材料采购业务的账务处理

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1、折扣

2、进出口退税

3、现金流量表的编制

商品流通企业商业折扣的账务处理

商业折扣是企业最常用的促销方式之一。其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。

国家税务总局国税发[1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。

会计实务：例：

项目10 采购日常业务的处理

【项目目的】

掌握用友畅捷通T3软件中普通采购与应付业务的处理流程。 1、普通采购业务 （1）单货同行 （1）采购模块录入 （2）库存模块审核 1.采购入库单处理 （3）核算模块记账、制单 （1）采购模块录入、复核、 结算 2.采购发票处理 （2）核算模块制单 （1）采购模块录入、核销 3. 付款单处理 （2）核算模块制单 （2）货到票未到（暂估入库）业务（单到回冲） 填制采购入库单 （采购）

（A）当月货到票未到的业务流程

填制采购发票 （采购）

成本处理 （核算） 暂估入库 借：原材料 贷：材料采购 借：材料采购 应交税费---- 应交增值税 （进项税额） 贷：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 手工结算 （采购） 供应商往来制单 （核算） 借：原材料 进项税额 贷：材料采购 红字回冲单制单 暂估 （核算） 购销单据制单 （核算） 借：原材料（红） 贷：材料采购（红） 蓝字回冲单制单 （B）下月发票到后的业务流程 （3）票到货未到业务 正常单据记账 审核采购入库单 填制采购入库单 （核算） （库存） （采购）

商业会计一般日常业务的账务处理

2009-01-15 13:32

二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款

3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金

每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金

每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用

6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：

基础会计讲解

第五章主要经济业务的账务处理

基础会计讲解

会计核算流程 (账户复式证账表成财)

会 计 核 算 七 种 方 法

设置会计科目与账户(建账)

起点复式记账(方法) 经济 业务 填制与 审核凭证 成本计算 财产清查 登记 账簿 编制会 计报表

做账过程

基础会计讲解

第五章

企业基本经济业务企业的主要经济业务

本 章 要 点

企业资金筹集业务的核算 企业生产准备业务的核算 企业产品生产业务的核算 企业产品销售业务的核算 企业财务成果业务的核算

基础会计讲解

第一节 工业企业的主要经济业务生产准备业务B

资金筹集 业务

A

C

主要经 济业务E D

产品生产业 务

财务成果 业务

产品销售业 务

基础会计讲解

基础会计讲解

第二节 资金筹集业务的核算

吸收投资者投资 资金 来源 渠道

实收资本 (股本)

向金融机构举借债款

短期借款 (长期借款)

基础会计讲解

投资者投入资本的核算实收资本

投资主体：国家、法人、个人、外商(该账 户可按投资者的不同设置明细账户)。 投资形式： 1、货币性(现金)、 2、非货币性(非现金，如房屋、机器设备等 固定资产，专利权等无形资产)。

基础会计讲解

投资者投入资本的核算资本公积 该账户可按资本公积的来源不同，分别设置 “资本溢价、其他资本公积”进行明细核

基础会计讲解

第五章主要经济业务的账务处理

基础会计讲解

会计核算流程 (账户复式证账表成财)

会 计 核 算 七 种 方 法

设置会计科目与账户(建账)

起点复式记账(方法) 经济 业务 填制与 审核凭证 成本计算 财产清查 登记 账簿 编制会 计报表

做账过程

基础会计讲解

第五章

企业基本经济业务企业的主要经济业务

本 章 要 点

企业资金筹集业务的核算 企业生产准备业务的核算 企业产品生产业务的核算 企业产品销售业务的核算 企业财务成果业务的核算

基础会计讲解

第一节 工业企业的主要经济业务生产准备业务B

资金筹集 业务

A

C

主要经 济业务E D

产品生产业 务

财务成果 业务

产品销售业 务

基础会计讲解

基础会计讲解

第二节 资金筹集业务的核算

吸收投资者投资 资金 来源 渠道

实收资本 (股本)

向金融机构举借债款

短期借款 (长期借款)

基础会计讲解

投资者投入资本的核算实收资本

投资主体：国家、法人、个人、外商(该账 户可按投资者的不同设置明细账户)。 投资形式： 1、货币性(现金)、 2、非货币性(非现金，如房屋、机器设备等 固定资产，专利权等无形资产)。

基础会计讲解

投资者投入资本的核算资本公积 该账户可按资本公积的来源不同，分别设置 “资本溢价、其他资本公积”进行明细核

出口企业免抵退的详细帐务处理

“免、抵、退”税主要会计科目

生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。 一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容

出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 １、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 ２、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额

因产品质量问题支付的赔偿款如何账务处理？

问：销货方出售的产品因质量问题支付了一笔赔偿款，请问该笔赔偿款如何处理? 答：销货方因所售产品的质量存在问题，支付赔偿金给购货方。我们需要明确的是，支付的赔偿款是产品本身的质量问题，还是由于产品质量而引发的相关赔偿。

1.如果是产品质量出现问题，对于销货方而言，所支付的赔偿金实际上相当于对购货方销售货物的折扣或折让，应该按照折扣、折让的相关规定进行账务处理。《企业会计准则第14号——收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。 税务处理上，销货方可以依据购货方退回的增值税专用发票或购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具，调减销售额并相应减少增值税销项税。

2.如果是由于产品质量而引发了购货方相关的损失而支付的赔偿，对该笔赔偿金直接计入营业外支出。根据企业所得税法规定，这是与生产经营有关的支出，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以在税前

材料采购业务练习题

一、单选题

1、材料按实际成本计价核算时，“原材料”账户的借方和贷方登记的均为（ ）。 A.材料的实际成本 B.材料的计划成本 C.材料的估计成本 D.材料的重置成本

2、 企业可采用直接计入方式计入相应材料的采购成本的内容有（ ）。 A.材料的买价和市内运杂费

B.材料的买价和能够直接分清受益对象的采购费用 C.材料的买价和不能够直接分清受益对象的采购费用 D.材料的买价和材料采购人员的差旅费 3、 “应付票据”账户属于企业的（ ）。

A.资产类账户 B.负债类账户 C.收入类账户 D.费用类账户 4、某公司以转账支票购入一批材料50 000元，材料已验收入库，应编制会计分录为( )。

A.借：原材料 50 000 贷：应付票据 50 000 B.借：原材料50 000 贷：银行存款50 000 C.借：原材料50 000 贷：应收票据50 000 D.借：银行存款50 000 贷：原材料50 000

5、某公

材料采购业务练习题内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

材料采购业务练习题

一、单选题

1、材料按实际成本计价核算时，“原材料”账户的借方和贷方登记的均为

（）。

A.材料的实际成本

B.材料的计划成本

C.材料的估计成本

D.材料的重置成本

2、企业可采用直接计入方式计入相应材料的采购成本的内容有（）。

A.材料的买价和市内运杂费

B.材料的买价和能够直接分清受益对象的采购费用

C.材料的买价和不能够直接分清受益对象的采购费用

D.材料的买价和材料采购人员的差旅费

3、“应付票据”账户属于企业的（）。

A.资产类账户

B.负债类账户

C.收入类账户

D.费用类账户

4、某公司以转账支票购入一批材料50000元，材料已验收入库，应编制会计分录为( )。

A.借：原材料50000贷：应付票据50000

B.借：原材料50000贷：银行存款50000

C.借：原材料50000贷：应收票据50000

D.借：银行存款50000贷：原材料50000

5、某公司收到上月份购买的一批在途商品53000元，并办理了验收入库手续，编制会计分录为( )。

A.借：原材料53000贷：在途物资53000

B.借：库存商品53000贷：在途物资53000

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“甲供材料”的账务和税务处理例解

作者：卓越王轶仙

来源：《审计与理财》2010年第12期

［案例］最近，某房地产开发公司（甲方，也称建设方）发包一个项目给B建筑公司（乙方，也称施工方），工程总造价为1.2亿元，其中甲供材料为3 000万元。以上业务应如何进行账务处理及税务处理？

（一）甲供材料的账务处理

1.建设方对于甲供材料的账务处理。

（1）建设方从市场购入材料时：

借：原材料3 000万元

贷：银行存款3 000万元

这里假设建设方将这3 000万元的材料提供给施工方用于工程项目。

（2）建设方将材料提供给施工方时：

①方式一：

建设方发出材料时：

借：预付账款3 000万元

贷：原材料3 000万元

这种会计处理的理由是：根据工程造价的相关规定，在工程项目中，无论材料由谁提供，工程总造价均包括全部的材料价款，且在工程总造价的核算中，所有的材料都要将税金一并计入工程总造价，即工程造价是含税价。在总造价确认的情况下，我们将工程的总造价作为建设方应该支付给施工方的工程价款。建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理，同样，建设方将材料给施工方时（即甲供材料）也应作为预付账款处理。只不过一个付的是现金，一个付的是实