国际税收计算题

麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。

答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务：

（1） 按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：

（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元） （2） 麦克先生当月应纳税额

8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元） 境外所得限额抵免法操作实例

税法规定：

增值税计算题

1.某电视机厂为一般纳税人，某年1月份向某商场销售彩色电视机60台，每台售价5000元，销货款已收到；购入电子元器件，支付价税合计款额421200元，取得的增值税专用发票上注明的税额为61200元。2月份以同样的价格向某商场销售彩色电视机40台，销货款已收到；当月未购入电子元器件。试计算该厂1、2月份各应纳多少增值税额。

2.甲企业为一般纳税人，本月购进货物的进项税额为200000元，本月共销售产品1000台，每台含税售价2000元，产品的适用税率为17%。计算该企业本月应纳的增值税额。

3.某小型工业企业被税务机关确认为小规模纳税人。某年3月份销售收入为200000元，同期购进原材料150000元，其增值税专用发票注明税款为25500元。计算该企业3月份应纳增值税额。

4.乙零售商店为小规模纳税人。本月从甲企业购进某种商品30台，支付价税合计款额为60000元。本月销售该种商品20台，每台含税售价2678元。计算该零售商店本月应纳增值税额。

5.某农业机械厂为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：

（1）采用托收承付结算方式销售农业收割机，开具增值税专用发票上注明销售额40万元，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未

计算题目录

（一）免税法的计算分析题

4.1．甲国某居民公司在某纳税年度取得国内、外总所得40万元，其中居住国所得30万，来源国乙国分公司所得10万元。居住国实行20％至50％的累进税率，年所得30万元的适用税率为35％，年所得30万元至4D万元的适用税率为40％，来源国实行叨％的比例税率。试分别用全额免税法和累进免税法计算居住国应征收的所得税的税额。2人国某跨国纳税人在一纳税年度的总所得为6万元，其中来源于本国的所得为4万元，来源于非居住国B国的所得为2万元，A国的税率为30％，B国的税率为20％。A国实行全额免税法，试计算该跨国纳税人在全额免税和不实行全额免税时所交的税款。3人国某跨国纳税人在一个纳税年度的总所得为60000元，其中来源于本国的所得为40000元，来源于B国的所得为20000元。A国实行超额累进税率：年所得在20000万以下的（含20000元）税率为20％；超过20p元至35000元的税率为25％；超过35000元至50000元的税率为30％；超过50000元以上的税率为35％。B国的所得税税率为20％。 该跨国纳税人的纳税情况如何？

（二）扣除法的计算分析题

4.1．假设甲国的A公司某年共获利20万元；其中在

计算题目录

（一）免税法的计算分析题

4.1．甲国某居民公司在某纳税年度取得国内、外总所得40万元，其中居住国所得30万，来源国乙国分公司所得10万元。居住国实行20％至50％的累进税率，年所得30万元的适用税率为35％，年所得30万元至4D万元的适用税率为40％，来源国实行叨％的比例税率。试分别用全额免税法和累进免税法计算居住国应征收的所得税的税额。2人国某跨国纳税人在一纳税年度的总所得为6万元，其中来源于本国的所得为4万元，来源于非居住国B国的所得为2万元，A国的税率为30％，B国的税率为20％。A国实行全额免税法，试计算该跨国纳税人在全额免税和不实行全额免税时所交的税款。3人国某跨国纳税人在一个纳税年度的总所得为60000元，其中来源于本国的所得为40000元，来源于B国的所得为20000元。A国实行超额累进税率：年所得在20000万以下的（含20000元）税率为20％；超过20p元至35000元的税率为25％；超过35000元至50000元的税率为30％；超过50000元以上的税率为35％。B国的所得税税率为20％。 该跨国纳税人的纳税情况如何？

（二）扣除法的计算分析题

4.1．假设甲国的A公司某年共获利20万元；其中在

第一章习题：

计算远期汇率的原理：

(1)远期汇水：“点数前小后大” → 远期汇率升水 远期汇率＝即期汇率＋远期汇水

(2)远期汇水: “点数前大后小” → 远期汇率贴水 远期汇率＝即期汇率–远期汇水 举例说明：

即期汇率为:US$=DM1.7640/50 1个月期的远期汇水为:49/44 试求1个月期的远期汇率？

解：买入价=1.7640-0.0049=1.7591

卖出价=1.7650-0.0044=1.7606 US$=DM1.7591/1.7606 例2

市场即期汇率为：￡1＝US$1.6040/50 3个月期的远期汇水：64/80

试求3个月期的英镑对美元的远期汇率?

练习题1

伦敦外汇市场英镑对美元的汇率为： 即期汇率：1.5305/15 1个月远期差价：20/30 2个月远期差价：60/70 6个月远期差价:130/150

求英镑对美元的1个月、2个月、6个月的远期汇率?

练习题2

纽约外汇市场上美元对德国马克： 即期汇率：1.8410/20

3个月期的远期差价：50/40 6个月期的远期差价: 60/50

求3个月期、6个月期美元的远期汇率?

标价方法相同，交叉相除 标价方法不同，平行相乘 例如：

1.根据

计算相关练习 牛薇薇

一、汇率练习

1、银行外汇牌价:USD1=JPY114.66/114.88

问（1）银行买进USD1，需要支付客户多少JPY？

（2）如果你向银行买进USD1000，需要支付客户多少JPY？ （3）如果你向银行卖出JPY10000，可以获得多少USD？ 1答案（1）JPY114.66 (2) JPY1000*114.88 (3) USD10000/114.88

一、汇率练习

2。银行汇率如下：

USD1=CNY6.6801/6.6819/6.6839， 问（1）这三个分别是什么汇率

（2）如果你到银行买USD，汇率是多少？

（3）如果你将汇入的USD1000，兑换成CNY，能换多少？ （4）如果你将USD100现钞，兑换成CNY，能换多少？

2答案（1）银行的美元现钞买入价/现汇买入价/现汇、现钞卖出价 （2）USD1=CNY6.6839 （3）1000*6.6819 （4）1000*6.6801

一、汇率练习

3、已知：USD1=CHF1.2319/1.2333

USD1=CAD1.1305/1.1319 试计算：CAD1=CHF？/？

4、已知；USD1=JPY117.50/118.

国际税法计算题

1.免税法

某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。

（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。

（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？

（1）全额累进税率 全额免税法

来源国已征税款 2×20%=0.4万元 居住国实征税款 8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负 0.4+2.4=2.8万元 累进免税法

居住国实征税款 8×40%=3.2万元

10×40%× （8÷10）=3.2万元 纳税人承担总税负 0.4+3.2=3.6万元

（2）超额累进税率 全额免税法

来源国已征税款

国际税法计算题

1.免税法

某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。

（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。

（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？

（1）全额累进税率 全额免税法

来源国已征税款 2×20%=0.4万元 居住国实征税款 8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负 0.4+2.4=2.8万元 累进免税法

居住国实征税款 8×40%=3.2万元

10×40%× （8÷10）=3.2万元 纳税人承担总税负 0.4+3.2=3.6万元

（2）超额累进税率 全额免税法

来源国已征税款

1 即期汇率为:US$=DKK1.7640/50，1个月期的远期汇水为:49/44。试求1个月期的远期汇率？

解：买入价=1.7640-0.0049=1.7591 卖出价=1.7650-0.0044=1.7606 US$=DKK1.7591/1.7606

2 伦敦外汇市场英镑对美元的汇率为：即期汇率：1.5305/15，1个月远期差价：20/30，2个月远期差价：60/70，6个月远期差价:130/150。求英镑对美元的1个月、2个月、6个月的远期汇率?

3 纽约外汇市场上美元对丹麦克朗：即期汇率：1.8410/20，3个月期的远期差价：50/40，6个月期的远期差价: 60/50 。求3个月期、6个月期美元的远期汇率?

4 .根据下面的银行报价回答问题：美元/日元 103.4/103.7，英镑/美元 1.304 0/1.3050。请问： 某进出口公司要以英镑支付日元，那么该公司以英镑买进日元的套汇价是多少？

5 根据下面的汇价回答问题：美元/日元 153.40/50，美元/港元 7.801 0/20。请问：某公司以港元买进日元支付货款，日元兑港元汇价是多少？

6 根据下面汇率：美元/瑞典克朗 6.998 0/6.998 6，

自考 国际贸易

国际贸易实务计算题

感谢“晴天”记录

1、上海运往肯尼亚（东非）蒙巴萨港口一批，计100箱，每箱体积为20cm*30cm*40cm,毛重为25KG。燃油附加费30%，蒙巴萨港口拥挤附加费为10%，门锁属小五金类，计算运费的标准为“W/M”，等级为10级，基本运费为443港元/运费吨，试计算运费为多少？

2、 一进出口公司向日本出口商品1000箱，目的港为横滨港，每箱毛重25KG，体积为0.05立方米，基本运费为200元人民币/运费吨，加币值附加费、货币贬值附加费40%，再加燃油附加费30%，港口拥挤附加费50%，试计算班轮总运费为多少？

3、 我某出口商品，原报价为90美元，CIFC2%新加坡，现客户要求改报CIFC5%新加坡的含佣价，在不减少我外汇收入的情况下，我应报价多少？（要求写出公式）

4、 我某出口商品原报价是150美元每箱，CFR马赛（法国）净价，现客户要求我方改报CIFC2%马赛含佣价，设每箱货物的保险费平均为1美元，在不减少我外汇收入的情况下，我应报价多少？

5、 我向外商发盘某商品3500美元/公吨FOB上海，对方要求改报CFRC2%汉堡价，并改以德国马克计价和支付。查：从中国出口岸至汉堡的运费为100美元/公吨，汇率为：