论审计的独立性

【摘要】在公开资本市场中，股票价格是投资者决策的主要依据，而会计信息则是外部投资者判断上市公司股票价格的主要途径。因此，会计信息披露制度是现代资本市场正常运转的主要基石之一，也是投资者利益得以充分保护的主要工具之一。注册会计师审计及其鉴证功能则是会计信息披露制度的主要保证机制之一，是防范虚假会计信息充斥资本市场的最后防线。而注册会计师审计独立性的保持则是其发挥鉴证功能，监守这最后一道防线的基本前提。影响审计独立性的因素很多，审计收费是其中不可或缺的影响因素，其收费模式、收费额度等都对独立性产生影响。另外，关于审计收费的时间及结构等问题，都会不同程度的影响注册会计师审计的独立性。

本文在对独立性、审计收费等概念做出界定的情况下，结合近年来案例与笔者自身的实习工作经历，分析审计收费各组成部分及其他相关因素对审计独立性的影响，在总结国内外最新研究结果的基础上，得出政策建议。

关键词：审计，审计收费，独立性

Abstract

In the open capital market, stock prices are the main basis on which investors make their financial decisions, an

南昌大学科学技术学院学士学位论文

密级：

科学技术学院

NANCHANG UNIVERSITY COLLEGE OF

SCIENCE AND TECHNOLOGY

学 士 学 位 论 文

THESIS OF BACHELOR

（2006 — 2010 年）

题 目 论我国注册会计师审计的独立性

学 科 部： 财经学科部 专 业： 会计学 班 级： 06 级（4）班 学 号： 7042606177 学生姓名： 何伟 指导教师： 甘国华 起讫日期：2009年12月15日—2010年5月15日

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南昌大学科学技术学院学士学位论文

论我国注册会计师审计的独立性

目 录

内容摘要???????????

《当代经济》2011 年12 月（上）影响审计独立性的几个因素○杨薇 （deakin university Melbourne，Australia） 财经论坛

【摘要】从审计产生至今，审计职业界和学术界对于审计的独立性在实践和学术这两方面的讨论研究从未停止过。审计独立性是审计有效实施监督的基本前提和重要约束条件。只有把握好了审计的独立性， 才能使审计工作得到正常有效地发挥。随着社会经济的发展，在现代社会中，各种不同的因素都对审计的独立性产生着影响。本文试根据我国审计现状，分析不同因素对审计独立性的影响。 【关键词】审计独立性影响因素

独立性的性质是行为约束与核心价值的统一。从总体上看，注册会计师独立性的保持依赖于两方面的力量：外部监管和行业自律。行业自律相对于外部监管来说，对审计独立性的提高更直接化、具体化，而行业自律的动力在很大程度上源于外部监管的压力。因此，这两方面成为了促进审计独立性的两大力量，尤其是外部监管方面。在理论界和实务界，审计的独立性是公认的极其重要的问题，西方发达国家一直很重视对这一问题的研究。而我国由于审计的起步较晚，历史并不长，经验并 不丰富，在许多方面还落后于西方发达国家。目前，就我国的审计现状而言，影响审计独立性的

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浅谈如何加强内部审计的独立性

作者：樊伟

来源：《时代金融》2014年第35期

【摘要】内部审计的独立性指内部审计部门或首席审计官（CAE）在不受任何影响和控制的情况下开展内部审计工作，免受任何威胁其履职能力的影响，使内部审计人员能够自由地开展工作并做出公正无偏的审计判断。因此，要实现内部审计目标，首先要确保内部审计的独立性。

【关键词】内部审计 独立性 原因 对策

独立性是审计的灵魂，是内部审计组织内的一种自我制约机制，内部审计部门若想充分地履行其职能，达到增加价值和改善组织运营的目的，就需要保证其审计活动独立执行。本文将主要分析现阶段影响我国内部审计独立性的因素，并就如何加强内部审计的独立性进行探讨。 一、影响我国企业内部审计独立性的主要因素 （一）内部审计机构设置不独立

我国现阶段部分企业并没有在董事会下设审计委员会领导内部审计工作，内部审计部门由管理部门直接领导或与其他部门合署办公的情况也很常见，如由监察部门或监事会领导，或是附属于会计部门或与会计部门合署办公。我国企业的这种内部审

本 科 毕 业 论 文 （设 计）

论我国政府审计的独立性

On The Independence of The Goyernment Audit in China

作 者 专 业 指导教师 分 院

赵天寿 2012届审计学 陈茂霞 讲师 会计学院

二〇一二年五月

诚信声明

本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师 陈茂霞 指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。 特此声明

完成人签名：

2012年04月26日

论我国政府审计的独立性 摘要：政府审计监督的有效与否取决于审计独立性是否得到较强的保证。我国现行的审计体制在组织、人事、经费等方面严重影响了我国政府审计独立性，使我国政府审计在一定程度受制于本级人民政府，审计的力度和效果不佳。我国政府审

大学生探讨审计独立性的案例

一、案例资料

甲乙两位攻读审计学的大学生进行学术讨论。甲宣称：审计人员是领取了注册会计师证书的专家，并独立地对会计报表的合法性、公允性发表专家意见，为保持执行一切审计工作时的客观公正立场，会计师和委托单位的主管人员之间不宜交往过密。会计师要有礼貌，处处保持慎重和尊严，业余时间若会计师与委托人忙于社交应酬，一旦发现不健全的内部制度、重大错报漏报和欺诈证据时，就很难坚持独立的立场和客观态度。乙则不以为然，他认为甲兄的观点已落伍50年，会计师和委托人同为有情感之人，前者需要后者的合作方能完成任务，同吃几顿饭，跳几次舞，不会使会计师失去独立性，而且可消除一些误解，并加速工作的完成，甚至还可介绍一些新的客户给事务所。我认为甲兄的观点，实质上是告诉人们怎样断绝朋友和丢掉客户。当然我也承认现在女性会计师颇多，妇女担任企业主管的也大有人在，如果会计师和委托人之间关系过于亲密随便，或许会发生很微妙且复杂的事情，以至损害审计的独立性。

二、案例思考

试评述甲乙二位关于独立性相互对立的见解。

概率与统计 课程教案

授课题目（教学章、节或主题）：第一章第四节 事件的独立性 教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）：

理解事件独立性的概念，掌握应用事件独立性进行概率计算的方法 教学重点及难点：

应用事件独立性进行概率计算 课时安排：2课时 授课方式：讲授 教学基本内容：

一、 事件的独立性(Independence of events)

设A，B是两个事件，一般而言P(A)?P(A|B)，这表示事件B的发生对事件A的发生的概率有影响，只有当P(A)?P(A|B)时才可以认为B的发生与否对A的发生毫无影响，这是就称两事件是独立的。这时，由条件概率可知，

P(AB)?P(B)P(A|B)?P(B)P(A)?P(A)P(B)

由此，我们引出下面的定义。

定义 若两事件A，B满足P(AB)?P(A)P(B),则称A，B相互独立(Mutual

independence)。

定理 若四对事件{A,B},{A,B},{A,B},{A,B}中有一对是相互独立的，则另外三

对也是相互独立的.

在实际问题中，我们一般不用定义来判断两事件A，B是否相互独立，而是相反，从试验的具体条件以及试验的具体本质分析去判断它们有无

论审计独立性与专业胜任能力

作者:马晓煜 湖北省武汉市 中南财经政法大学 430073

【摘要】

本文从我国审计理论与准则出发，以安然公司破产，安达信会计师事务所瓦解为例，探讨审计独立性与审计人员的专业胜任能力的对立统一关系，并针对如何建立一个科学有效的审计人员行为规范机制提出可行的建议和措施。 【关键词】

独立性；专业能力；审计准则

一、引言

2001年12月2日，世界上最大的能源、商品和服务公司之一的安然公司突然向纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上企业第二大破产案，它严重挫伤了投资者和社会公众的信心。安然事件也让其审计公司安达信遭到了诉讼。作为安然公司财务报告的审计者，安达信既没审计出安然虚报利润，也没发现其巨额债务，这不得不让人质疑其中的往来关系，如何去平衡审计独立性和专业胜任能力的关系，是维护审计质量不得不解决的首要问题。

二、对立统一关系

审计质量主要取决于审计师发现并消除财务报告错弊的能力，“发现”的可能性取决于专业胜任能力, 而“消除”的可能性则取决于独立性。对于维护审计质量，专业胜任能力和审计独立性二者互为因果，缺一不可。

1 缺乏专业胜任能力，独立性缺乏立足根基

首先，专业胜任能力是注册会计师进入会计行业的门槛

论审计独立性与专业胜任能力

作者:马晓煜 湖北省武汉市 中南财经政法大学 430073

【摘要】

本文从我国审计理论与准则出发，以安然公司破产，安达信会计师事务所瓦解为例，探讨审计独立性与审计人员的专业胜任能力的对立统一关系，并针对如何建立一个科学有效的审计人员行为规范机制提出可行的建议和措施。 【关键词】

独立性；专业能力；审计准则

一、引言

2001年12月2日，世界上最大的能源、商品和服务公司之一的安然公司突然向纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上企业第二大破产案，它严重挫伤了投资者和社会公众的信心。安然事件也让其审计公司安达信遭到了诉讼。作为安然公司财务报告的审计者，安达信既没审计出安然虚报利润，也没发现其巨额债务，这不得不让人质疑其中的往来关系，如何去平衡审计独立性和专业胜任能力的关系，是维护审计质量不得不解决的首要问题。

二、对立统一关系

审计质量主要取决于审计师发现并消除财务报告错弊的能力，“发现”的可能性取决于专业胜任能力, 而“消除”的可能性则取决于独立性。对于维护审计质量，专业胜任能力和审计独立性二者互为因果，缺一不可。

1 缺乏专业胜任能力，独立性缺乏立足根基

首先，专业胜任能力是注册会计师进入会计行业的门槛

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关于审计独立性的影响因素分析及对策

作者：薛亚平

来源：《商场现代化》2016年第15期

摘 要：上市公司财务信息的质量高低主要取决于审计机构提供的审计服务质量的高低，而审计独立性是审计的灵魂，是保证较高审计质量的重要前提条件。本文在对审计独立性的影响因素进行分析的基础上，提出增强审计独立性的相关政策建议，以期为提高审计服务质量提供借鉴。

关键词：审计独立性；因素分析；审计质量 一、审计独立性的涵义

目前，关于审计独立性的定义，国内外学者尚未达成统一的意见。国外学者Mauts和Sharaf认为审计服务需要满足两个方面的独立性，即审计实务操作的独立性和审计职业的独立性。美国独立审计准则委员会将审计独立性定义为，注册会计师在从事审计工作时应当在实质上和形式上保持独立性，不受任何环境的影响。我国目前一般借鉴国外学者对审计独立性的定义，即审计独立性应当包括两个方面的内容：实质上审计机构应于被审计单位保持毫无利害的关系和形式上要有第三方对审计工作进行评价和监督。 二、审计独立性的影响因素分析 1.职