非财务人员如何看懂财务报表

经济管理

非财务人员的企业财务报表分 析：质量分析与管理透视主讲人：对外经济贸易大学 国际工商管理学院 张新民 2002年8月

经济管理

培训目标 系统掌握企业财务评价与分析的方法：通过资 产质量分析、资本结构质量分析、利润质量分 析、现金流量质量分析、财务信息质量分析、 比率分析等方法对企业财务状况进行诊断与分 析 掌握资产重组、资本重组、债务重组和企业重 组对有关方面的财务影响 掌握若干企业资产与净资产价值评估方法 掌握财务咨询的主要方面与主要方法

经济管理

参考资料 张新民编著：《企业财务报表分析》, 对外经济贸易大学出版社，2001年2月版。

经济管理

主要案例 案例一：亏损企业交纳所得税 亏损企业交纳所得税—东岳公司税务 亏损企业交纳所得税 纠纷(理论、政策与实践)(资料来源：张新 民：《企业财务报表分析》,对外经济贸易大 学出版社，2001年2月版，第179-182页) 案例二： 亏损企业股权转让中表外资源的分 析—南方乳制品公司(资料来源：张新民： 《企业财务报表分析》,对外经济贸易大学出 版社，2001年2月版，第182-183页)

经济管理

主要案例 案例三：利润操纵：看你还能抗几天—广东科 利润操纵：看你还能抗几天

《非财务人员的财务管理》

一、单项选择题（本类题共6小题，每小题4分，共24分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列各项中，可能属于国航这类企业的财务特征是（ ）。 A．高结构、高杠杆 B．高结构、低杠杆 C．低结构、高杠杆 D．低结构、低杠杆

A B C D

答案解析：国航的固定资产占比大，负债多。

2.下列各项中，属于反映企业盈利能力的指标是（ ）。 A．产权比率 B．利息保障倍数 C．速动比率 D．销售净利率

A B C D

答案解析：ABC是偿债能力指标。

3.下列各项中，属于企业所有者最有可能关注的指标是（ ）。 A．获利能力指标 B．偿债能力指标 C．营运能力指标 D．以上都不是

A B C D

答案解析：投资人首先最关注的就是自己的投资所产生的回报水平。

4.下列各项中，不属于计算利润公式中要素的是（ ）。 A．收入 B．成本 C．费用 D．股利

A B C D

答案解析：收入－成本－费用＝利润。

5.下列各项中，处于起步期的企业面临的财务风险水平是（ ）。 A．非常低 B．低 C．中等 D．高

A B

让大家看看

财务人员如何成长

作为一名财会人，你知道哪三种财会人最受欢迎？他们就是参与人、成长人、贴心人。

参与人的最大特征就是积极主动，不消极等待，对工作、目标都积极争取，以自我激励来代替抱怨与指责；成长人的特征之一是不断地充实自己，在工作中积累宝贵经验；贴心人在公司里最受欢迎，因为他一心一意为公司着想，把同事看成自己的家人，全心投入无怨无悔。

成为参与人

乐于参与目标设定及执行 凡是消极等待上级指示的财务人员都不是参与人，因为参与人会乐于参加目标的设定及执行。由于每个人都有自己的经验，所以团队的最大优势就是把各个成员的经验整合成为集体的智慧。目前一些基层财务人员存在一些认识误区，认为自己对团队目标的制定没有发言权，就算提出建议也没用。

事实上，很多财务人员都有一些很好的意见和看法，对此他们应该大胆主动地说出来供大家参考——能够被采纳是再好不过了，即使没有被采纳也没有关系，因为这次没有用，下次就有可能用得上。作为基层财务人员，不能要求有提议一定要被采纳的特权，但是在团队讨论和制定目标的时候积极参与、主动发言却是一种良好的工作态度。

让大家看看

主动接受培训并提出建议 有些财务人员不了解培训的重要性，认为培训没有什么实质作用，因此对企业组织的培训总是想方设法

让大家看看

财务人员如何成长

作为一名财会人，你知道哪三种财会人最受欢迎？他们就是参与人、成长人、贴心人。

参与人的最大特征就是积极主动，不消极等待，对工作、目标都积极争取，以自我激励来代替抱怨与指责；成长人的特征之一是不断地充实自己，在工作中积累宝贵经验；贴心人在公司里最受欢迎，因为他一心一意为公司着想，把同事看成自己的家人，全心投入无怨无悔。

成为参与人

乐于参与目标设定及执行 凡是消极等待上级指示的财务人员都不是参与人，因为参与人会乐于参加目标的设定及执行。由于每个人都有自己的经验，所以团队的最大优势就是把各个成员的经验整合成为集体的智慧。目前一些基层财务人员存在一些认识误区，认为自己对团队目标的制定没有发言权，就算提出建议也没用。

事实上，很多财务人员都有一些很好的意见和看法，对此他们应该大胆主动地说出来供大家参考——能够被采纳是再好不过了，即使没有被采纳也没有关系，因为这次没有用，下次就有可能用得上。作为基层财务人员，不能要求有提议一定要被采纳的特权，但是在团队讨论和制定目标的时候积极参与、主动发言却是一种良好的工作态度。

让大家看看

主动接受培训并提出建议 有些财务人员不了解培训的重要性，认为培训没有什么实质作用，因此对企业组织的培训总是想方设法

14天看懂财务报表

总资产回报率（净利润/总资产）：

利润多不一定意味着公司的盈利能力高。利润与投资额结合而产生的回报率是衡量企业盈利能力的更好指标。回报率是企业的终极目标，可以有具体的标准；利润率（利润/收入）与周转率（收入/总资产）是过程目标，必须组合在一起才可以表示企业的运营结果。经理人不仅要管理利润，还要学会管理资产。

现金流

现金流是企业的关键问题，是发展的基础；回报是上层建筑，立意虽然高远，但是却应该以现金流为基础。

税法相关规定

税法规定招待费总额不得超过销售收入的0.5%。坏账准备仅仅是出于保守的考虑而计提的，不能进行税前抵扣。

税务会计报告与财务会计报告的区别：

财务会计报告是向股东、债权人、管理部门提供关于企业盈利能力与风险的真实有用的信息，以使他们做出正确的决策，一般为权责发生制原则。例如，一项培训已经发生，但发票还未开出，财务会计报告认为此费用已经发生，计入当期成本。

税务会计报告是为了保证征税的客观与公平，为收付实现制。上述培训费用在税务会计报告中不会被计入。

资产负责表、利润表、现金流量表的关系：

? 资产负责表是是企业最全面的一张报表。反映类似于“装备”的问题，是企业投入了

多少资产，与利润表结合反映投入产出效率。

相关部门与财务衔接的相关基础知识

讲座

第一部分 本次培训的纲要

首先记住的简单关系： 一、三个简单框图关系

（一）资产、权益（负债和所有者权益）的简单关系（资产负债表）

负债 资产 所有者权益（净资产）

注：从上图得出简单的平衡等式

资产＝权益＝负债＋所有者权益（净资产） （二）收入、费用、利润之间简单关系（利润表）

费用 收入 利润

注：从上图得出简单的平衡等式

收入＝费用＋利润

（三）权利和责任发生时点之间得关系（会计核算的基础为权责发生制）

权利 义务

注：从上图得出简单的平衡等式

发生时权利＝发生时义务

1

第二部分 会计相关基本概念

一、总论 （一）会计的定义

会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，借助一系列专门的方法，连续、系统、完整、综合地对企业、行政、事业等单位的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。

从会计的对象、职能和特点入手，可以更清晰理解会计的涵义： 1、会计以货币为主要计量单位。

2、会计的主体是企业、事业、行政等单位，该主体决定了会计工作仅在该单位范围之内而不是之外。

3、会计具有核算和监督两大基本职能。 4、会计的对象是一个单位的经济活动，并且该活动能够用货币表现出来。

5、会计对

篇一：如何进行财务报表分析

如何进行财务报表分析

1、财务报表分析中的三大基础报表是什么？

2、财务报表中唯一不按照权责发生制原则编制的报表是什么？

3、财务报表分析的作用是什么？

a: 1.损益表、资产负债表和现金流量表

2.现金流量表

3. （1）分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。

（2）评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。

（3）评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。

1、资产负债表的作用是什么？

a: 资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，可以反映所有者所拥有的权益，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。

1、制造业存货有哪些需要解决的特殊问题？

2、什么是成本与市价孰低规则？如何

维普资讯 http://www.77cn.com.cn

工研圈 S JTE A H作究 UE S R BCR E C

黧一

亍信贷人员如何分析企业财务报王青(石化石油勘探开发研究院石油物探研究所中北京 10 0 ) 0 8 2不佳又急需资金的企业自然就容易产生

、

对企业财务报表进行分析的通

将应该计入本期的费用资本化，或推迟确认费用，达到最高利润的目的，么以那

常做法l浏览报表、

操纵会计信息、粉饰财务报表去获取金融机构的信贷资金的动机。通常采用的方法是：估资产。这样可以改善企业的高

资产的质量就会下降。因此我们可以通过比较公司连续两年的资产质量，来分 析公司操纵利润的可能性。

浏览报表的目的是抓住所分析对象的财务方面的主要特点，看有无引起注意的地方。可通过以下几个方面进行：

财务状况，企业流动比率、动比率都使速有所提高，造企业偿债能力强的假相。制

④销售额增长指标。该指标等于本年与上年的销售额之比，反映了公司的

①看利润表结构是否正常。如果一家企业的主营业务利润或营业利润出现负数，润总额呈现正数，么说明该企利那业的主要产品和服务已不能赚钱，利润是靠营业以外的活动产生的。这样形成的利润很不稳定。

低估负债。为了提供信用等级，低用估负债来使表面上财务风险变小。典型的做

异次元饭桶

[键入文档标题]

一般来说，分析财务报告应由浅入深，循序渐进：首先应就单张表进行相关分析，把握企业的基本情况。然后再将所有财务报表结合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。 可

一、分析财务报告的基本思路

office

分析财务报告常用比较分析法，通过比较本企业不同时期的财务指标，从指标的增减变动情况中发现问题，查找原因以达到改进工作的目的，通过连续数期的趋势变动分析，评价出企业的管理水平，同时预测企业未来的发展趋势；通过与行业指标比较，判断该企业在行业中所处的位置，通过同类先进企业比较，找到差距，达到吸收先进经验的目的；通过与预算或者计划指标比较，分析企业完成预算的程度，揭示差异产生的原因，找出管理漏洞。

（一）单表分析

单表分析就是针对资产负债表，利润表、现金流量表及其附表分别进行相关分析。

[键入文字] 1 异次元饭桶

[键入文档标题]

1、资产负债表分析

（1）打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介

单选 第一章

·财务报表分析的基本目的是：A预测和评估公司价值。

·财务报表分析的最基本的资料是：A财务报告。

·根据各因素的相互关系，依次测算各因素对某一财务指标影响程度的方法是：D连环替代法。

·财务报表分析中最基本、最主要的方法是：D比较分析法。 ·在利润表中，能够反映全部经营活动利润的项目是：C营业利润。

·公司最基本的价值驱动因素是：D增长、盈利与风险。 第二章

·若流动比率大于1，则下列结论正确的是：B营运资本大于0.

·将积压的存货若干转为损失，将会：C降低流动比率。

·收回当期应收账款若干，将会C不改变流动比率。

·某企业期末速动比率为0.6，以下能引起该比率提高的是：D开出短期票据借款。

·某企业年初流动比率为2，速动比率为1；年末流动比率为2.3，速动比率为0.8.发生这种情况的可能是：A

存货增加。 ·在企业面临财务危机时，衡量企业短期偿债能力最稳健的指标是：D现金比率。

·某企业无待摊费用，其流动比率为1.5，速动比率为1，流动负债20万元，该企业的存货为：B .10万元。 ·资产的流动性是指：C变现能力。

·某公司目前的流动资产和速动资产都超过了流动负债，若将持有至到期投资提前变现，：B对速动比率的影响将大于对流动比率