增值税纳税评估指标

3 增值税纳税评估方法

3.1概述

通过对评估对象模型计算分析，基本上能够达到找出疑点目的，实现了评析指标测算和疑点析出“微机化”，保障了纳税评估工作的有序运作，为加强纳税评估管理，切实提高征管和稽查质量提供了科学的依据。

增值税纳税评估主要有存货分析法、投入产出法、能耗测算法、工时(工资)耗用法、设备生产能力法、税负率与产品（商品）成本销售利润率配比分析法、毛利率法、以进控销法、费用倒挤法（保本法）等。

3.2具体评估方法

3.2.1存货分析法

1、功能描述

用企业存货变动情况测算当期应纳销售额，并以此来分析，核实其申报收入是否真实。

2、适用范围

适用于工业、商业企业 3、分析指标

期初库存产成品金额、本期完工产成品金额、期末库存产成品金额、主营业务利润、主营业务成本、期初库存商品金额（只适用商业企业）、本期购进商品金额（只适用商业企业）、期末库存商品金额（只适用商业企业）、企业申报收入

4、计算公式 （1）工业企业：

测算收入＝（期初库存产成品金额＋本期完工产成品金额-期末库存产成品金额）×（1＋主营业务利润÷主营业务成本）。

（2）商业企业：

进价核算方式 测算收入＝（期初库存商品金额＋本期购进商品金额-期末库存商品金额）÷（1-

3 增值税纳税评估方法

3.1概述

通过对评估对象模型计算分析，基本上能够达到找出疑点目的，实现了评析指标测算和疑点析出“微机化”，保障了纳税评估工作的有序运作，为加强纳税评估管理，切实提高征管和稽查质量提供了科学的依据。

增值税纳税评估主要有存货分析法、投入产出法、能耗测算法、工时(工资)耗用法、设备生产能力法、税负率与产品（商品）成本销售利润率配比分析法、毛利率法、以进控销法、费用倒挤法（保本法）等。

3.2具体评估方法

3.2.1存货分析法

1、功能描述

用企业存货变动情况测算当期应纳销售额，并以此来分析，核实其申报收入是否真实。

2、适用范围

适用于工业、商业企业 3、分析指标

期初库存产成品金额、本期完工产成品金额、期末库存产成品金额、主营业务利润、主营业务成本、期初库存商品金额（只适用商业企业）、本期购进商品金额（只适用商业企业）、期末库存商品金额（只适用商业企业）、企业申报收入

4、计算公式 （1）工业企业：

测算收入＝（期初库存产成品金额＋本期完工产成品金额-期末库存产成品金额）×（1＋主营业务利润÷主营业务成本）。

（2）商业企业：

进价核算方式 测算收入＝（期初库存商品金额＋本期购进商品金额-期末库存商品金额）÷（1-

增值税、企业所得税评估指标和财务报表分析

导读:主要内容:增值税纳税评估指标、企业所得税纳税评估主要指标和分析方法、财务报表分析

增值税纳税评估指标 一、税负率差异幅度

分析目的:分析纳税人的增值税税负是否存在异常.

计算公式:税负率差异幅度=(某企业税负率-本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%.

企业税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%.

结果分析:税负率差异幅度低于20%(此数值可根据实际进行调整)的,属于异常. 二、销售额变动率

分析目的:分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象.

计算公式:(1)累计应税销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%.

(2)当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)/上月应税销售额×100%. 结果分析:累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过30%(此数值可根据实际进行调整)的,可能存在少计收入,运用其他指标进一步分析. 三、虚开增值税专用发票嫌疑

分析目的:以防伪税控报税信息发现虚开增值税专用发票嫌疑.(此指标应结合专用发票用

增值税、企业所得税评估指标和财务报表分析

导读:主要内容:增值税纳税评估指标、企业所得税纳税评估主要指标和分析方法、财务报表分析

增值税纳税评估指标 一、税负率差异幅度

分析目的:分析纳税人的增值税税负是否存在异常.

计算公式:税负率差异幅度=(某企业税负率-本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%.

企业税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%.

结果分析:税负率差异幅度低于20%(此数值可根据实际进行调整)的,属于异常. 二、销售额变动率

分析目的:分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象.

计算公式:(1)累计应税销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%.

(2)当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)/上月应税销售额×100%. 结果分析:累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过30%(此数值可根据实际进行调整)的,可能存在少计收入,运用其他指标进一步分析. 三、虚开增值税专用发票嫌疑

分析目的:以防伪税控报税信息发现虚开增值税专用发票嫌疑.(此指标应结合专用发票用

一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引（一）填写顺序 一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 1.销售情况的填写

第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；

第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。0

第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 2.进项税额的填写

第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）

第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）

第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。

3.税额抵减的填写

第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4.主表的填写

第十步：填

增值税案例：

1.某企业为一般纳税人，2011年8月发生如下业务：

（1）购进钢材一批，买价100万元。运费单据注明运费1万元，货未到。 （2）向小规模纳税人购小麦，买价200万元（不含税）。运费单据注明运费1万元，装卸费5万元。货已入库。

（3）购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款20万元。

（4）有下属子公司负责将产成品运入仓库，本月运费50万元。 （5）火灾烧毁材料价值109.3万元（含运费9.3万元）

（6）上月购入原材料价款25万元修缮厂房，其中含运费5万元。

要求：分析并计算该企业本月可抵扣的进项税额，并指出所依据的政策规定。 【参考答案】

该企业本月可抵扣进项税额为：26.07-3.4-17.7-3.78＝1.19（万元）

2.某工业企业（一般纳税人）2011年3月购销业务如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款5.1万元，另支付运费（取得发票，但未经主管税务机关认定）3万元。

（2）为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票注明价、税款分别为10万元、1.7万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上

目录

一.增值税 ........................................................................................................................................ 2

1.增值税基本概念................................................................................................................... 2 2.增值税的税率....................................................................................................................... 2 3.一般纳税人增值税的计算................................................................................................... 2

（1）计税依据 .

增值税纳税申报

增值税纳税申报表附列资料(表二)

（本期进项税额明细） 税款所属时间： 年 月

增值税纳税申报

注：第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+第35栏-第25栏；第2栏=第35栏- 第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。

增值税纳税申报表附列资料（表二）

填表说明

（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。 （二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。 （三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。

（四）本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期

申报抵扣的进项税额情况。

1、第1栏“（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票情况，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票，应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。 2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值

第二章 增值税 （课后作业）

一、单项选择题

1.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是（ ）。

A.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 B.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 C.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

D.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

2.某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2018年3月提供汽车修理劳务，开具普通发票，取得含税收入30000元；当月销售自己使用过的机器设备，取得含税收入32000元；购进修理用工具，取得普通发票

第二章 增值税法

本章考情分析

地位：本章是《税法》考试最重要的两个税种之一，是税法考试重点难点最多的一章。要想《税法》考试分数有“增值”，必须学好增值税。

题型：本章涵盖所有题型，单选题、多选题、计算问答题和综合题各种题型均会考察，特别是计算问答题、综合题，既可能单独出题，也可与其他税种结合出题。

分值：涉及《考试大纲》中1-3级能力等级，分值一般在15分左右。随着“营改增”的推进，预计2016年所占分值将会大幅上升，分值应在25分左右。

本章基本结构框架

第一节 征税范围与纳税义务人

第二节 一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理 第三节 税率与征收率 第四节 计税方法

第五节 一般计税方法应纳税额的计算（掌握） 第六节 简易计税方法应纳税额的计算 第七节 特殊经营行为的税务处理 第八节 进口货物征税

第九节 出口货物和服务的退（免）税 第十节 税收优惠 第十一节 征收管理

第十二节 增值税专用发票的使用及管理

2016年教材的主要变化

P40.新增：“纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。”

P40-P41新增“纳税人通过蜂