香港利得税计算及政策

香港利得税征缴及豁免条件

利得税的纳税人

香港《税务条例》规定，利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个别人士。 课税范围

利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖资本性资产所获利润或蒙受的亏损则除外）均需纳税。反之，取得来自海外的利润则无须在香港纳税；即使将款项汇回香港，亦无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主要根据经营事实而定。

如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部份，则该人士会被视为经营一项「业务」，并须就任何赚取的利润纳税。

利得税税率

? 有限公司利得税税率为16.5% ? 独资或合伙企业利得税税率为15%

评税基期

课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ，每一账期为12个月。不过，新成立的公司允许第一次账期不多于18个月。 豁免

? 从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益，可不计入应评税利润 ? 存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税

扣除

纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在税前扣除。其中包括： ? 为赚取该项利润产生的借款利息支出 ? 坏帐及呆帐 ? 研究和开发费用 ? 董事酬金

英国资本利得税

2013年9月英国秋季财政报告宣布，从2015年4月起英国政府将开始向持有英国房产（uk.regishome.com/house）的海外业主征收资本利得税。中国与英国签有双重课税协定，所以投资者不必二次缴税。

2015年4月起，非英国居民将向外国房产投资者征收资本利得税，新政一经宣布，随即引起了英国地产行业专家的评论。不过英国的地产商似乎并不是很担心这一政策会影响到他们的海外客户。行业专家也一致认为这一举措基本不会对海外地产领域产生什么影响。

英国对海外居民一直实行税务优惠政策，大多数国际买家并不是因为税务优惠在英国投资，而是因为很多其它因素，比如稳定的政治环境，有利的汇率政策。而且还是在英国市场在未来几年正处于房价增长期。

英国统计局最新数据显示，2012年，英国FDI资金达到1万亿破纪录水平。根据英国专业房产网站Rightmove统计数据显示，10月份，英国住宅平均要价增长2.8%，回到2013年1月时的增长水平。尽管2015年，伦敦中心房价可能会停滞，但很多代理人士预测随着英国经济起步，未来5年住宅房价将会攀升20%以上。

另外，新税收政策施行更适合长期投资。比如，如果是10年期的投资，就算按28%税率

香港的战略贸易管制政策

香港特别行政区（以下简称香港）是一个自由港。政府的政策是鼓励进口和出口货品自由流通。任何管制都是基於卫生、安全、环境保护、反走私或方便取得高科技产品的原因而施加的。其中一项受管制物品是战略物品。

工业贸易署施以进出口管制的战略物品，包括军需物品、化学和生物武器及其前体、核子物料和设备、可用以发展大规模毁灭武器的两用物品。此外，本署对於和发展大规模毁灭武器有关的产品施以最终用途管制。这些管制旨在防止香港成为大规模毁灭武器扩散的管道，并

截停及搜查任何进出香港的人士及运输工具；

进入及搜查任何楼宇；

视察、检查及没收任何货品；

要求出示许可证，或任何可能与该条例所列罪行有关的文件；及指令把货品搬往并存放於海关当局指定的地方，而且未经批准不得迁移。

此外，该条例将下列与进出口战略物品有关的行为列为刑事罪行∶

未有适当许可证而进出口战略物品；

运载商并未收到进出口许可证，便放行进口的战略物品；

运载商未收到出口许可证，便接纳战略物品承运出口；

运载商未能於14日内，将舱单及进口或出口许可证的副本送交工业贸易署署长；

进口或出口无舱单的货品；

)

这些武器的设备和科技等。

两用物品清单，其中包括十类范围广泛的两用工业产品∶

类别物品/科技

0核子物料，设施及设备

shui

房地产企业所得税管理及 相关政策释疑许昌市国家税务局所得税科 杨学军

联系电话:13839012268 电子邮箱:yxj19701210@

shui

总体架构

第一部分 房地产开发企业所得税管理概述 第二部分：房地产企业所得税管理的几个 重要文件解读(重点讲国税发[2009]31 号)\国税函[2010]201号、2010年第 29号公告 第三部分：案例分析

shui

第一部分 房地产开发企业所得税管 理概述1房地产开发的业务流程

主 要 内 容5

2

房地产开发企业的财务核算特点

3 房地产开发企业 主要经营业务

4

房地产开发企业的所得税管理内容

目前房地产开发企业企业所得税管理中存在问题

shui

一、房地产开发的业务流程建筑施工 销售管理 立项与规划 产权办理 土地取得

注册登记

shui

一、房地产开发的业务流程

房地产开发的业务流程主要包括前期准备、 建筑施工、房产销售三个阶段。 1、前期准备阶段：前期准备阶段主要 包括房地产项目的立项审批和规划审批、 设计施工、市场规划、土地出让或转让等。 (拿地阶段、办理证照阶段) 前期准备阶段的重点是取得项目开工建设 的一系列许可证和取得建设用地的国有土 地使用权。

shui

一、房地产开发的业务流程

2、建筑施工阶

2014年香港移民政策详细解读

香港投资移民政策自2003年10月实施以来，截至2014年初，已有逾1.6万宗申请获得批准备，香港移民政策的实行为香港吸纳超过1000亿港元投资金额，且逐年创新高，仅过去一年就有数百位申请人成功投资定居香港。

因为此前有传言说是香港移民政策可能会有变化，但事实并非如此。2014年1月15日公布的香港施政报告中，并未提及香港移民政策的变化信息，这对于所有准申请人是来说是一个好消息！移民政策稳定对于各方来说都是好事。

香港移民政策规定的人群范围：

香港投资移民政策适用于下列人士：

(a)外国国民(阿富汗、阿尔巴尼亚、古巴和朝鲜的国民除外)； (b)澳门特别行政区(澳门特区)居民；

(c)中国籍并已取得外国永久性居民身分的人士；

(d)无国籍但已在外国取得永久性居民身分，并持有确实可以重新进入该国的文件的人士；

(e)台湾居民。

香港投资移民政策中对资产类别的要求如下：

投资者须要把不少于港币1000万港元（810万人民币）投资于下列一种或多种金融资产：

(A)股票——以港元交易的香港证券交易所上市公司股票。

(B)债券——以港元为单位，包括由以下机

个税案例

新华网：国家税务总局发布案例详解自行纳税申报政策

为了方便年所得12万元以上的纳税人更好的理解、掌握自行纳税申报的政策规定，帮助其正确履行自行纳税申报义务，日前，国家税务总局针对纳税人取得不同应税所得是否需要自行申报，如何进行申报等问题，编写了年所得12万元以上纳税人自行纳税申报例解，对纳税人进行分类指导。

昨天（25日），国家税务总局将已经编写的12个例解发布在国税局官方网站上，12个例解针对个体工商户、自由演员、外籍人士、公司职员、股民等不同情况进行了详细案例分析。

例解一：个体商户

小李是一名个体工商户，平时除了经营自己在A市B区的服装店外，没有其他收入来源。2006年小李全年营业收入120000元，与经营有关的可在税前扣除的成本50000元、费用20000元、营业外支出5000元，本年度已预缴个人所得税3200元。

按照个人所得税法第八条及其实施条例第三十六条的规定，纳税人取得应纳税所得，但没有扣缴义务人的，应当向税务机关自行申报纳税。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。因此，年度终了后，小李应将全年收入汇算清缴。

全年应纳税所得额=收入-（成本+费用+支出）-1600×

2014年香港移民政策详细解读

香港投资移民政策自2003年10月实施以来，截至2014年初，已有逾1.6万宗申请获得批准备，香港移民政策的实行为香港吸纳超过1000亿港元投资金额，且逐年创新高，仅过去一年就有数百位申请人成功投资定居香港。

因为此前有传言说是香港移民政策可能会有变化，但事实并非如此。2014年1月15日公布的香港施政报告中，并未提及香港移民政策的变化信息，这对于所有准申请人是来说是一个好消息！移民政策稳定对于各方来说都是好事。

香港移民政策规定的人群范围：

香港投资移民政策适用于下列人士：

(a)外国国民(阿富汗、阿尔巴尼亚、古巴和朝鲜的国民除外)； (b)澳门特别行政区(澳门特区)居民；

(c)中国籍并已取得外国永久性居民身分的人士；

(d)无国籍但已在外国取得永久性居民身分，并持有确实可以重新进入该国的文件的人士；

(e)台湾居民。

香港投资移民政策中对资产类别的要求如下：

投资者须要把不少于港币1000万港元（810万人民币）投资于下列一种或多种金融资产：

(A)股票——以港元交易的香港证券交易所上市公司股票。

(B)债券——以港元为单位，包括由以下机

个人所得税减免政策

一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

（一）工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、

薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。 工资、薪金所得的内容：

1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴；

3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。

（二）、劳务报酬所得

劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、

　　4月19日，国务院常务会审议通过的6项减税措施中，涉及增值税有两项：一是继续推进营改增，简化增值税税率结构;二是将2016年到期的5项税收优惠政策延长至2019年底。下面我就落实好上述政策，向大家做几点说明。

　　一、为什么要简并增值税税率?

　　首先，简并增值税税率是进一步减税降负。当前，国际税收竞争日益激烈，大家都了解，一些世界上较为发达的经济体，最近已经或拟实施一系列旨在促进本国经济发展、增强本国税收竞争力的税制改革。因此，不论是为了保持国内经济稳定增长，还是为了应对国际减税的竞争，未来一个时期，减税降负可能将成为我国税收政策调整的大方向。此次国务院审议确定的六项减税措施，简并增值税税率是第一项。因此在具体的政策设计中，我们充分体现了减税这一政策精神。比如，适用13%税率的货物，全部下调至11%，没有任何货物税率上调。在政策预研时，其中有一个方案是将天然气分为两部分，居民用气部分税率下调至11%，工业用气部分上调至17%，后来经多轮慎重研究，该方案被否决，改为全部下调。可能有的同志会提出，工业用天然气税率下调，下道环节进项税额抵扣减少，下游用气企业的税负不就增加了吗?这种认识算的是局部账、短期账。13%税率全部

企业所得税的税率：25%。

小型微利企业：20%

1）工业，所得额 30万，人数100人，资产总额 3000万

2）其他，所得额 30万，人数 80人，资产总额 1000万。

高新技术企业：15%

（核心自主知识产权）（产品）（研究开发费用）

（高新技术产品（服务）收入）（科技人员）

介绍一些所得税扣除标准，

5、职工福利费：工资薪金总额14%

6、工会经费：工资薪金总额2%

7、职工教育经费：工资薪金总额2.5(1.5)%，超过结转扣除

8、业务招待费：发生额的60%，当年销售收入5‰

9、广告费和业务宣传费：当年销售收入15%，超过结转扣除

10、公益性捐赠：年度利润总额12%

11、直接、间接控制：居民企业持有外国企业20%以上股份

12、研究开发费用： 50%（150%）加计扣除

13、残疾职工工资：100%加计扣除

14、创业投资企业：投资额的70%抵扣税所得额；不足结转抵扣

15、缩短折旧年限：不得低于折旧年限的60%

16、综合资源利用：减按90%计入收入总额

17、环境保护等设备：投资额10%从税额中抵免，不足结转抵免

18、控制：居民企业、中国居民持有10%以上表决权50%以上股份

19、实际税负明显低于税率：第四条第一款规定税率的50%

企业所得税的税率为25%的比例