领导干部经济责任审计案例

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党政领导干部经济责任审计评价指标探析

作者：陈琛凝

来源：《财会通讯》2011年第04期

一、党政领导干部任期经济责任审计评价现状

经济责任审计工作开展以来，全国各地审计机关基本遵循了中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室2003年《关于党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》中规定的评价原则，在评价领导干部经济责任履行情况时，注意从实际出发，采用写实的方式描述审计结果，避免了鉴定式抽象评价，有效规避了审计风险，有效的为领导干部的提任提供良好的借鉴依据。一些地方还在此基础上进行发展，形成了具有本地特色的评价方法。一是将写实评价的方法进一步具体化。如江苏省在经济责任审计报告中，根据审计的重要方面分别得出审计结论。根据不同审计内容，分别采用量化、客观描述和交代出处的方法进行写实评价，规避审计风险。二是审计机关如实描述经济责任审计结果，由经济责任审计工作领导小组或联席会议根据审计查出的事实、性质以及被审计领导干部应承担的责任，对照现行的法律法规，为每一位被审计对象提出“好”、“较好”、“一般”、“较差”的综合评价等次建议，经领导小组审定后，作为评

一、预算管理

（一）预算编报不实或不完整

表现形式：是指部分收入和支出未纳入部门预算的行为。

政策规定：①《中华人民共和国预算法》第二十九条“各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应。按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。” ②《财政部关于事业单位预算编报和核批有关问题的通知》（ 财文字〔1998〕10号）第一条“2、事业单位预算由收入预算和支出预算组成。……4、 事业单位在编制预算时， 应按规定将应列入预算的各项收入全部列入预算，不得遗漏。” 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：……（二）违反规定编制预算；”

（二）挤占挪用预算资金

表现形式：将财政拨入的事业费、专款等改变用途，用于其他支出。

定性依据：①《中华人民共和国预算法》 第五十七条“ 各部

一、预算管理

（一）预算编报不实或不完整

表现形式：是指部分收入和支出未纳入部门预算的行为。

政策规定：①《中华人民共和国预算法》第二十九条“各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应。按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。” ②《财政部关于事业单位预算编报和核批有关问题的通知》（ 财文字〔1998〕10号）第一条“2、事业单位预算由收入预算和支出预算组成。……4、 事业单位在编制预算时， 应按规定将应列入预算的各项收入全部列入预算，不得遗漏。” 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：……（二）违反规定编制预算；”

（二）挤占挪用预算资金

表现形式：将财政拨入的事业费、专款等改变用途，用于其他支出。

定性依据：①《中华人民共和国预算法》 第五十七条“ 各部

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对乡镇党政领导干部经济责任审计的思考

作者：苗全三

来源：《经济研究导刊》2014年第18期

摘要：乡镇党政领导干部经济责任审计存在的问题是多种因素造成的，解决问题也不是一蹴而就的。审计干部要善于总结实践经验，潜心研究，勇于创新，尽快使乡镇党政领导干部经济责任审计规范、有序开展。

关键词：乡镇；党政领导干部；经济责任审计

中图分类号：F239.0文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）18-0150-02

经济责任审计是中国特有的一种干部审计制度，是党管理和监督领导干部制度中的一种重要形式。1999年5月中央“两办”印发《县级以下党政领导干部经济责任审计暂行规定》，到2010年12月《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的正式颁布，经济责任审计监督范围已涵盖了从乡（镇）级到省级的所有地方党政主要领导。县级审计机关对乡、镇、办事处（以下简称乡镇）党政领导干部开展经济责任审计以来，积累了一些经验做法，也存在一些问题，这些问题困惑着我们，值得我们思考、交流探讨。 一、乡镇党

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党政领导干部经济责任同步审计的完善建议

作者：高国华

来源：《中国市场》2017年第04期

[摘要]经济责任审计制度是伴随着我国经济和政治体制改革而出现的一种审计制度，它通过赋予审计机关同步审计的权力来对党政领导干部经济责任进行审计，以强化对党内干部的监督力度，同时不断推进我国经济体制改革。文章主要对地方党政领导干部同步审计的相关内容进行了分析探讨，并对当前时期在这一制度上的改进方法和建议进行了讨论，以期能够促进完善党政领导干部经济责任同步审计制度。 [关键词]同步审计；经济责任；党政领导干部 [DOI]1013939/jcnkizgsc201704072

经济责任同步审计是近年来伴随着审计工作不断完善而出现的一种审计制度，随着经济的不断发展，其内容、方法、制度等都在不断变化，及时了解这些新变化，应对当前形势来不断调整和完善经济责任同步审计是各级审计机关和审计人员应尽之责。为保证其能够顺利地在地方开展，应该不断处理解决当前经济责任同步审计中的一些问题。 1党政领导干部经济责任同步审计的主要内涵

关于印发《广州市领导干部 任期经济责任审计操作规程(试行)》的通知

各区、县级市审计局，各业务处：

为了认真贯彻市委办公厅、市政府办公厅联合印发并施行的《广州市领导干部任期经济责任审计实施办法》（穗办?2009?2号）和有关经济责任审计规定，进一步规范任期经济责任审计行为，现将《广州市领导干部任期经济责任审计操作规程（试行）》印发给你们，请市各级审计机关遵照执行。执行中遇到问题请及时向市局经管处反映。

二〇〇九年十一月十九日

广州市领导干部

任期经济责任审计操作规程（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范领导干部任期经济责任审计工作，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》和任期经济责任审计有关规定，结合我市实际，制定本规程。

第二条 本规程所称领导干部是指：

㈠市各级直属党政机关（含派出机构）、事业单位、使用财政资金的社会团体和群众组织，区、县级市法院、检察院、审计局的党政正职领导干部或主持全面工作的副职党政领导干部（以下统一简称部门领导干部）。

㈡区、县级市、镇党委和政府（含代理职务）及街道的党政正职领导干部或主持全面工作的副职党政领导干部（以下统一简称区、县市党

近年来在我国市场经济深化发展的过程中， 社会经济环境也开始变得非常复杂， 但是， 在行政事业单位的领导干部经济责任审计方面， 却面临着很多新的难题， 在审计期间经常会有风险， 难以保证审计的效果。

一、 增强审计工作的专业化程度

对于行政事业单位中的领导干部经济责任审计工作而言， 专业化程度直接影响着审计的效果， 一旦工作的专业性不足， 将会影响相关的审计质量、 效果、 水平。 因此， 在领导干部的经济责任审计过程中， 应提升人员、 队伍的专业化程度。 首先， 由于审计对象具有一定的特殊性， 如果审计的工作人员缺乏良好的政治素养和业务工作能力， 就可能发生审计方面的问题， 因此应该重点关注工作人员的政治素质，经常进行道德方面的教育培训， 创建层次性的培训模式， 在引导人员掌握相应工作知识与工作技能的同时， 能够形成良好的责任观念、 意识与思想素养， 借助先进的技能和专业措施来大胆性、 客观性的将审计出的问题揭示出来， 应该确保相关人员有着一定的， 工作能力可以在日常审计的过程中增强工作的客观性与标准化程度。

二、 改善相应的审计规划

审计规划主要是在工作中， 结合实际情况来制定完善的方案内容与计划内容， 而规划的合理性直接影响工作的整体质量， 只有完

经济责任审计案例

（一）事业单位领导干部经济责任审计案例

1. 基本情况：

此案例是某医院院长任期三年的经济责任审计，现任院长自

2004年4月起任某医院院长，全面负责医院的各项工作，并分管医院院办、人事、外事接待等工作，现任院长任职时前任院长已由某会计师事务所进行了离任审计，并明确了离接任院长之间的交接责任，该院创建于1931年，是国家卫生部所属集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院，是我国成立最早的癌症治疗专科医院，开办资金1亿7千万元，属国家财政全额拨款的事业单位。

2. 审计过程

（1）制作对某医院院长任期经济责任审计工作方案的投标

书参加由某医院招标领导小组组织的竞标会，会上就方案中的审计重点审计过程关注事项，质量服务承诺，以及审计报价等进行了阐述，最终获取中标。

（2）接受委托，明确委托目的是对该院院长2004年至2006

年度任期经济责任进行审计，明确审计范围为该院院长2004年至2006年度收入、支出和2006年末净资产情况，及其该院所管辖的上海某医疗科技服务部2004年至2006年末的财务收支情况，从而评价院长的领导责任和分管责任和前后任院长的责任归属。

（3）组成由总会计师总体负责，部门经理为项目主审的八

人审计组，并分别按货币资金管理，

案例1

于细微处见真功夫，一窝挖出七个“小金库” 2005年，审计机关对某局领导干部实施任期经济责任审计。审前调查了解到该局本部下属5个单位中，除2个单位配备了合格的专职财务人员外，其余有的是聘用退休人员，有的是新接班的，还有的是业务人员兼职的，财务力量相对薄弱。因此，审计组决定将审计重点放在审查财经法规遵守情况，以及会计核算的真实性与完整性。

审计过程中，审计组依据审计实施方案确定的重点，充分发挥主观能动性，合理运用各种方法与策略，细查深究，攻心攻虚，巧牵细节，破解疑点，成功查处了该局及下属单位的7个“小金库”。 一、小试牛刀，初显神威

审计人员在翻阅该局技协记账凭证时，发现凭证上制单人和审核人处填制的都是出纳员的名字。很显然，这是违反《内部会计控制规范》“不相容职务分离”的 规定。这么做的目的是什么？带着疑问，审计人员找到了出纳员。出纳员很坦率地告诉审计人员，由于单位人员编制紧张，请不到有职称的适龄会计人员，且从节约行政经费出发，就聘用了退休会计。近几年，会计年纪渐大，为照顾老人身体，他承担起技协的总分类账、明细账以及货币资金日记账的登记工作。经进一步询问，得知出纳员还掌控单位的保险箱、支票和印鉴

章。

这一

浙江省乡镇党政领导干部经济责任审计操作指南

目 录

第一部分 非现场审计

第一章 总则

第二章 组织管理

第三章 审计结果

第四章 整改督查

第二部分 现场审计

第一章 审前调查

第二章 审计现场管理

第三章 审计内容

第四章 审计评价

第三部分 附则

第一部分 非现场审计

第一章 总则

第一条 为进一步落实《浙江省乡镇党政领导人员经济责任审计工作的指导意见》，规范乡镇党政领导干部经济责任审计行为，提高乡镇党政领导干部经济责任审计质量和工作水平，根据《中华人民共和国审计法》和《浙江省领导干部经济责任审计办法（试行）》以及其他有关法规，制定本指南。

第二条 本指南所称乡镇党政领导干部，是指担任乡镇、街道党委、政府的正职领导干部，包括党（工）委书记、乡镇长、街道主任。

第三条 本指南所称经济责任是指乡镇党政领导干部基于本人所担任的特定职务，对其所在地方财政收支以及相关经济活动的真实、合法和效益性而承担的职责、义务。

第四条 审计目标。以科学发展观为指导，通过审计，客观评价乡镇党政领导干部任职期间经济责任履行情况，为党委、政府和公务员管理监督等部门有关决策提供参考。