审计试题分析程序运用的目的

毕业设计(论文)文献综述

2012届

分析程序在财务报表

审计中的运用的文献综述

分析程序在财务报表

审计中的运用的文献综述

摘要

在财务报表审计中合理运用分析程序有助于提高审计效率、增强审计效果，因此分析程序得到了越来越广泛的运用。本文将通过新旧准则对分析程序的涵义、特征和审计各阶段运用分析程序的目的及因素、常用方法、基本步骤进行综述。与此同时，在查阅大量的国内相关的权威文献后，对我国学者关于审计中分析程序的运用中存在的局限性进行综述，并根据各学者采取的改进措施进行总结，更好地发挥分析程序在审计中的作用。

关键词分析程序；审计；财务报表

分析程序在财务报表审计中的运用越来越重要，因此在理论上对其进行的研究也越来越频繁和深入。分析程序在财务报表审计可以在风险评估、实质性程序及在总体复核阶段共三个阶段中运用。在运用时还应考虑因素、目的和方法，分析程序可以帮助审计人员发现异常变化也可以帮助审计人员评价最终已审计事项和余额的合理性。同时，运用分析程序时不可以忽略分析程序自身所存在的不足，注册会计师应该不断提高自身的职业判断力和审计经验。

1分析程序的研究

1.1分析程序涵义及特性的研究

我国旧分析程序准则第二条对分析程序做出的定义：分析性复核是指注册会计师被审计单位重要的

毕业设计(论文)文献综述

2012届

分析程序在财务报表 审计中的运用的文献综述

分析程序在财务报表 审计中的运用的文献综述

摘 要

在财务报表审计中合理运用分析程序有助于提高审计效率、增强审计效果，因此分析程序得到了越来越广泛的运用。本文将通过新旧准则对分析程序的涵义、特征和审计各阶段运用分析程序的目的及因素、常用方法、基本步骤进行综述。与此同时，在查阅大量的国内相关的权威文献后，对我国学者关于审计中分析程序的运用中存在的局限性进行综述，并根据各学者采取的改进措施进行总结，更好地发挥分析程序在审计中的作用。

关键词 分析程序；审计；财务报表

分析程序在财务报表审计中的运用越来越重要，因此在理论上对其进行的研究也越来越频繁和深入。分析程序在财务报表审计可以在风险评估、实质性程序及在总体复核阶段共三个阶段中运用。在运用时还应考虑因素、目的和方法，分析程序可以帮助审计人员发现异常变化也可以帮助审计人员评价最终已审计事项和余额的合理性。同时，运用分析程序时不可以忽略分析程序自身所存在的不足，注册会计师应该不断提高自身的职业判断力和审计经验。

1分析程序的研究

1.1分析程序涵义及特性的研究

我国旧分析程序准则第二条对分析程序做出的定义：分

（一）本准则制定与修订背景

我国十分重视规范特殊目的审计业务，1999年2月4日，财政部制定和颁布了《独立审计实务公告——特殊目的业务审计报告公告》，并于1999年7月1日开始实施。准则实施以来，对规范注册会计师执行特殊目的审计业务起到了良好的作用。2006年2月15日，财政部对原有的实务公告进行了修订。修订后，《独立审计实务公告——特殊目的

业务审计报告公告》更名为《中国注册会计师审计准则——对特殊目的审计业务出具审计报告》。修订后对原实务公告的某些内容进行了调整，表述更加清晰，具有一定程度的操作性。但是，经过多年的实施，已不能适用我国现有审计实务中出现的一些新兴的亟待解决特殊目的财务报表问题。因此，需要加以研究，完善相关审计准则，严格审计要求，加强对注册会计师的指导。

因此，明晰化修订审计准则时，我们着眼于扩大审计准则适应性，以使审计准则能够适用于审计不同的会计主体，即采用同一套审计准则，不但能够审计按照我国企业会计准则编制的财务报表，而且能够审计按照其他国家或地区会计准则编制的财务报表；不但能够审计企业财务报表，而且能够审计公共部门实体财务报表；不但能够审计通用目的财务报表，而且能够审计特殊目的财务报表。

目前，我国注册会计师审计业务范围

（一）本准则制定与修订背景

我国十分重视规范特殊目的审计业务，1999年2月4日，财政部制

定和颁布了《独立审计实务公告——特殊目的业务审计报告公告》，并

于1999年7月1日开始实施。准则实施以来，对规范注册会计师执行

特殊目的审计业务起到了良好的作用。2006年2月15日，财政部对原

有的实务公告进行了修订。修订后，《独立审计实务公告——特殊目的

业务审计报告公告》更名为《中国注册会计师审计准则——对特殊目的审计业务出具审计报告》。修订后对原实务公告的某些内容进行了调整，表述更加清晰，具有一定程度的操作性。但是，经过多年的实施，已不能适用我国现有审计实务中出现的一些新兴的亟待解决特殊目的财务报表问题。因此，需要加以研究，完善相关审计准则，严格审计要求，加强对注册会计师的指导。

因此，明晰化修订审计准则时，我们着眼于扩大审计准则适应性，以使审计准则能够适用于审计不同的会计主体，即采用同一套审计准则，不但能够审计按照我国企业会计准则编制的财务报表，而且能够审计按照其他国家或地区会计准则编制的财务报表；不但能够审计企业财务报表，而且能够审计公共部门实体财务报表；不但能够审计通用目的财务报表，而且能够审计特殊目的财务报表。

目前，我国注册会计师审计业务范围日益扩

X公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师于2008年初对X公司2007年度财务报表进行审计。经初步了解，X公司2007年度的经营形势、管理及经营机构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

资料一：X公司2007年度未审利润表及2006年度已审利润表如下：

项目 2007年度 （未审数） 2006年度（审定数） 营业收

入 104300 58900

减：营业成本 91845 53599 营业税金及附加 560 350 销售费用 2800 1610 管理费用 2380 3260 财务费用

180 150

营业利润 6535 231 加：营业外收入 100 150 减：营业外支出 260 300 减：所得税费用（税率33%）800

利润总额 6375 81

净利

润 5575 81

资料二：X公司2007年度1～12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：

X公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师于2008年初对X公司2007年度财务报表进行审计。经初步了解，X公司2007年度的经营形势、管理及经营机构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

资料一：X公司2007年度未审利润表及2006年度已审利润表如下：

项目 2007年度 （未审数） 2006年度（审定数） 营业收

入 104300 58900

减：营业成本 91845 53599 营业税金及附加 560 350 销售费用 2800 1610 管理费用 2380 3260 财务费用

180 150

营业利润 6535 231 加：营业外收入 100 150 减：营业外支出 260 300 减：所得税费用（税率33%）800

利润总额 6375 81

净利

润 5575 81

资料二：X公司2007年度1～12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：

一、货币资金

定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。

审计目标：①确定货币资金是否存在 ； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制； ④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确 ⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当

审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成） ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户） ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出

内部审计工作中审计抽样的运用

前言：本文根据CPA考试《审计》科目中的审计抽样原理，结合我2010-2012年期间从事内部审计工作的经历，对内部审计工作中怎样合理运用审计抽样的方法，以提高工作效率、降低审计风险，进行了初步思考。

一、审计抽样原理 （一）概念 1、审计抽样

审计抽样，是指审计人员对具有审计相关性的总体中，低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。

审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样指审计人员运用概率论及数理统计的方法确定样本数量与分布，随机抽取样本进行审计，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审计结果来推断总体特征的方法。非统计抽样，指审计人员依据专业判断和审计经验有目的地从总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的方法，非统计抽样如果设计得当，同样可以得到统计抽样一样效果。

2、抽样风险

抽样风险，是指审计人员根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。

抽样风险与样本规模反方向变动。样本规模越小，抽样风险越大。样本规模越大，抽样风险越小。无论是在控制测试中，还是在细节测试中，审计

环境审计

能。因此，社会迫切需要这方面的中介服务，环境审计中介服务就应运而生了。

环境审计的目的现状及对策研究

■

◆

可促进审计自身的发展。从传统审计发展到现代审计，就审计目的而言，环境审计使防护性、建设性并重目的得到典型的反映；就审计手段而言，环境审计运用了自然科学中的许多技术手段，包括物理、化学、生物等许多手段，涵盖社会科学和自然科学的许多重要领域。这些都说明审计随着社会经济的发展和科学技术的进步

周建霞薛增芹（河北行政学院石家庄（）５（）（）３１）中图分类号：Ｆ２３９．４４

文献标识码：Ａ

保部门的执法水平。审计部门作为独立的

也在飞速发展。当前，环境问题已成为全世界关注的～个重大课题，我国的审计工作者理应把握机会，借鉴国际先进经验，广泛地开展环境审计，拓宽审计领域，完善

内容摘要：环境恶化是世界各国共同面临的严峻问题。研究和探索环境审计，是摆在我国广大审计人员面前的重要任务。本文通过对开展环境审计的目的及现状的分析，具体探讨了在我国进一步开展环境审计的策略，如环境审计在审计主体方面的拓展、以联合审计的模式、进一步提高审计人员的素质等，同时应积极借鉴国外环境审计经验，加强我国在环境审计领域的国际交流与协调等。

关键词：环境审计环境审计目的境审计现状

环境审计

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审计概念，目的，原则/依据

企业建设工程投资项目审计，是指组织审计机构和审计人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性情况所进行的独立监督和评价活动。是强化项目实施过程监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标：质量目标是指建设工程实体质量和工作质量达到要求；速度目标是指建设工程进度和工作效率达到要求；效益目标是指建设工程成本及项目效益达到要求。

其中包括三种类型的审计重点：全过程跟踪审计（从项目的策划准备阶段到投入使用结束，如上解释），工程造价审计（对项目实施阶段全过程、动态跟踪审计，重点在施工过程的资金审计），工程结（决）算审计（工程实施阶段完成时进行的全面的审查监督）工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。

造价审计一般是对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与乙方的决算编制过程基本相同，即按照工程量套定额。由于造价审计只是审核单项、单位工程的合同造价，一个建设项目的总的支出是由很多单项、单位工程组成的，审查其是否有不合理