负债类科目期末余额在哪方

审计手册——负债类科目实质性程序操作细则

短期借款实质性程序操作细则

一、审计目标

（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。 （二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。

（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。

（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。

（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。

二、审计提示

通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解，

（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性； （二）按照借款投资项目,分别审查资金的使用情况；

（三）审查短期借款利息费用的核算,着重检查利息费用的会计核算和支付情况； （四）审查企业的偿还能力。

三、审计程序

（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序） 1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确； 2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。

（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）

获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证

试 算 平 衡 表编报单位： 会计科目 现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 材料采购 原材料 库存商品 待摊费用 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利润 其他应付款 预提费用 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务支出 营业外收入 主营业务成本 其他业务支出 营业税金及附加 投资收益 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 合计 期初余额 借方 贷方 年 月 日 本期发生额 借方 贷方 月份记账凭证1期末余额 借方 贷方 号

最新常用会计科目表(含借贷、余额方向)

类别编号科目名称核算内容及注释借方贷方余额

资

产

类

库存现金存放在出纳保管的现款

记增加记减少在借方银行存款存放在企业银行的款项

其他货币资金银行汇票、本票、信用卡、信用证存款

交易性金融资产短期的债券、股票、基金投资的公允价值

应收票据销售商品收到的商业汇票

应收账款销售商品或提供的劳务尚未收取的款项

预付账款按合同规定预付给供货单位的款项

应收股利应收取的现金股利或利润

应收利息应收取交易性和可供出售金融资产及持有到期投资(债券等)的利息

其他应收款指各种应收及暂付款项（如职工借款、押金等）

坏账准备

材料采购指采用计划成本核算材料而购入材料的实际采购成本

记增加记减少在借方在途物资采用实际成本核算材料，货款已付尚未验收入库的在途材料的采购成本

原材料用于制造产品而存放在金库的材料

材料成本差异材料计划成本与实际采购成本的差额

库存商品存放在仓库的商品（产成品）

发出商品未满足收入确认条件而发出的商品实际成本

委托加工物资委托外单位加工材料的实际成本

周转材料指包装物、低值易耗品及建筑业的钢模板、木模板、脚手架等的实际成本

固定资产使用年限在一年以上，单位价值较高机器设备、房屋等

累计折旧指固定资产累计的损耗价值（抵减固定资产价值）记减少记增加

资产负债表中，容易作假的科目很多，基本上每个科目都会有做假的方法。但是一般来讲有些科目的作假是很容易识破的。比如说货币资金这一块，因为我国要求企业留存的现金很少，，除了那些交通不方便地区的企业以外，其他企业一般都只能保留3天的现金，这个数量是相当少的。那么银行存款这块，如果企业不是提供的虚假对账单，那么基本上做不了什么假，如果是假的对账单，最简单的方法就是和企业一起去银行打流水就行了。

我个人认为在资产一边容易作假的科目在应收和预收项目里较多。企业用这些科目作假的目的通常是为了调节产品成本和当期损益。常见的方法有这么一些：

一、 将应收账款长期挂账，故意做大资产或者隐藏亏损。应收账款

是在销售过程中产生的，通常都会有一定的结算周期，在这个结算周期内会变为货币资金的形式。有的企业为了虚增自己的资产让自己的报表变得好看，故意与关联企业形成非真实贸易背景的应收账款长期挂账，以达到做大资产的目的。还有更过分的企业明明这笔款项已经无法收回了，为了调节利润做大资产对无法收回的账款不进行处理一直挂在应收账款里。但是在实际运用过程中，银行、担保公司等在对这块的调查时往往会把账龄长的应收账款予以剔除，所以一般来讲企业都会注意这块。因此我们要学会看应收账款时要把账

内经针灸类方语释（1）

2008-01-15 22:34:47| 分类： 默认分类 |字号大中小 订阅

二、寒热病类

【原文】上寒下热①，先刺其项太阳②，久留之，已刺则熨项与肩胛，令热下合③乃止，此所谓推而上之者也。

（《灵枢·刺节真邪篇》）

【校注】①上寒下热：杨上善说：“上寒，腰以上寒；下热，腰以下热。”

②刺其项太阳：指针刺项部太阳经输穴如大杼、天柱等穴。张介宾说：“上寒下热者，阳虚于上而实于下也，当先刺项间足太阳经大杼、天柱等穴，久留其针而补之。”

③令热下合：《甲乙经》卷七原校：“一本作冷”。

【语释】上寒下热的疾病，应先针刺项间太阳经的穴位，留针时间要长，已经针刺以后，就温熨项与肩胛部，使热上下相合，就可以停止。这就是所谓“推而上之”的治法。

【原文】上热下寒，视其虚脉而陷之①于经络者，取之，气下乃止，此所谓引而下之者也。

（《灵枢·刺节真邪篇》）

【校注】①陷之：《甲乙经》卷七、《太素》卷二十二均作“陷下”，其义为长。 【语释】上热下寒的疾病，应当观察脉虚的经脉，刺该经陷下的络脉，使阳气下行，就可以停止。这就是所说的“引而下之”的方法。

【按语】以上两条所论上下寒热，为本末盛衰的表现。上寒下热，为阳虚于上而实于下，张志聪说

资产负债表各科目的会

计分析

公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]

资产负债表各科目的会计分析

资产负债表各科目的会计分析，对于具有会计知识的报表使用人来说，阅读并理解资产负债表项目的含义并不困难。主要的问题是掌握阅读的顺序，以及把比较、解释和调整结合起来，获得对企业财务状况的初步印象，为进一步分析建立基础。

（一）资产的初步分析

资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并不代表收益能力，也不代表偿债能力。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。

1、货币资金

资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。企业持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企业的短期偿债能力。货币资金过多和过少，都会对扩大股东财富产生不利的影响。

2、短期投资

资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。“短期

《伤寒论》柴胡类方及后世衍方浅识

（20140145 宋鹏飞 中医儿科学）

摘要：柴胡类方在《伤寒论》为少阳经主方，对后世具有深远影响，本文通过

对6首柴胡类方的药物组成、药量变化及方证转归做一概述，并对后世医家的衍生化裁方进行初步列举、分类。

关键词：柴胡类方； 方证转归； 衍生方； 合方

柴胡类方源于《伤寒论》中以柴胡命名、以小柴胡汤为母方，通过药量、药味变化而演化来的一类方剂，包括大柴胡汤、柴胡桂枝汤、柴胡桂枝干姜汤、柴胡加龙骨牡蛎汤、柴胡加芒硝汤共6首方剂。

伤寒少阳证当用小柴胡汤和解少阳邪热；若在此基础上兼阳明腑实，则用小柴胡汤去人参、甘草之甘补，加大黄、枳实、芍药即为大柴胡汤；若兼太阳表不解，用小柴胡汤与桂枝汤合方,即柴胡桂枝汤；若兼太阴里寒，则用小柴胡汤去生姜、半夏、人参、大枣，加桂枝、干姜、瓜蒌根、牡蛎成柴胡桂枝干姜汤。大柴胡汤是对小柴胡汤治疗不足的一个补充, 即邪重而正气不甚虚弱之时, 当用大柴胡汤治疗。柴胡桂枝汤为治疗少阳兼太阳表证的方剂；柴胡加芒硝汤是治疗少阳兼阳明里实的方剂；柴胡桂枝干姜汤是治疗少阳兼太阴里虚的方剂；柴胡加龙骨牡蛎汤则是治疗三阳同病的方剂。

一．各类方中药味、药量的变化

小柴胡汤中各药及药量分别为:

考试内容与题型介绍

　　⑴常识判断

　　主要测查应试人员应知应会的基本知识以及运用这些知识进行分析判断的基本能力，重点测查综合管理基本素质，涉及国情、政治、经济、文化、法律、科技等方面。

　　例题：

　　甲单位招聘乙作为行政人员，下列哪一做法符合法律规定?

　　A.甲单位在乙入职三个月后，与乙签订书面劳动合同

　　B.甲单位与乙签订期限为两年的劳动合同，约定二个月试用期

　　C.乙在试用期内的工资为劳动合同约定工资的百分之五十

　　D.在试用期内，甲单位将乙解聘，未向乙说明理由

　　答案：B

　　⑵言语理解与表达

　　主要测查应试人员准确理解和把握文字材料内涵、进行思考和交流的能力，包括理解语句之间的逻辑关系，概括材料主旨，把握主要信息及重要细节，准确和得体地遣词用字、表达观点。

　　例题1：

　　细节决定差异，但是，过早地______于细节，会使你迷失在不重要的事物中，所以首先要抓住基础，______细节。

　　依次填入划横线部分最恰当的一项是：

　　A.纠结 忽略 B.沉溺 摒弃

　　C.致力 考虑 D.集中 发现

　　答案：A

　　例题2：

　　管理学作为实践性最强的一门学科，是出现在案例之后的。只有具备真实性、典型性、多维性的案例，才能成为教学中

三、余额宝SWOT分析

“余额宝”业务是支付宝用户将资金转入余额宝内,就等于购买合作基金公司的相应基金产品,待基金公司确认即开始计算收益,同时,又能像支付宝余额一样随时用于消费、转账等。它涉及三个角色:支付宝、支付宝用户和基金公司。 (一)外部环境分析 1、潜在外部威胁(T)

首先,外部竞争压力大。余额宝一战成名后,很多电商企业巨头和基金公司都纷纷用实际行动响应。腾讯联合华夏基金推出微信微理财服务,百度和华夏基金合作的”百发“上线,新浪和基金公司合作的“微财富”于2013年年底推出。同时,来自银行的竞争压力不容小觑。业界一般认为余额宝是传统活期存款的强大替代品,而银行也在此背景下积极寻求应对策略:广发银行和易方达联合作的“智能金账户”以及银联推出的依托230万POS用户的“天天富”。这无一不是对余额宝在短短几个月建立起来的互联网金融的老大地位的挑战。再次,互联网安全风险和货币基金市场风险有被低估嫌疑。阿里巴巴对余额宝的宣传偏重高收益、灵活便捷,对其风险则如此回答“货币基金作为基金产品的一种:,理论上存在亏损可能,但从历史数据来看收益稳定风险极小。” 余额宝实际是货币基金投资,其收益情况受货币基金市场影响有波动性。如果市场形势不好,收益变差甚至

统计指标填报说明

现金：指金融机构的库存现金、自助设备（ATM）内现金和在途的现金等，不包括经费现金。

银行存款：指金融机构行政部门用于公杂费等财务开支在其开户银行的存款,包括经费现金。

贵金属：指金融机构持有的黄金、白银等贵金属。

存放中央银行存款：指金融机构存放在中央银行的存款，包括存放中央银行准备金存款、存放中央银行特种存款、存放中央银行清算资金存款、存放中央银行财政性存款及其他存款。

存放中央银行准备金存款：指金融机构为保证存款支付及资金清算而存入中央银行的各种准备金存款，法定准备金存款和超额准备金均在此科目填报。

以外汇交存人民币存款准备金：中资金融机构以外币缴存的人民币存款准备金，目前外资金融机构不填报。

存放中央银行特种存款：指金融机构按人民银行要求存入的具有特定用途的存款。

存放中央银行清算资金存款：指由商业银行签发的超过一定金额的银行汇票款项按照中央银行的规定将汇票资金移存到中央银行并由中央银行解付的专项清偿资金（中资银行适用）。

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存放中央银行财政性存款：商业银行按规定向中央银行缴存或调整的财政性存款。

存放中央银行其他存款：除上述各项存款以外的其他存放中央银行存款。

存放同业款项：指金融机构之间由于日常结算往