审计准则和30项审计应用指南

《中国注册会计师审计准则第1301号》应用指南

《中国注册会计师审计准则第1301号

——审计证据》应用指南 ( 2010年11月1日修订)

一、审计证据的充分性和适当性(参见本准则第十条)

1.审计证据对于支持审计意见和审计报告是必要的。审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计(前提是注册会计师已确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化，进而可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。除从被审计单位内部和外部其他来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源。可以用作审计证据的信息也可能在编制过程中利用了管理层的专家的工作。审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

2.在形成审计意见的过程中，注册会计师的大部分工作是获取和评价审计证据。为获取审计证据而实施的审计程序包括询问、检查、观察、函证、重新计算、重新执行和分析程序。注册会计师通常将这些程序进行组合运用。

《中国注册会计师审计准则第1314号》应用指南

《中国注册会计师审计准则第1314号

——审计抽样》应用指南 (2010年11月1日修订)

一、定义

(一)抽样单元(参见本准则第六条)

1．抽样单元可能是实物项目(如支票簿上列示的支票信息，银行对账单上的贷方记录，销售发票或应收账款余额)，也可能是货币单元。 (二)非抽样风险(参见本准则第九条)

2．注册会计师采用不适当的审计程序或误解审计证据而没有发现错报或偏差，均可能导致非抽样风险。

(三)可容忍错报(参见本准则第十二条)

3．在设计样本时，注册会计师需要确定可容忍错报，以应对单个非重大错报的汇总数可能导致财务报表存在重大错报的风险，并为可能未发现的潜在错报留出余地。可容忍错报是将实际执行的重要性(参见《中国注册会计师审计准则第1221号—计划和执行审计工作时的重要性》)运用到特定抽样程序。可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性。 二、样本设计、样本规模和选取测试项目 (一)样本设计(参见本准则第十五条)

4．审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目某些特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体(即从中选取样

审计准则

案例一:麦克逊.罗宾斯公司破产案

20世纪30年代，上市公司自愿委托社会公认会计师实施审计形成风气。1938年，美国发生了麦克逊.罗宾斯公司破产案，引起了全美的关注。

1938年初，麦克逊.罗宾斯药材公司的债权人米利安

1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问：1罗宾斯药材公司中的制药原料部门， 原是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金积累。而且，流动资金亦未见增加。相反，该部门还不得不依靠公司管理者重新调集资金来进行再投资，以维持生产。2公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额。但到1938年年底， 公司存货反而增加100万美元。汤普森公司立即表示，在没有查明这两个疑问之前， 不再予以贷款，并请求官方协调控制证券市场的权威机构——纽约证券交易委员会调查此事。(剖析主流资金真实目的，发现最佳获利机会！) 纽约证券交易委员会在收到请求之后，立即组织有关人员进行调查。调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成

第三章审计标准和审计准则

学 习 内 容计划学时：3学时 主讲：满艳霞

第三章审计标准和审计准则

学习目标要求同学们了解审计标 准和审计准则的区别， 掌握基本概念、内容、 特点、意义及现状。

第三章审计标准和审计准则

什么是审计标准？审计标准：也称审计依据。是 指对被审计单位经济活动进行 判断和评价的标准，是审计人 员提出审计意义、做出审计结 论的客观依据。

第三章审计标准和审计准则

审计标准的意义在于： 以审计标准为准绳，实事求是、 客观、恰当地判断和评价被审计的 经济活动，做出正确的审计结论， 真正发挥审计职能，具有着极其重 要的意义。

第三章审计标准和审计准则

按审计标准的来 源 分类，应分为两 类：

第三章审计标准和审计准则

研究 方案 公司 章程 经济 指标

规章 制度

预算 定额计划 合同

第三章审计标准和审计准则

宪法 公司法 企业会 计准则

经济 合同法 会计法 审计法 税法等

国家 标准

企业财 务通则 企业会 计制度

第三章审计标准和审计准则

按审计标准的用 途分类 财务 收支标准 企业会计准则、行业会计制度 及国家的法律、法规。 国家制定的各种法律、法规 、制 度和有关单位制定的章程及合同 协议等。 主要有国家或单位内部制定的各 种技术经济指标、标准、定额、

《中国注册会计师审计准则第1311号》应用指南

《中国注册会计师审计准则第1311号 ——对存货、诉讼和索赔、分部信息等 特定项目获取审计证据的具体考虑》

应用指南

（2010年11月1日修订)

一、存货

(一)存货监盘(参见本准则第四条第一款第(一)项和第二款)

1.管理层通常制定程序、要求对存货每年至少进行一次实物盘点，以作为编制财务报表的基础，并用以确定被审计一单位永续盘存制的可靠性(如适用)。 2.存货监盘涉及:

(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;

(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;

(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。

这些程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。

3.在计划存货监盘(或按照本准则第四条至第八条设计和实施审计程序)时，注册会计师需要考虑的相关事项包括: (1)与存货相关的重大错报风险; (2)与存货相关的内部控制的性质;

(3)对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令;

第2章

一、单项选择题（共10分，每小题1分）

2．在会计师事务所的业务质量控制准则中，在（ ）方面规定了主任会计师是最终责任的承担者及领导层应当树立质量至上的意识。

A．职业道德规范的遵守 B．业务执行 C．人力资源 D．对业务质量承担的领导责任 2在下列表述中，表述不正确的是 ( )。 A.在鉴证业务中，三方关系人同时存在

B．预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员

C．鉴证业务的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 D．预期使用者只是被审计单位

2．鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。

A．注册会计师、委托人、被鉴证单位 B．注册会计师、委托人、责任方

C．注册会计师、责任方、预期使用者 D．注册会计师、委托人、预期使用者 3.下列各项中，( )属于会计师事务所质量控制的内容。

A．鉴证业务含义B．鉴证业务种类与目标C．对业务质量承担的领导责任 D．鉴证标准 2．在下列业务中，办理（ ）业务时，注册会计师提出的结论是“我们认为，根据会计准则的规定，被审计单位的财务报表在所有重大方面公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量。（ ）。

A.财务报

独立审计具体准则第１２号——利用专家的工作

第一意 总 则

第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中利用专家的工作，获取适当的审计证据，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称专家，是指除会计、审计之外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位。专家可以由被审计单位或会计师事务所从外部聘请或内部指派。

第三条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

第二章 一般原则

第四条 在审计过程中，注册会计师可以根据需要，利用专家协助工作，但应对利用专家工作结果所形成的审计结论负责。

第五条 在决定是否需要专家协助工作时，注册会计师应当考虑： （一）相关会计报表项目的重要性；

（二）相关事项的性质、复要程度及其导致错报、漏报的风险： （三）可以获取的其他审计证据的数量和质量。

第六条 注册会计师应当获取充分、适当的证据，以确信专家的工作能够实现特定审计目标。

第七条 注册会计师可在以下方面利用专家的工作： （一）特定资产的估价；

（二）特定资产数量和物质状况的测定； （三）需用特殊技术或方法的金额测算； （四）未完成合同中已完成和未

第三章 审计准则与审计依据

一、单项选择题

1.下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ B ）。 A. 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

B. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至业务环境下可接受的低水平，依次作为以消极方式提出结论的基础 C. 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

D. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的语气使用者对鉴证对象信息信任程度的业务

2．目前，我国审计准则中提出的审计方法是(D )。 A．账项基础审计 B．制度基础审计 C．财务基础审计 D．风险导向审计 3．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ B ）。 A．ABC公司2006年财务报表

B．ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C．ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量 D．ABC公司2006年利润表

4．鉴证业务涉及的三方关系人是指（D ）。 A、注册会计师、委托人、被鉴证单位 B、注册会计师、委托人、

中国内部审计准则及指南(doc 121页)

中华人民共和国

内

部

审

计

准

则

12025fbef11dc281e53a580216fc700aba68529b

中国内部审计准则及指南（中国内部审计协会）汇编：雪原雪原书库2011.05.23 - 172 - 字体：黑体/宋体字号：初号/一号/三号/小四行距：1.5倍行距编辑请保持叶序不变（编者按：DOC版 ms-word阅读最佳，PDF版 adobe reader8,acrobat9cn或foxit reader3最佳）

内部审计准则

004 中国内部审计准则序言

006 内部审计基本准则

008 内部审计人员职业道德规范

009 内部审计具体准则第1 号——审计计划

012 内部审计具体准则第2 号——审计通知书

013 内部审计具体准则第3 号——审计证据

015 内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿

015 内部审计具体准则第5 号——内部控制审计

022 内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告

026 内部审计具体准则第7 号——审计报告

028 内部审计具体准则第8 号——后续审计

030 内部审计具体准则第9 号——内部审计督导

031 内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调

033 内部审计

《中国内部审计准则》及实务指南讲稿

为了进一步加强内部审计的规范化和职业化建设，推动内部审计事业科学发展，2013年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2014年1月1日起施行。新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。中国内部审计协会对2003年以来颁布的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和29个具体准则进行了修订。内部审计审计准则的修订和发布，是我国内部审计规范化建设的一件大事，是完善内部审计规范体系的重要举措，对提升内部审计在组织中的地位，规范内部审计机构和内部审计人员的行为，保证审计质量，防范审计风险，促进内部审计事业健康发展具有积极的意义。现将修订的主要内容作如下讲解：

一、关于准则修订的必要性

中国内部审计协会于2003年陆续发布了内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南以及内部审计人员职业道德规范构成的较为完善的内部审计准则体系。内部审计准则的颁布和实施有力