球通讯、世 界通讯等等，一个接一个。随着公司财务舞弊丑闻的出现，为其提供审计服务的 会计事务所卷入了诉讼与质疑的浪潮，安达信上下一片哀鸣，全球会计业内人士 在难过，作为人类文明一部分的会计文明受到了新的历史挑战。当然，这也意味 着世界审计市场格局的重新界定。在我国，爆发了银广夏、郑百文等上市公司恶 性会计造假事件，蜀都、中天勤等会计师事务所因此倒闭。在此背景下对审计失 败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。 本文通过对安然审计失败

培训资料,企业管理,经济管理,客户管理,营销管理,人事管理,行政管理,财务管理,核心竞争力,人际关系与沟通,人力资源管理,财富,情商,电话营销。

公司现状介绍

从1994年起，丽珠营业额以每年12%的年均增长率上升，但由于其销 1994年起，丽珠营业额以每年12%的年均增长率上升， 年起 12%的年均增长率上升 售费用及管理费用以43% 30%的年均速度增长 43%及 的年均速度增长， 售费用及管理费用以43%及30%的年均速度增长，使其主营业务利润 大幅下跌( 49%) 大幅下跌(-49%)应收帐款/销售单位：百万元人民币

1000 838 800 主营业务利润 600 600 42% 400 30% 38% 36% 40% 721 683 8224% 2% 8% 21%

956 100% 其他(财费及营业税金) 管理费用 75% 销售费用

50% 37%64%

200

25% 成本

0 1993 1994 1995 1996 1997 1998

资料来源：丽珠集团93--97年年报，98年财务报表(未经审计)

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公司现

安然事件的启示

在美国这样一个所谓法制完善、市场成熟的国家，发生安然这样的大骗局，被称为诚信楷模的安达信会计师事务所作出如此不诚信的事情。这里面的原因究竟是什么？美国政府对此做了些什么？前面已作了初步的分析。那么，安然事件给中国证券市场的监管能带来哪些启示呢？

（一）法律制度的完善不是一蹴而就，也不是一劳永逸的，需要在实践中不断发展和完善。可以说，美国资本市场的法律和制度是比较完善的。但是，这些法律和制度正是美国市场监管部门与监管对象长期不断斗法的结果，是多年来不断试错和纠错的结果，魔高一尺，道高一丈，只要经济在发展，只要市场存在，这种斗法就不会终结，法律和制度也就不断得到发展和完善。

（二）诚信是确保市场经济健康发展的重要保证。市场经济只依靠法律和制度是不行的，诚信同样也是确保市场经济健康发展的重要保证。这是因为，第一，现实生活非常复杂，法律和制度能够规范的总是有限的；第二，法律和制度是根据过去的实践和经验来制定的，社会总是不断向前发展的，法律虽有预见未来的功能，但很难准确预见未来要发生的事情。所以，法律制度总是有漏洞的。在资本市场中，法律的漏洞需要诚信来弥补，同样，法律的贯彻执行也需要诚信来保证。

（三）一些激励性的

安然公司审计案例

案例介绍

美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了??

1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制。其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个。

安然主要营销电力和天然气。1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。

壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务

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　　——在AA最后的日子里

　　公元二零XX年三月二十三日，北京时间凌晨一时四十六分，我在自己那台破手提上敲下最后一个富有历史意义的回车键，标志着我在深圳安达信一个多月的地狱实习终于正式结束。自由与解放的喜悦充满着我的身体和心灵。我在办公室里最后游荡了一番，搜刮了些许印有AA标记的纸张文具，作为纪念（这些都将是绝版了），然后连蹦带跳地逃离了金融大厦。背后，安达信灯火通明，是又一个不眠之夜。

　　刚回到学校的一段时间，常常有同学问起深圳的城市面貌，我只好回答说：路灯很亮。因为每次从办公室走出时，太阳都早已下班——当然，偶尔

安然事件——会计造假和诚信危机

美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，

让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了……

案例介绍

1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制。其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个。

安然主要营销电力和天然气。1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。

壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手

呼伦贝尔学院

由安然事件引发关于信息不对

称的思考

专业： 会计学 班级： 09级会计学(二)班 姓名： 苏明

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由安然引发关于信息不对称的思考

信息不对称是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解存在差异，掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。信息不对称可能导致市场机制失灵。同样，审计信息不对称——审计人员不掌握被审计单位的相关信息，被审计单位不提供审计需要的信息甚至提供假信息——也对审计工作的有效性造成危害。利用信息不对称理论指导审计工作，对于提高审计质量具有重要意义。

一、信息不对称理论简述

美国经济学家乔治·阿克劳夫、迈克尔·斯宾塞、约瑟夫·斯蒂格利茨对信息不对称理论进行了研究，他们30年前提出的理论构成当代信息经济学的核心，为此三位经济学家共获2001年度诺贝尔经济学奖。他们的理论主要包括：

（一）逆向选择模型

基本含义：第一，在信息不对称的情况下，市场的运行可能是无效率的，第二，这种“市场失灵”具有“逆向选择”的特征（不仅失灵而且起了反作用），即市场上只剩下次品

根据安然事件反映出来的严重问题,以及经济发展水平和社会环境的巨大变化,《萨-奥法》不仅对《证券法》(1933)和《证券交易法》(1934)这两部证券监管的重要法律做了修改和补充,而且还对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和责任等方面做了新的规定。如成立由5名委员组成的公众公司会计监督委员会,专门从事会计行业的注册、调查、监管、惩戒等;禁止会计师事务所向审计客户提供非审计服务;要求公司首席执行官(CE0)和首席财务官(CF0)对公司财务报告是否公允地反映了公司财务状况和经营成果做出保证;对故意提供虚假财务报告,故意销毁、隐匿、伪造财务报告等犯罪行为处以严惩等。该法案基本奠定了后安然时代会计、审计发展和公司治理及证券监管框架,是美国资本市场发展史上的一项重大改革措施,将代表一个新的资本市场监管时代的到来,对会计审计发展的意义尤为重大。

独立性是注册会计师审计的灵魂,也是注册会计师职业生存和发展的源泉。但经过上百年的发展,注册会计师审计的独立性在某些方面,尤其是在利益驱动下就被无形削弱了。为了提高注册会计师的审计质量,重新树立注册会计师的诚信形象,法案对审计独立性做了专门而详细的规定。主要包

讨论新会计制度下企业内部审计的重要性

———由安然事件引发的思考

一、前言

内部审计即为增加企业价值和改善企业运营而进行的一种独立、可靠、谨慎的咨询活动，其需要对企业流程设计、组织管理、内部设计、制定重大决策提供咨询和建议，内部审计工作与企业其他部门之间既相互独立又具有密切的联系。

二、新会计制度下企业内部审计的特点分析

为和国际接轨，在国际会计准则修改的情况下，我国也对原有的《会计准则》中不适应当前形势的内容进行了相应修改，形成了新《会计准则》。新会计制度相比旧会计制度，一方面调整了会计目标，将原有的一般原则调整为会计信息质量要求，增加了实质重于形式原则，完善了会计规范的部分内容，改变了过去部分会计规范无据可依的状况，如企业合并、政府补助、股份支付等方面;另一方面对原有的会计要素进行了调整，融入国际会计准则中的损失、得利等概念，并结合国际会计准则的特点对符合资产定义的资源进行了明确。 新会计制度对企业内部审计也提出了新的要求，例如新会计制度中新增了资产负债观等国际性的会计理念以及所得税资产负债表法、企业合并购买法、公允价值计量等先进的会计方法，企业内部审计人员只有提升审计技术，学会估值等方法，才能顺利的完成审计计量等审计工作。过去虚列、