审计实务模拟实训答案

《审计基础与实务》拓展实训答案

【解析】

(1)不影响独立性。存款业务受国家相关法律的保护，不是办理存款银行所能左右的。 (2)不影响独立性。手册上登载的地址、电话等内容是职业道德允许的，手册是应银行要求编制的，致送客户或非客户的方式得当。该事项不属于事务所与银行的业务合作。 (3) 影响独立性。破例返还保费明显超过了一般社会礼仪的范围,可能因自身利益和密切关系影响审计独立性，会计师事务所应予以回避。

(4)不影响独立性。会计师事务所在银行开户，是一种正常的商业行为，不属于密切的经营业务关系。事务所可以承接该银行的审计业务。

(5)影响独立性。兴达会计师事务所负责人的儿子之所以能在银行工作，很可能受到了银行的某种优待，可能因自身利益和密切关系影响审计独立性，会计师事务所应予以回避。

项目一 认知审计

项目二 签订审计业务约定书

【解析】被审计单位（昌盛公司）的做法不妥，犯了如下几项错误：

（1）审计前与会计师事务所沟通不足,没有把会计资料不完整的实情事先告知。 （2）没有及时为注册会计师提供审计工作所必需的完整会计资料。 （3）不能为注册会计师的审计工作提供必要的工作条件和协助。 （4）拒绝支付审计费用。

会计师事务所的做法不妥，犯了

一、模拟公司概况

本模拟单位辽宁华宇起重机有限公司位于辽宁省锦州市凌河区凌云路255号，拥有职工110人，总资产1000多万元，其中固定资产500多万元，注册资金850万元。主要生产LN旋臂起重机（第一车间生产）和GF汽车起重机（第二车间生产）两种产品。

该公司的生产部门设有第一、第二两个封闭式的基本生产车间和修理、供电两个辅助生产车间。

该公司会计核算采用集中核算方式，成本核算采用品种法。 法人代表：高飞

税务登记号：210703987654321 开户银行：

基本存款户：中国银行锦州分行陵南支行，账号021686822882537； 证券资金账户：中国建设银行锦州分行，账号158123456784796 内部组织机构情况：

组织机构名称 基本生产车间 第一车间 第二车间 机修车间 辅助生产车间 供电车间 销售部门 行政、后勤等科室 人数合计 二、模拟公司会计制度

1. 货币资金

开户银行核定本单位库存现金限额2000元，公司为董事长、常务副总经理分别办有一张存款10000元的信用卡，用于业务活动中的消费。 2. 往来款

（1）应收账款核算

发生的坏账损失，采用坏账备抵法进行处理。对附有现金折扣条件的赊销业务按照总价法核算。

（2

第四章实训

4.6不同询证函回函情况的处理案例

1.注册会计师应向那些单位发函询证？理由是什么？ 2.对于回函不符的5份函证应如何处理？ 3.对于未收到回函的10份函证应如何处理？

4.9主营业务收入审计实训项目

1.通过对利润表运用分析程序说明重点审计领域，并说明理由。

2.说明2010年度1-12月主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并说明理由。 3.针对注册会计师抽查到的第1-6项销售业务，分别判断晋美公司能否确认收入，并说明理由。

第五章实训

5.4识别采购与付款循环中的控制缺陷与风险实训项目

1.分析华兴公司采购与付款循环控制活动在设计与运行方面是否存在缺陷，说明理由，并提出改进建议。

2.分别指出上述内部控制缺陷最容易阐述的重大错报，以及涉及报表项目的何种认定。 3.绘制采购与付款循环的流程图，标出关键控制点。

5.5采购与付款循环控制测试实训项目

1.指出采购与付款循环的关键控制目标及其控制活动。 2.指出采购与付款循环控制测试程序。

第六章实训

6.2存货内部控制、盘点计划缺陷的识别案例

1.指出华兴公司与存货相关的内部控制存在的缺陷及理由。

2.分析华兴公司编制的存货盘点计划的相关内容的不恰当之处，并予以更正。

《会计蜕变—会计实务操作模拟实训》

首先将企业会计实务模拟实训的对象“黄鹤工贸公司”的基本资料列举出来：

1．公司概况
（1）公司名称：湖北省武汉市黄鹤工贸有限责任公司（简称黄鹤工贸）
（2）性质：股份有限公司，增值税一般纳税人。
（3）纳税人识别号：340208830020288。
（4）地址及电话：武汉市江汉区 98号，86785621。
（5）开户行及账号：工行汉口支行 732001260004619。
（6）主要产品：P产品
（7）组织机构及主要责任人，如下表 2-1所示。
表 2-1组织机构及主要责任人

部门人数主要人员职务
经理室 1林国余总经理
办公室 3陈强主任
财务部 3伍好经理
材料物资仓库 2孙丽管理员
产品仓库 2魏涛管理员
销售部 10金鑫销售部主任
医务室 3陈美丽大夫

2．公司财务会计制度的有关规定及说明
1．会计工作组织及账务处理程序
公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用科目汇总表账务处理程序，按旬汇总。如下图 2-1所示。

2．流动资产核算部分
（1）公司会计核算以人民币为记账本位币。
（2）公司库存现金限额为 3000元。
3、企业概况及会计政策、核算方法（主要自己看）

大部分在企业注册成立过程中，即没有账簿信息时就已确定。如企业名称，在第一

《会计蜕变—会计实务操作模拟实训》

首先将企业会计实务模拟实训的对象“黄鹤工贸公司”的基本资料列举出来：

1．公司概况
（1）公司名称：湖北省武汉市黄鹤工贸有限责任公司（简称黄鹤工贸）
（2）性质：股份有限公司，增值税一般纳税人。
（3）纳税人识别号：340208830020288。
（4）地址及电话：武汉市江汉区 98号，86785621。
（5）开户行及账号：工行汉口支行 732001260004619。
（6）主要产品：P产品
（7）组织机构及主要责任人，如下表 2-1所示。
表 2-1组织机构及主要责任人

部门人数主要人员职务
经理室 1林国余总经理
办公室 3陈强主任
财务部 3伍好经理
材料物资仓库 2孙丽管理员
产品仓库 2魏涛管理员
销售部 10金鑫销售部主任
医务室 3陈美丽大夫

2．公司财务会计制度的有关规定及说明
1．会计工作组织及账务处理程序
公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用科目汇总表账务处理程序，按旬汇总。如下图 2-1所示。

2．流动资产核算部分
（1）公司会计核算以人民币为记账本位币。
（2）公司库存现金限额为 3000元。
3、企业概况及会计政策、核算方法（主要自己看）

大部分在企业注册成立过程中，即没有账簿信息时就已确定。如企业名称，在第一

审计实训总结【三篇】

由于前三项的资料都相似，所以对我来说价值最大的就是具体业务审计的部分了。这部分是审计工作的精髓，凝聚了审计工作的过程。审定了的科目都汇集与此，每个科目都由具体审计计划，审定表，抽查表组成。之后我从上司口中得知并不是每一个会计科目都有审定的必要，只有被审计单位年度财务报表上出现了的科目才需要审定。而审定表上需要填写的资料有年初审定数，就是财务报表上的年初数；未审定数，就是我们核对了被审计单位的明细账与总账相符后，总账上填写的科目的本年发生额；已审定数，就是把年初数和发生额相加后的本年余额。一般来说，已审定数是和被审计单位带给给我们的财务报表上的数字相同的，如果出现不符就是被审计单位的财务工作出现问题了。除了核对明细账和总账外，审计人员还需要从被审计单位的账簿中抽出必须数量的业务，再检查这些登记入账的业务的记账凭证是否填写正确，记帐凭证后附有的原始凭证是否齐全。而这项工作的过程就记录在抽查表上。如果财务报表上的存在本年没有发生额的科目，那么这个科目就没有抽查的必要了。 所以我开始把手上的工作分派给其他工作量比较少的实习生，让每个人都有充足的工作。再之后，实习生的数量继续增多，中间就会出现一些沟通方面的问题。实习生中碰到

审计实训题目

实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训

1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）； （2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？

A 要求林芝将所有的股票处置 B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 将林芝调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务； （1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”） 是 （2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。 （3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC

2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。 问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是 （2）经济利益是直接的还是间接的？间接 （3）这一情形是否损害独立性？否

3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支

第二部分：审计案例

资料：某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB 公司2009年的年度报表进行年度报表审计，相关的业务如下：

实训模块

1 承接业务相关审计工作底稿的编制

（一）业务风险和控制风险环境调查问卷

要求：请根据表1-1调查问卷的情况，得出调查结论，填写在调查问卷的最后空行中（要求调查结论简明扼要，准确无误） 表1-1

业务风险和控制风险环境调查问卷 客户：AB公司 项目：业务风险和控制风险环境调查问卷 会计期间： 调查内容： 1．关于约定审计业务 1.1管理当局是否在过去与注册会计师缺乏充分合作？ 1.2管理当局是否对审计人员或签发审计报告的时间期限提出不合理要求？ 1.3是否存在有意或无意限制审计人员与高层管理人员、董事会交流的情况？ 1.4管理当局是否未能主动提供重大或非正常交易的相关信息？ 1.5此次审计是不是客户第一次接受审计？ 1.6更换会计师事务所的原因是否存在不正常或有争议的问题？ 2．关于经营活动 2.1经营主体是否存在较长的经营周期？ 2.2经营主体是否使用复杂或新型的金融工具？ 2.3经营主体是不是处在变动频繁的行

审计综合实训报告

大三下学期，学校安排了审计学这门课程。在当时的学习过程中，老师就告诉我们，审计学是一门实践性很强的学科，只依赖理论知识是不够的，更需要的是利用我们所学到的知识去实践。在课堂上，老师不仅仅会很细致深入的讲解审计教材上的内容，还经常结合实例，从实际的操作和流程入手，非常直观和形象的传授审计知识。学校也很周到的安排了与之相关的审计综合流程实训，而这次的审计综合实训让我很深刻的体会到了审计工作的辛苦和复杂，也真正理解了“实践出真知”这个道理。

审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。在现代社会的发展中，审计对经济的作用越来越大，受到越来越多人的关注。审计的目的是提高财务报表预期使用者对报表的信赖程度，由此可以看出，审计对企业、管理者、投资者来说，都是非常重要的。通过审计，可以对相关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。与学习过的课程相比，审计更加灵活、复杂，难度更大。在之前的学习中，我们都是通过书本来认识审计，听老师讲解审计的程序和要点，没有过亲身实际操作的经验，而这次的综合实训是以一个模拟企业为对象，通过一系列的审计程序，很详

职业道德规范

李萍是审计客户潇湘股份有限公司的小组成员，现持有潇湘公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，李萍未将该股票售出，也未予回避。 （1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”） （2）简要说明理由

（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？ A 要求李萍将所有的股票处置

B 要求李萍将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 将李萍调离鉴证小组

D 拒绝执行该审计业务

是否对独立性造成威胁？ 否 简要说明理由 可采用哪些措施消除威胁？ ABCD 是 2 2 1 股票是直接经济

张天持有天信物业的小额共同基金，2011年初，张天加入该物业公司的审计小组。 问：

（1）张文与客户是否发生经济利益关系？ （2）经济利益是直接的还是间接的？ （3）这一情形是否损害独立性？

张天与客户是否发生经济利益关系？ 否 是 2 经济利益是直接的还是间接的？ 这一情形是否损害独立性 ？ 否 是 间接 直接 2 1

永兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2011年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了湘江支行的审计业务。 （1）这一情形是否