上海市企业国有资产评估报告审核手册

上海市企业国有资产评估项目核准备案操作手册

目 录

第一部分 评估项目核准备案程序及要求 一、需进行资产评估的经济行为类型

二、可以不对相关国有资产进行评估的经济行为类型 三、核准备案项目范围

四、评估及核准备案相关工作要求

五、办理核准备案手续需报送的文件材料 六、核准备案项目受理

七、企业境外国有资产评估管理 八、禁止行为及处罚 九、释义及其他

第二部分 评估报告审核注意事项 一、资产评估项目核准备案审核 二、评估报告审核要点 三、流动资产评估 四、长期投资评估 五、房地产评估 六、机器设备评估 七、无形资产评估 八、债务类评估 九、企业价值评估

十、境外评估或估值报告审核要点 十一、其他报告关注要点

1

第一部分

评估项目核准备案程序及要求

一、需进行资产评估的经济行为类型

（一）国有单位（释义详见本部分第九节）产权变动涉及的经济行为:

1.整体或部分改建为有限责任公司、股份有限公司、中外合资企业、中外合作企业；

2.合并、分立、清算；

“合并”是指一个企业以承担债务、购买、股份化和控股等形式有偿接收其他企业的产权，使被合并方丧失法人资格或改变法人实体。

“分立”是指将一个企业拆分为两个或两个以上的企业。 “清算”是指

?企业国有资产评估报告指南?讲解

及在实务中的应用

王生龙

主要内容

第一部分 “指南”的功能作用 第二部分 关于报告声明、摘要的编写 第三部分 关于报告正文的编写 第四部分 关于报告附件 第五部分 关于评估说明的编写 第六部分 关于评估明细表

第一部分 “指南”的功能作用 一、与其他准则的关系

（一）从准则体系层面上理解，指南与?资产评估准则——评估报告?评估报告准则是”母子关系

根据我国资产评估准则体系的规划，评估指南包括对特定评估目的、特定资产类别（细化）评估业务以及对评估中某些重要事项的规范。

2007年11月28日，中评协发布、并于2008年7月1日执行的?资产评估准则——评估报告?，是根据市场变化和执业实践不断完善评估报告的技术规范，是评估报告的基本要求。根据监管部门的不同要求，从其监管角度对评估报告提出更细的要求，作为?资产评估

准则——评估报告?的“子准则”，是更好服务于国有资产评估领域的重要举措，也是资产评估准则体系不断完善的必要步骤。国有资产评估关系到国有资产权益，对国有资产评估项目的管理不可能脱离对资产评估报告的管理。

?资产评估准则----报告准则?是资产评估报告的最低要求，其主要内容是

?企业国有资产评估报告指南?讲解

及在实务中的应用

王生龙

主要内容

第一部分 “指南”的功能作用 第二部分 关于报告声明、摘要的编写 第三部分 关于报告正文的编写 第四部分 关于报告附件 第五部分 关于评估说明的编写 第六部分 关于评估明细表

第一部分 “指南”的功能作用 一、与其他准则的关系

（一）从准则体系层面上理解，指南与?资产评估准则——评估报告?评估报告准则是”母子关系

根据我国资产评估准则体系的规划，评估指南包括对特定评估目的、特定资产类别（细化）评估业务以及对评估中某些重要事项的规范。

2007年11月28日，中评协发布、并于2008年7月1日执行的?资产评估准则——评估报告?，是根据市场变化和执业实践不断完善评估报告的技术规范，是评估报告的基本要求。根据监管部门的不同要求，从其监管角度对评估报告提出更细的要求，作为?资产评估

准则——评估报告?的“子准则”，是更好服务于国有资产评估领域的重要举措，也是资产评估准则体系不断完善的必要步骤。国有资产评估关系到国有资产权益，对国有资产评估项目的管理不可能脱离对资产评估报告的管理。

?资产评估准则----报告准则?是资产评估报告的最低要求，其主要内容是

2011 年度上海市国有企业财务预算报表 - 上海市国有资产监督管理

利润预算表沪国企财预02表 编制单位： 项 一、营业收入 其中：主营业务收入 其他业务收入 二、营业成本 其中：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 三、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用 五、净利润(净亏损以“-”号填列) 减： * 少数股东损益 六、归属于母公司所有者的净利润 注：表中带* 科目为合并会计报表专用。 表内公式：1行=(2+3)行；4行=(5+6)行；13行≥14行(合理性);15行=(1-4-7-8-9-10-11+12+13)行；18行=(15+16-17)行；20行=(18-19)行；22行=(20-21)行；若封面“报表类型码”为0或2或3,21行=0(合理 性)。 目 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 上年数 2011年

国务院国有资产监督管理委员会 国资产权[2009]941号

关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知

各省、自治区、直辖市及计划单列市和新疆建设兵团国资委，各中央企业：

为规范企业国有资产评估行为，加强企业国有资产评估报告审核工作，现将有关事项通知如下：

一、各级国有资产监督管理机构及国家出资企业对企业国有资产评估报告核准、备案时，应依照中国资产评估协会公布的《企业国有资产评估报告指南》（以下简称《指南》）进行审核，进一步提高核准和备案工作质量。

二、各级国有资产监督管理机构及国家出资企业对企业国有资产评估报告核准、备案时，发现评估报告中存在《指南》第二十二条所列示下列情况时，应当要求申请核准、备案单位妥善解决相关问题后，方予受理。

（一）权属资料不全面或者存在瑕疵； （二）评估程序受到限制；

（三）资产评估对应的经济行为中存在可能对评估结论产生重大影响的瑕疵。

1

三、申请核准、备案单位报送的评估报告中有关收益法说明部分应包括下列参数、依据及测算过程：

（一）收入预测表及说明； （二）成本及费用预测表及说明； （三）折旧和摊销预测表及说明； （四）营运资金预测表及说明； （五）资本性支出预测表及说明； （六）折现率选取、计算、分析

国务院国有资产监督管理委员会 国资产权[2009]941号

关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知

各省、自治区、直辖市及计划单列市和新疆建设兵团国资委，各中央企业：

为规范企业国有资产评估行为，加强企业国有资产评估报告审核工作，现将有关事项通知如下：

一、各级国有资产监督管理机构及国家出资企业对企业国有资产评估报告核准、备案时，应依照中国资产评估协会公布的《企业国有资产评估报告指南》（以下简称《指南》）进行审核，进一步提高核准和备案工作质量。

二、各级国有资产监督管理机构及国家出资企业对企业国有资产评估报告核准、备案时，发现评估报告中存在《指南》第二十二条所列示下列情况时，应当要求申请核准、备案单位妥善解决相关问题后，方予受理。

（一）权属资料不全面或者存在瑕疵； （二）评估程序受到限制；

（三）资产评估对应的经济行为中存在可能对评估结论产生重大影响的瑕疵。

1

三、申请核准、备案单位报送的评估报告中有关收益法说明部分应包括下列参数、依据及测算过程：

（一）收入预测表及说明； （二）成本及费用预测表及说明； （三）折旧和摊销预测表及说明； （四）营运资金预测表及说明； （五）资本性支出预测表及说明； （六）折现率选取、计算、分析

国务院国有资产监督管理委员会 国资产权[2009]941号

关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知

各省、自治区、直辖市及计划单列市和新疆建设兵团国资委，各中央企业：

为规范企业国有资产评估行为，加强企业国有资产评估报告审核工作，现将有关事项通知如下：

一、各级国有资产监督管理机构及国家出资企业对企业国有资产评估报告核准、备案时，应依照中国资产评估协会公布的《企业国有资产评估报告指南》（以下简称《指南》）进行审核，进一步提高核准和备案工作质量。

二、各级国有资产监督管理机构及国家出资企业对企业国有资产评估报告核准、备案时，发现评估报告中存在《指南》第二十二条所列示下列情况时，应当要求申请核准、备案单位妥善解决相关问题后，方予受理。

（一）权属资料不全面或者存在瑕疵； （二）评估程序受到限制；

（三）资产评估对应的经济行为中存在可能对评估结论产生重大影响的瑕疵。

1

三、申请核准、备案单位报送的评估报告中有关收益法说明部分应包括下列参数、依据及测算过程：

（一）收入预测表及说明； （二）成本及费用预测表及说明； （三）折旧和摊销预测表及说明； （四）营运资金预测表及说明； （五）资本性支出预测表及说明； （六）折现率选取、计算、分析

国务院国有资产监督管理委员会 国资产权[2009]941号

关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知

各省、自治区、直辖市及计划单列市和新疆建设兵团国资委，各中央企业：

为规范企业国有资产评估行为，加强企业国有资产评估报告审核工作，现将有关事项通知如下：

一、各级国有资产监督管理机构及国家出资企业对企业国有资产评估报告核准、备案时，应依照中国资产评估协会公布的《企业国有资产评估报告指南》（以下简称《指南》）进行审核，进一步提高核准和备案工作质量。

二、各级国有资产监督管理机构及国家出资企业对企业国有资产评估报告核准、备案时，发现评估报告中存在《指南》第二十二条所列示下列情况时，应当要求申请核准、备案单位妥善解决相关问题后，方予受理。

（一）权属资料不全面或者存在瑕疵； （二）评估程序受到限制；

（三）资产评估对应的经济行为中存在可能对评估结论产生重大影响的瑕疵。

1

三、申请核准、备案单位报送的评估报告中有关收益法说明部分应包括下列参数、依据及测算过程：

（一）收入预测表及说明； （二）成本及费用预测表及说明； （三）折旧和摊销预测表及说明； （四）营运资金预测表及说明； （五）资本性支出预测表及说明； （六）折现率选取、计算、分析

114《核准备案实施细则》附表4 上海市国有资产评估项目备案表

按照《国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》（国办发〔2001〕102号）规定，评估报告的法律责任由签字的注册资产评估师及所在评估机构共同承担。

备案编号：沪国资评备〔200 〕第 号

上海市国有资产评估项目

备案表

评估委托单位（盖章）： .

法定代表人（签字）： .

填 报 日 期： 2000 年 01 月 01 日 .

上海市国有资产监督管理委员会制

114《核准备案实施细则》附表4 上海市国有资产评估项目备案表

上海市国有资产评估备案项目基本情况表占有单位 委托单位 一级单位 委托方式 资产所在地 经济行为 类 型 (上市公司) (上市公司) (上市公司) 国资占有单位委托 省(区/市) 市(地区/区县) 委托方持股比例(占有方) 区(县/街道) 1.00% 流动资产 其中： 待处理流动资产 长期投资 固定资产 成本法 . . 主要资产 净 资 产 法定代表人 待处理固定资产 评估资质证书编号 评估报告书编号 注册评估师及编号

【法规分类号】216301200503

【标题】企业国有资产评估管理暂行办法 【时效性】有效

【颁布单位】国务院国有资产监督管理委员会 【颁布日期】2005.08.25 【实施日期】2005.09.01 【失效日期】

【内容分类】国有资产评估

【文号】国务院国有资产监督管理委员会令第１２号 【题注】（２００５年８月２５日国务院国有资产监督管理委员会第３１次主任办公会议审议通过，自２００５年９月１日起施行） 【正文】 第一章 总则

第一条 为规范企业国有资产评估行为，维护国有资产出资人合法权益，促进企业国有产权有序流转，防止国有资产流失，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》（国务院令第３７８号）和《国有资产评估管理办法》（国务院令第９１号）等有关法律法规，制定本办法。

第二条 各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业（以下统称所出资企业）及其各级子企业（以下统称企业）涉及的资产评估，适用本办法。

第三条 各级国有资产监督管理机构负责其所出资企业的国有资产评估监管工作。 国务院国有资产监督管理机构负责对全国企业国有资产评估监管工作进行指导和监督。 第四条 企业国有资产