烟草公司常见税务风险

常见的税务风险点

在对 集团部分企业开展税收风险状况管理的税收实践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，我们核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风险点10个、消费税风险点5个、营业税风险点3个、城建税和教育费附加风险点1个、印花税风险点1个、个人所得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。具体风险点按税种归类如下： 一、企业所得税 （一）收入类

1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。 【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。 2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。 3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。

【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。 4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。

常见的税务风险点

在对 集团部分企业开展税收风险状况管理的税收实践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，我们核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风险点10个、消费税风险点5个、营业税风险点3个、城建税和教育费附加风险点1个、印花税风险点1个、个人所得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。具体风险点按税种归类如下： 一、企业所得税 （一）收入类

1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。 【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。 2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。 3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。

【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。 4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。

高新技术企业五种常见税务风险应对措施

为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军，促进经济升级转型升级，近年来，国家进一步加大了对高新技术企业特别是科技型中小企业的政策扶持力度，下面主要结合相关政策规定对高新技术企业在申报和税收优惠落实中的相关事项作一提示： 一、申报高新技术企业注意事项： （一）基础要求

申请“高新技术企业”认定时须注册成立一年以上的居民企业；即企业截止申报高新时须注册成立365个日历天数以上。对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的“电子信息”等八大行业。

主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。

企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 （二）知识产权

来源方面：通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，必须在中国境内授权或审批审定。如果是受让方式获得，必须在中国境内授权，境外授权不符合规定。高新技术企业申请人必须是知识产权的权属人。

范围方面，剔除了全球独

高新技术企业五种常见税务风险应对措施

为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军，促进经济升级转型升级，近年来，国家进一步加大了对高新技术企业特别是科技型中小企业的政策扶持力度，下面主要结合相关政策规定对高新技术企业在申报和税收优惠落实中的相关事项作一提示： 一、申报高新技术企业注意事项： （一）基础要求

申请“高新技术企业”认定时须注册成立一年以上的居民企业；即企业截止申报高新时须注册成立365个日历天数以上。对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的“电子信息”等八大行业。

主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。

企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 （二）知识产权

来源方面：通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，必须在中国境内授权或审批审定。如果是受让方式获得，必须在中国境内授权，境外授权不符合规定。高新技术企业申请人必须是知识产权的权属人。

范围方面，剔除了全球独

论文、毕业论文、财政税收论文

国内企业税务风险管理研究-税务风险论文-财政税收论文

——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

所谓的国内企业税务风险管理可以定义为，在保证企业的正常生产经营活动的同时，对企业的危害税务征收行为、税务违法行为进行规范和纠正，避免企业在生产经营过程中因为疏忽行为而没有按照法律法规的规定履行缴税义务造成企业的涉嫌违法风险，将直接损害企业的长远经济利益和未来发展计划。我们通常所说的企业税务管理风险包括两个层次的内容:首先，是企业因为各种原因没有按照税法条款规定的期限和内容按时交纳税费;其次，是企业没有科学合理地对自身的税务交纳金额进行统计计算和申报，造成企业在纳税过程中超出额度进行交纳，严重影响了企业的正常经济收益。下文中，笔者将结合个人专业工作经验，对国内企业的税务风险管理现状进行分析，总结其中存在的问题并提出几点合理化建议。

一、国内企业税务风险管理的情况分析

(一)国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，

论文、毕业论文、财政税收论文

增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在

论文、毕业论文、财政税收论文

国内企业税务风险管理研究-税务风险论文-财政税收论文

——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

所谓的国内企业税务风险管理可以定义为，在保证企业的正常生产经营活动的同时，对企业的危害税务征收行为、税务违法行为进行规范和纠正，避免企业在生产经营过程中因为疏忽行为而没有按照法律法规的规定履行缴税义务造成企业的涉嫌违法风险，将直接损害企业的长远经济利益和未来发展计划。我们通常所说的企业税务管理风险包括两个层次的内容:首先，是企业因为各种原因没有按照税法条款规定的期限和内容按时交纳税费;其次，是企业没有科学合理地对自身的税务交纳金额进行统计计算和申报，造成企业在纳税过程中超出额度进行交纳，严重影响了企业的正常经济收益。下文中，笔者将结合个人专业工作经验，对国内企业的税务风险管理现状进行分析，总结其中存在的问题并提出几点合理化建议。

一、国内企业税务风险管理的情况分析

(一)国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，

论文、毕业论文、财政税收论文

增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在

企业税务风险管理浅析高朝霞山西真诚科技有限公司山西太原 0 0 0 30 2

评估税务风险，估计发生损失的概率，并量化税务风险。四要选择合理的控制税务风险管理措施；五要评价实施税务风险防控措施的效果。

【章摘要】文我国大多企业缺乏控制税务风险的

机制，一些企业对税务风险防控不严，

最终导致企业遭受财务损失、法律制裁和名誉损失，甚至是破产。税务风险管

理可降低企业纳税风险，提高企业整体经济效益。本文在分析企业税务风险影响因素的基础上，研究了税务风险管理的相关问题，并对如何构建税务风险管理体系进行探讨。 【关键词】企业；税务风险；风险管理一

、

企业税务风险的影响因素

爪 _业税务风险因素分为内部因系和外部因素。其中，内部因素包括企业财务状况、经营成果、纳税规划、对待税务风险的态度、风险管理机制的设计与执行、税务管理人员的综合素质等。 J 概括为：一是企业管理层的税务佥防范意识；二是企业管理层遵纪守法、依法纳税的觉悟；三是企业自 身经营萑体制；四足企业税务人员的业务水平。外部索包括产业政策、经济形势、 融资环境、税收法规、监管要求及意外灾害等。目前影响我国企业税务风险的外部因素主要有两方面： 是税收政策和法律法规。 由于税收政策受经济发展变化的影响较_ 大

摘 要 风险管理是财务管理的中的重要内容，20世纪90年代以后，在美国安然公司、世界通信公司等财务丑闻曝光的背景下，风险管理逐渐成为企业财务管理的重中之重。随着税务风险管理在企业风险管理中重要性的日益显现，企业税务风险管理体系的健全与否决定着企业的核心竞争能力，如何以最小的代价防控企业的税务风险日益成为企业需要解决的重要问题。 目前，国内鲜有企业具备完善的税务风险管理体系，本文在结合我国现有风险管理、税收风险防范研究的科学成果基础上，借鉴了国外相关理论的研究，并尽可能采用最新的税收法律法规规定，力求做到理论联系实际，对企业高级管理人员、财务人员及涉税相关人员管理税务风险具有积极的借鉴作用和指导意义。 本文采用了归纳演绎和实证分析的研究方法。在搜集和查阅大量相关文献资料的基础上,梳理出当前本课题的理论现状、政策现状以及国内大企业税务管理现状，归纳了学术界对企业税务风险管理的主要观点，界定企业税务风险、税务风险管理等概念，研究税务风险形成的原因，分析税务风险管理的理论框架；接着，以K公司为研究对象进行实证分析，通过对K公司税务风险管理的案头分析以及实地测试，对K公司税务风险管理现状进行反馈，最后按照《大企业税务风险管理指引(试行》为指导思想，构建

浅析防范税收执法风险

税收执法风险是指税务执法机关在行政执法过程中，由于种种不确定性因素而面临的各种潜在危险，伴随于税收工作的各个方面。有效提高税务机关和税务人员的防范税收执法风险能力，不仅有助于保证税收法律制度的正确施行，提升税务机关的执法公信力，更有益于税收事业的健康发展。这就要求税务部门工作人员在日常工作中，要细心、耐心，更要专业、专心，遇事要认真分析，严格按法律、法规处理，最大限度地规避执法风险。因此，如何认识、规避和化解执法风险，成为新形势下税务部门必须重视并亟待解决的问题。

一、税收执法风险在工作中的具体表现 （一）税收管理中存在的执法风险

税务登记环节。存在漏管户，管理员对所管辖的区域没有管理到位，应办理税务登记而未办理的现象普遍存在。税款征收环节。擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定，违反《征管法》强制性规定；出于种种考虑，以明示或默示的形式准许纳税人、扣缴义务人延期缴纳税款；对不应采用核定方式征收的纳税人实行核定征收，形成征管漏洞。减免税管理环节。个别纳税人弄虚作假，钻政策的空子，以各种理由申请减免税，若税务机关审验把关不严，或未进行实地核查，就不能及时发现，出现税款流失；对纳税人的减免税申请不及时答复、批准，因未按相关

摘 要 风险管理是财务管理的中的重要内容，20世纪90年代以后，在美国安然公司、世界通信公司等财务丑闻曝光的背景下，风险管理逐渐成为企业财务管理的重中之重。随着税务风险管理在企业风险管理中重要性的日益显现，企业税务风险管理体系的健全与否决定着企业的核心竞争能力，如何以最小的代价防控企业的税务风险日益成为企业需要解决的重要问题。 目前，国内鲜有企业具备完善的税务风险管理体系，本文在结合我国现有风险管理、税收风险防范研究的科学成果基础上，借鉴了国外相关理论的研究，并尽可能采用最新的税收法律法规规定，力求做到理论联系实际，对企业高级管理人员、财务人员及涉税相关人员管理税务风险具有积极的借鉴作用和指导意义。 本文采用了归纳演绎和实证分析的研究方法。在搜集和查阅大量相关文献资料的基础上,梳理出当前本课题的理论现状、政策现状以及国内大企业税务管理现状，归纳了学术界对企业税务风险管理的主要观点，界定企业税务风险、税务风险管理等概念，研究税务风险形成的原因，分析税务风险管理的理论框架；接着，以K公司为研究对象进行实证分析，通过对K公司税务风险管理的案头分析以及实地测试，对K公司税务风险管理现状进行反馈，最后按照《大企业税务风险管理指引(试行》为指导思想，构建