严把审计环节 提升审计质量

审计信息化对提升审计质量的思考

（缙云县审计局 姚涛）

摘 要：审计的信息化是机遇也是挑战，信息化的发展并不是狼来

了，而是审计工作飞速发展的车来了。如何在审计信息化高速发展的大环境下做好审计质量的控制，提升审计质量，确保审计事业健康快速发展，这是值得我们所有审计人员思考的问题。本文从审计信息化的基本概念入手，探讨分析了信息化条件下对审计项目质量控制的影响因素，并提出相应建议。

关键字：审计信息化 现状 质量控制 风险防范

当下的时代是一个信息化的时代，信息技术已经渗透进我们生产生活的方方面面，对整个社会进程及人类生产生活产生了巨大的影响，也使我们当前的审计工作进入到了一个全新的阶段。与时俱进，不断提高审计人员的计算机使用水平、建设一支强大的计算机信息队伍，应对信息化给审计工作带来的各种挑战，提高审计质量、降低审计风险，发展审计的信息化已经成了摆在我们面前的必由之路。国家审计署原署长李金华曾经说过：“如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格”，这绝对不是危言耸听，信息化已经影响了人类社会的政治、军事、经济、文化，也必将席卷整个审计领域，它就像一把双刃剑，带来便捷高效的同时也会带来一定的隐患。

审计的信息化是机遇也是挑战，信息化的发展

审计信息化对提升审计质量的思考

（缙云县审计局 姚涛）

摘 要：审计的信息化是机遇也是挑战，信息化的发展并不是狼来

了，而是审计工作飞速发展的车来了。如何在审计信息化高速发展的大环境下做好审计质量的控制，提升审计质量，确保审计事业健康快速发展，这是值得我们所有审计人员思考的问题。本文从审计信息化的基本概念入手，探讨分析了信息化条件下对审计项目质量控制的影响因素，并提出相应建议。

关键字：审计信息化 现状 质量控制 风险防范

当下的时代是一个信息化的时代，信息技术已经渗透进我们生产生活的方方面面，对整个社会进程及人类生产生活产生了巨大的影响，也使我们当前的审计工作进入到了一个全新的阶段。与时俱进，不断提高审计人员的计算机使用水平、建设一支强大的计算机信息队伍，应对信息化给审计工作带来的各种挑战，提高审计质量、降低审计风险，发展审计的信息化已经成了摆在我们面前的必由之路。国家审计署原署长李金华曾经说过：“如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格”，这绝对不是危言耸听，信息化已经影响了人类社会的政治、军事、经济、文化，也必将席卷整个审计领域，它就像一把双刃剑，带来便捷高效的同时也会带来一定的隐患。

审计的信息化是机遇也是挑战，信息化的发展

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关于审计任期与审计质量的综述

作者：闫宇佳 范晨骁

来源：《企业科技与发展》2018年第10期

【摘 要】从《2002年奥克斯利法案》颁布时起，许多国家出台了审计师强制轮换政策，学者们开始纷纷研究审计任期与审计质量之间究竟有着怎样的关系。文章对国内外关于审计任期与审计质量关系的研究进行了分类和整理，以供借鉴。 【关键词】审计任期；审计质量；关系

【中图分类号】F239.22 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2018）10-0192-02 近年来，财务舞弊案件层出不穷，轰动一时的安然事件、世通的财务丑闻等，审计师的公正性和作用深受人们的质疑，这使我们不得不思考审计在市场经济中到底扮演了一个什么样的角色？审计质量的低下是否与审计师的任期过长有关？审计任期与审计质量间的关系近年来受到了学术界的普遍关注。

1 审计任期与审计质量线性相关

对于审计任期与审计质量间的关系，一种观点认为二者呈线性相关关系，这种观点包括审计任期对审计质量产生负向影响和审计任期对审计质量产生正向影响两种。

7.14质量保障措施

建立健全内部管理制度是确保审计质量的重要环节。会计师事务所有限公司建立了完备的质量控制体系，现叙述如下： 7.14.1制度建设基本情况

会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业资格的会计师事务所。

2009年，北京市注册会计师协会对其管辖的会计事务所会计规范工作检查评比中，会计师事务所成绩名列第一，得到了北京市注册会计师协会领导的充分肯定和一致好评，中国会计报、香港凤凰网做了经典报道。北京注册会计师协会授予我所“会计基础工作规范单位”荣誉称号。

2012年9月，在北京注册会计师协会组织的对北京市120家会计师事务所执业质量检查中，成绩优秀，是北京注册会计师协会当年度所查事务所中，内部控制制度最完备的一家事务所，《会计师事务所有限公司内控制度管理手册》作为范本，被北京注册会计师协会所高度认可。

事务所质量控制体系建设概况：根据中国注册会计师协会《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》、《中国注册会计师职业

道德守则》规定、北京市财政局、北京市注册会计师协会等部门的有

7.14质量保障措施

建立健全内部管理制度是确保审计质量的重要环节。会计师事务所有限公司建立了完备的质量控制体系，现叙述如下： 7.14.1制度建设基本情况

会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业资格的会计师事务所。

2009年，北京市注册会计师协会对其管辖的会计事务所会计规范工作检查评比中，会计师事务所成绩名列第一，得到了北京市注册会计师协会领导的充分肯定和一致好评，中国会计报、香港凤凰网做了经典报道。北京注册会计师协会授予我所“会计基础工作规范单位”荣誉称号。

2012年9月，在北京注册会计师协会组织的对北京市120家会计师事务所执业质量检查中，成绩优秀，是北京注册会计师协会当年度所查事务所中，内部控制制度最完备的一家事务所，《会计师事务所有限公司内控制度管理手册》作为范本，被北京注册会计师协会所高度认可。

事务所质量控制体系建设概况：根据中国注册会计师协会《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》、《中国注册会计师职业

道德守则》规定、北京市财政局、北京市注册会计师协会等部门的有

目 录

摘要???????????????????????????????Ⅰ Abstract?????????????????????????????Ⅱ 一、独立审计质量的理论概述……………………………………………………1

（一）独立审计质量的概念????????????????????1 （二）信息不对称与独立审计质量?????????????????2 （三）对审计供求现实的评价??????????????????4

二、中国证券市场独立审计质量的现状????????????????5

（一）中国监证会的处罚公告???????????????????5 （二）财政部的会计信息质量检查公告???????????????7 （三）审计机关的检查结果????????????????????7

三、我国证券市场审计质量低下的原因????????????????8

（一）我国证券市场对高质量审计的内在需求不足??????????8 （二）高质量审计的有效供给不足?????????????????10 （三）行业监管尚未理顺?????????????????????12

四、提高我

目 录

摘要???????????????????????????????Ⅰ Abstract?????????????????????????????Ⅱ 一、独立审计质量的理论概述……………………………………………………1

（一）独立审计质量的概念????????????????????1 （二）信息不对称与独立审计质量?????????????????2 （三）对审计供求现实的评价??????????????????4

二、中国证券市场独立审计质量的现状????????????????5

（一）中国监证会的处罚公告???????????????????5 （二）财政部的会计信息质量检查公告???????????????7 （三）审计机关的检查结果????????????????????7

三、我国证券市场审计质量低下的原因????????????????8

（一）我国证券市场对高质量审计的内在需求不足??????????8 （二）高质量审计的有效供给不足?????????????????10 （三）行业监管尚未理顺?????????????????????12

四、提高我

青天地

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存货作为企业生产制造和销售过程中关键的基础物料，不仅占用资金大，而且品种繁多，是企业产品成本的重要组成部分，对其的管理与控制尤显重要。目前大多数企业将主要精力投入到提高销售和扩大规模上，比之下，相对存货管理控制则有所忽视，直接影响企业的整体管理水平。如何帮助企业提高存货管理，低存货成本，降防范存货管理风险，提升企业竞争力，这是内部审计面l的一个新的挑战。}缶目前，存货审计由传统的账项基础审计转为风险管理审计，这也是内部审计工作的发展方向和趋势。存货管理审计对技术及技能的要求很高，它要求审计人员具有丰富的实务经验，同时还要具有敏锐的专业判断和对异常现象的感知能力及综合分析能力。现通过对存货管理专项审计工作的思考与启示，谈谈开展存货管理审计需要关注的五个关键环节。 注重审前调查。订周密方案制审前调查是审计准备阶段的重要内容和编制审计方案的基础。开展审前调查可以通过搜集被审计单位资料、与被审计单位行政负责人及相关部门领导进行座谈、设计并填制内部控一

价的审计贯穿于存货的入库、出、发摊销及结转等环节，应在合理抽样的基础上进行，重点从三个方面对存货计价的合理性及财务核算规范性进行审计： 1原材料的计价与核算。 ( )制 () 2在品的费用

浅谈审计质量价值的实现

张 文 兵

[摘要]本文试图从系统的基本原理出发对构建审计质量控制体系、审计作业过程控制、人员素质控制以及审计后续工作的控制，从而提高审计工作质量以实现审计价值作一些探讨。

[关键词]审计质量 价值 实现

随着我国社会主义市场经济的迅速发展，审计空间发生了较大的变化，给审计带来了更大的压力和挑战。实现审计质量在服务发展中的价值，需要诚信交易与合作，更需要审计人员求真务实、甘于奉献，推动审计事业蓬勃发展。

审计质量是实现审计价值的关键。提高审计质量是一个系统的工程，涉及到审计人员素质和技术、健全的内部监督控制机制、审计准则的规范体系及审计过程的质量控制等一系列环节，因此，对审计质量的控制也必须是系统的、全面的，才能是有效的。本文从系统的原则出发，对审计质量控制和审计质量价值的实现作一些探讨。 一、审计质量是一个系统的概念

1

审计质量同审计的过程与行为相联系，是动态的、系统的。因此，与一般产品质量相比，审计作为一种系统的方法或过程（Montgomery‘s Auditing 12th edition， John Wiley & Sons， Inc.1998），对其质量加以评价有一定难度。直到1981年，

物料供应商质量审计

一、概况

二、资质确认

三、调查审计

3.3 是否有设备的清洁程序，并按规定进行清洁，保存使用及清洁的记 录 3.4 工作区域是否有明显标示正在生产产品的名称 ※3.5 生产设备中是否有抗癌类、激素类、有菌毒种、杀虫剂等与审计 产品公用生产线的 3.6 企业的生产能力是否满足供货需求 3.7 是否具备与生产品种相适应的检验仪器、设备 4、物料管理 ※4.1 主要原料进厂是否有验收质量标准，投产前是否经过检验 4.2 物料的购入、储存、使用等应有相应的管理制度 4.3 所有物料符合相关标准，进口原料有口岸质检部门的检验合格报告 ※4.4 原料、成品按“合格”“不合格”“待验”分区存放并有状态标 、 、 志 ※4.5 原料、成品是否按贮存条件存放 4.6 仓库是否有防虫、防鼠设施 4.7 废弃物的处理是否符合环境要求 5、生产管理 ※5.1 是否有工艺规程 5.2 是否能提供生产工艺流程图，如有，请附上一份审计产品的工艺流 程图，并注明质量控制点(附件一) ※5.3 批的划分原则，批号的管理是否有可追溯性 5.4 混批的控制是否符合要求 ※5.5 生产量和供应量是否匹配 5.6 是否有设备使用的书面程序 ※5.

7 包材的管理是否符合要