存货纳税评估指标明显异常

附件1

纳税评估分析指标 一、增值税

(一)增值税税收负担率(简称税负率)

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。

3.指标计算公式： ①本期销项税额

②免抵退销项税额=免抵退销售额*适用税率

③进项税额=当期申报抵扣进项税额-当期进项税额转出+进口料件模拟进项

备注：进口料件模拟进项=当期进口料件金额*适用税率

④存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)*适用税率

属于农副产品的存货变动率=(存货期末金额-存货期初金额)/(1-扣除率)*扣除率

⑤销售总额=内销销售

额+免抵退销售额

⑥存货变动额=存货期末金额-存货期初金额

⑦综合税负率=(①+②-③+④)/(⑤+⑥)*100%

4.预警值(标准值)情况：设定预警值，根据税政确定的指标。

5.疑点提示：以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。对销项税额的

评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（注：个别县局认为分子还要加上（期初留抵税额—期末留抵税额）)

（二）单位产成品原材料

附件1

纳税评估分析指标 一、增值税

(一)增值税税收负担率(简称税负率)

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。

3.指标计算公式： ①本期销项税额

②免抵退销项税额=免抵退销售额*适用税率

③进项税额=当期申报抵扣进项税额-当期进项税额转出+进口料件模拟进项

备注：进口料件模拟进项=当期进口料件金额*适用税率

④存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)*适用税率

属于农副产品的存货变动率=(存货期末金额-存货期初金额)/(1-扣除率)*扣除率

⑤销售总额=内销销售

额+免抵退销售额

⑥存货变动额=存货期末金额-存货期初金额

⑦综合税负率=(①+②-③+④)/(⑤+⑥)*100%

4.预警值(标准值)情况：设定预警值，根据税政确定的指标。

5.疑点提示：以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。对销项税额的

评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（注：个别县局认为分子还要加上（期初留抵税额—期末留抵税额）)

（二）单位产成品原材料

6.2 纳税风险评估指标及运用。

6．2.1 收入类评估分析指标:

?基期主营业务收入? 主营业务收入变动率=本期主营业务收入×基期主营业务收入100%

6．2.1.1 如果主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等

问题，运用其他指标进一步分析。

6．2.2 成本类评估分析指标:

? 单位产成品原材料耗用率=本期产成品成本×100%

6．2.2.1 分析单位产品当期耗用材料与当期产出的产成品成本比率，判断企业是否存在账

外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

本期投入原材料? 主营业务成本变动率=

本期主营业务成本?基期主营业务成本基期主营业务成本主营业务成本×100%

其中：主营业务成本率=主营业务收入×100%

6．2.2.2 主营业务成本变成率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、

扩大税前扣除范围等问题。

6．2.3 费用类评估分析指标:

本期主营业务费用?基期主营业务费用? 主营业务费用变动率=×100%

基期主营业务费用其中：主营业务费用率

=

主营业务费用主营业务收入×100%

6．2.3.1 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题

中财讯瑞昌财学院

纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法

一、纳税评估参考指标

税局在每季季后25日向发布如下指标：

（一）全省国内生产总值。数据来自省统计局统计月报。 （二）全省及各市税收完成情况。数据来自税收会统月报表。

（三）全省及各市当年税收应征入库率。税收应征入库率=当年累计入库税收÷当年实现应征税收×100%。 （四）全省及各市欠税增减率。欠税增减率=(期末欠税余额－年初欠税余额)÷年初欠税余额×100%。 （五）全省宏观税负。全省宏观税负=全省税收完成情况÷全省国内生产总值×100%。

（六）全省及各市重点行业税负。行业税负=本行业入库税收÷本行业销售收入或营业收入×100%。数据来自全省重点税源企业报表。 （七）重点行业税负预警指标。 二、营业税评估指标预警值及使用方法 （一）缴纳营业税变动系数

缴纳营业税变动系数（A）=（本期申报营业税款—基期申报营业税款）÷基期申报营业税款 预警值：A<—0.2 测算结果分析：

通过本指标分析评估对象本期申报税款与基期申报税款是否出现突减现象，若申报税款下降幅度超过0.2，预警提示可能存在隐匿收入或申报不实问题。 （二）营业税税收负担率÷

营

房地产行业一直是税收管理的重点和难点

随着纳税评估在企业增值税中的运用部分地区企业增值税征管水平已有明显提高。同时也为其他税种的纳税评估工作奠定了基础。为了进一步研究房地产企业所得税征管水平。本文选取反映偷选税特征的指标构建针对房地产企业所得税的纳税评估指标体系。

在对增值税纳税评估工作的探索与完善中我国各地国家税务局实现了对增值税一般纳税人缴纳增值税过程的监控。但是作为我国主体税种之一的企业所得税由于缺乏有效的监控手段偷漏税现象仍十分严重房地产业成了各地税务机关的重点监控对象。目前对房地产企业所得税纳税评估工作的开展多数建立在评估人员经验判断和少量指标评估的基础上尚未形成完整的指标评估体系。因此利用具体指标分析有效防止房地产企业因偷逃所得税或错误申报所得额而造成的税收流失是加强对房地产企业所得税管理的内在要求也是深入贯彻落实税收科学化、精细化、专业化管理的重要体现。一、房地产企业所得税纳税评估的整体构思房地产开发以项目为单位企业所得税申报通常与其开发项目直接挂钩。因此在纳税评估指标体系构建中本着‘评估企业层面着眼开发项目”的原则房地产企业所得税纳税评估整体构思如下。首先立足于房地产企业若干个开发项目对企业税负合

金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）

各市国家税务局：

为加强金融企业所得税管理，省局制定了《金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

二○○七年十二月十七日

金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）

第一条 为规范和加强金融企业所得税纳税评估，提高纳税评估质量，根据《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》和《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的规定，结合金融企业的行业特点，制定本评估指标体系。

第二条 本评估指标体系所述金融企业的范围包括银行业、 证券业和保险业。

评估指标重点介绍金融企业特性指标的分析与运用，并将特性指标分为财务特性指标、申报特性指标和税收特性指标。通用指标的分析与运用参照安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的具体规定处理。

金融企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》的规定执行。

第三条 金融企业的纳税评估原则上按年度开展。企业年度汇算清缴结束后，主管国税机关按照工作安排对金融企业开展评估，并根据企业经营业务范围、财务核算形式和纳税申报内容选择确定评估

试题一（纳税评估）

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共20小题，每小题1分，共20分。)

1.对重点税源户，要保证每年至少间隔（ ）重点评估分析一次。 A.1年 B.2年 C.3年 D.4年 参考答案：A

2.各级税务机关（ ）部门负责纳税评估工作的组织和协调工作。 A.税源管理 B.办公室 C.征管科技 D.征收管理 参考答案：D

3.某纳税评估人员在对企业进行评估时，发现企业主营业务收入变动率为30%，则下列关于主营业务成本变动率的变动合理为（ ）。

A.-20% B.0 C.5% D.25% 参考答案：D

4.（ ）评估指标指标与预警值相比，如果差异较大，可能存在多列费用问题。

A.收入变动比率 B.成本变动比率 C.三项期间费用变动比率 D.利润变动比率

参考答案：C

5.纳税人员在评估某企业所得税时，发现该企业上年未在企业所得税前扣除的广告和业务宣传费金额为10万元，本年可以销售收入为100万元，实际发生的广告和业务宣传费为12万元，则纳税评估人员在审核所得税附表八时，下列说法错误的是（ ）。

A.第一行本年度广告费和业务宣传费支出为12万

v1.0 可编辑可修改产能分析报告模板及指标明细

一、产能修改记录及主要产品信息

注：产能分析报告——修改记录

1）产能发生变化时以便及时追踪。如进行增产以达到完全生产能力，此时生产线通过一系列步骤可以达到完全生产能力，则应记录下这些变化。填写论证产能时也应同时填写日期。

2）此次产能分析报告均记作初次提交。

注：产品信息

1）完成产能分析报告的首先要明确需要分析的产品的详细信息。包括产品名称、型号、产能概况、客户需求信息等。

2）必要时应完善产品主要零部件供应商信息，以便及时掌握配套商供货情况，平衡零部件供货影响系数。

二、现有设备产能核算

1、预订工作时间标准

v1.0 可编辑可修改

注：

1）单班时间：每班总时间-每班的总计可用小时数。

2）班次：表示的是每天每个工艺操作的班次数。

3）作业率：（总工时-无效工时）/总工时。

人员休息-如果在人员休息的时候，机器也停止运转，则输入每班中机器不运转的时间长度。

计划的维修时间-这是计划的每班中机器停机用于维护的时间长度。

4）年出勤时间：年出勤天数-表示的是每年的工艺运作的天数（扣除法定节假日、双休日）。

5）计算举例：每班8小时、每天2班次、作业率80%、年出勤302天，净可用时间=8*2*80%*302=时。

2、代表产品

常见基站故障指标异常处理

第一节：关于Path balance值的问题

作者：张雨

P-b值是反映RTF性能的一个参数，它的计算公式为pathbalance=uplink path loss-downlink path loss+110，故它的最佳值应为110。P-b值不正常是在基站维护过程中经常遇到的问题，它会影响到拥塞、掉话等一些敏感的指标，也会造成通话质量的下降。 第一部分：造成P-b值不正常的原因

造成P-b值不正常的原因有很多，既有软件方面的，也有硬件方面的。总结起来主要有以下几个方面：

1．基站数据定义错误

2．话务量太低也会造成P-b值不正常

3．相邻小区或本小区同频或邻频干扰也会造成P-b值不正常

4．射频通路、接收通路硬件故障及连接错误

5．载频本身故障

6．带外干扰

第二部分：解决P-b问题的步骤

我们知道了造成P-b值不正常的原因，因此先不要急于下站，我们可以先进行一下前期的分析。这有助于我们尽快的解决问题。这个分析主要是根据OMC终端的统计来做的。

一．先看一下基站是否有告警。

二．是否由于话务量太低，载频无占用造成P-b值不正常（P-b值为

0）。

常见基站故障指标异常处理

三．检查相关数据是否有定义错误。这包括：

1． 接收天线的位置定义是否正确

2．

常见基站故障指标异常处理

第一节：关于Path balance值的问题

作者：张雨

P-b值是反映RTF性能的一个参数，它的计算公式为pathbalance=uplink path loss-downlink path loss+110，故它的最佳值应为110。P-b值不正常是在基站维护过程中经常遇到的问题，它会影响到拥塞、掉话等一些敏感的指标，也会造成通话质量的下降。 第一部分：造成P-b值不正常的原因

造成P-b值不正常的原因有很多，既有软件方面的，也有硬件方面的。总结起来主要有以下几个方面：

1．基站数据定义错误

2．话务量太低也会造成P-b值不正常

3．相邻小区或本小区同频或邻频干扰也会造成P-b值不正常

4．射频通路、接收通路硬件故障及连接错误

5．载频本身故障

6．带外干扰

第二部分：解决P-b问题的步骤

我们知道了造成P-b值不正常的原因，因此先不要急于下站，我们可以先进行一下前期的分析。这有助于我们尽快的解决问题。这个分析主要是根据OMC终端的统计来做的。

一．先看一下基站是否有告警。

二．是否由于话务量太低，载频无占用造成P-b值不正常（P-b值为

0）。

常见基站故障指标异常处理

三．检查相关数据是否有定义错误。这包括：

1． 接收天线的位置定义是否正确

2．