金蝶现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法

（一）现金流量表基本部分（主表）的编制方法

现金流量表基本部分（主表）的各项目的内容及填列方法如下：

1、经营活动产生的现金流量

企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

◆经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

◆直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

采用直接法时，一般以利润表的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动现金流量。

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。

（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还等。本项目可以根据“库存现

现金流量表的编制公式

一10栏: 现金流出小计: 6栏+7+8+9栏

一11栏: 5栏-- 10栏

四33栏: 财务费用累计数

五现金及现金等价物净增加额: 11栏-- 33栏

补充资料:

37栏: 净利润

41栏: 固定资产折旧: 累计折旧期未-- 期初

44栏: 待摊费用减少(减:增加): 待摊费用期初-- 期未

48栏: 财务费用: 财务费用累计

51栏: 存货的减少(减:增加): 存货期初-- 期未

52栏: 经营性应收项目的减少(减:增加):

预付帐款/应收帐款/其他应收款期初-- 期未53栏: 经营性应付项目的增加(减: 减少):

负债合计期未—期初(不包括短期借款)

<<+短期借款期初—期未>>

55栏: 经营活动产生的现金流量净额=11栏

64栏: 现金的期未余额: 货币期未数

65栏: 现金的期初余额: 货币期初数

68栏: 现金及现金等价物净增加额: 64栏—65栏

参照财务报表：

2栏：销售商品，提供劳务收到的现金：

=主营业务收入+应收帐款(期初—期末)+预收帐款(期末—期初)+应收票据(期初—期末)+以前年度损益调整

5栏：现金流入小计：1栏+2+3+4栏

6栏：购买商品接受劳务支付的现金：

=主营业务成本—固定资产折旧差额—工资（销售累计

详细的介绍了现金流量表的编制方法

现金流量表的内容与编制方法

项目 经营活动产生的现 金流量的内容与编制方 法

需掌握的要点 1、经营活动产生的现金流量有直接法和间接法两种填列方 法。 2、直接法：指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经 营活动的现金流量的方法。 (1)销售商品、提供劳务收到的现金； 计算方法一：当期销售商品或劳务收入+(应收账款期初 余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末 余额)+(预收账款期末余额余额-预收账款期初余额)-当期因 销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失) 计算方法二：当期销售商品或劳务的现金收入+当期收到 前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期的预收账款-当 期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。 (2)收到的税费返还；(如收到的返还的增值税、消费税、营 业税、所得税、教育附加等) (3)收到的其他与经营活动有关的现金；(如经营租赁租金收 入、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入) (4)购买商品、接受劳务支付的现金；(包括当期购买商品支 付的现金(包括增值税)、当期支付的前期购买商品劳务的未付 款以及为购买商品劳务而预付的现金) (5)支付给职工

详细的介绍了现金流量表的编制方法

现金流量表的内容与编制方法

项目 经营活动产生的现 金流量的内容与编制方 法

需掌握的要点 1、经营活动产生的现金流量有直接法和间接法两种填列方 法。 2、直接法：指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经 营活动的现金流量的方法。 (1)销售商品、提供劳务收到的现金； 计算方法一：当期销售商品或劳务收入+(应收账款期初 余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末 余额)+(预收账款期末余额余额-预收账款期初余额)-当期因 销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失) 计算方法二：当期销售商品或劳务的现金收入+当期收到 前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期的预收账款-当 期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。 (2)收到的税费返还；(如收到的返还的增值税、消费税、营 业税、所得税、教育附加等) (3)收到的其他与经营活动有关的现金；(如经营租赁租金收 入、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入) (4)购买商品、接受劳务支付的现金；(包括当期购买商品支 付的现金(包括增值税)、当期支付的前期购买商品劳务的未付 款以及为购买商品劳务而预付的现金) (5)支付给职工

现编制单位： 项 目 经营活动产生的现金流量： 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

金2011 金 额

流年度

量

表会企03表 单位：元 额 行次 57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 金

行次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56

补 充 资 料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减：增加) 预提费用增加(减：减少)处置固定资产、无形

一、现金流量表的总体特征分析

现金流量表将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大部分，基本上概括了企业发生的所有业务活动。这三个部分相互关联又具有各自的特点，分析时既要关注单个现金流的表象及反映出的单个问题，又要重视个体与个体的相关性及个体对总体的影响。 1.三项活动现金流量均为正，表明企业经营效益、财务状况良好，融资能力较强，企业在运营中产生的现金流入大于流出。但要注意的是，如果净现金流入过大，可能是由资金闲置引起的，将影响企业资金获利能力的发挥。

2.这种情况说明企业有良好的经营和投资收益，并且利用这两项活动创造的现金净流入可随时支付到期债务。但如果三项净流量之和小于零，表明企业当期偿债金额较大，需改变负债结构、平衡偿债期间。

3.出现这种情况，分析时应注意投资活动现金净流量的净流出绝对值是否过大，如果不大，以前期间该项现金流量也是正负相间，表明企业处于正常的经营发展期;如果较大，经营活动和筹资活动的现金净流入不足以抵补投资活动现金净流出，即总现金净流量为负值，说明企业正在大幅扩张，资金缺口较大，极易造成资金紧张，加重财务风险。

4.这种情况下，如果最终的总现金净流量为正值，表明企业经营

新准则下现金流量表的编制方法：

一）经营活动产生的现金流量的编制方法

按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目

本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：

销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）

注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金

根据报表自动生成现金流量表

现编制单位： 项 目 经营活动产生的现金流量： 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

金年度 金 额

流

量

表会企03表 行次 57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 金 单位：元 额

行次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56

补 充 资 料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减：增加) 预提费用增加(减：减少)

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间接法编制现金流量表的简便方法

作者：钱雯

来源：《中国管理信息化》2015年第12期

[摘 要]间接法编制现金流量表一直是报表编制的难点，由于其情况复杂、业务灵活多变，单靠记忆，不理解很容易出错。为使广大财务人员轻松掌握这一难点，笔者以会计恒等式、会计要素为起点，推断总结出一套“同类相加、反向相减”的简便方法。实践证明，“同类相加、反向相减”法使广大财务人员从大量的死记硬背中解脱出来，使编制工作更加直观、快捷，大大提高工作效率和效果。 [关键词]间接法；现金流量表

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.028

[中图分类号]F231.5 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）12-00-02

分析填列法编制现金流量表是财务报表编制的重点、难点，由于其计算复杂，且容易将期初、期末、应收、应付混淆，部分会计人员在工作过程中不能全面熟练地将其掌握。为使广大会计人员甩掉死记硬背，笔者针对分析填列法中“销售商品、提供劳务收到的现金”“购买商品、接收劳务

第一章 现金流量表概述

一 现金流量表的基本概念

1 资金：制企业的全部营运资金。一现金及现金等价物。二 营运资金，是指可供企业使用或者语气可供分配或在承担义务的净流动资产，或者是流动资产减去流动负债后的净额。但流动资产增加或流动负债减少时，如果这些变动不为其他营运资金所抵消，就会增加企业的资金；反之，将使资金减少。

但有时，资金也可以用来指速冻资产，即包括现金、短期投资、应收票据和各项应收款；或者仅指现金和短期投资。

2 营运资金。即为营运资金来源和营运资金运用及其净额。也可以说是企业经营资金的来源及运用一集增减变动情况（或称流动资产减流动负债及其净额）。以营运资金为基础编制的财务状况变动表，主要以流动资产和流动负债的增减变化情况来反应企业的财务情况

3 货币性流动资金 货币性流动资产概念中资金之流动资产中的先进、应收账款与油价证券，即只用这三个项目的增减，编制财务状况变动表，

4 净货币性流动资产。起资金指现金、应收账款与有价证券等货币性流动资产减货币性流动负债的净额。

5 全部资金。这种概念以营运资金为基础，再补充其他不影响现金或营运资金增减的资金变动事项。即，凡是重大项目，不论是否设计现金或流动资金的增减，都应列入财务状况变动表，使他