税收风险管理是促进纳税遵从的根本途径

第一篇：发展高科技农业是防范农业风险的根本途径论文

中国的农业经历了多灾多难的历史。新中国的诞生，把中国的农业推上了一个新的发展阶段，农业获得了空前的大发展，实现了两次伟大的历史转折：一是从1949年到1978年，半封建半殖民地的农业和农村演变为社会主义的农业和农村；二是改革开放以来，农产品供给由全面短缺走出相对过剩，农民们从总体上摆脱了贫困，迈上了小康之路。但是，中国的农业问题未能从根本上得到解决，农业依然是高风险产业。防范农业风险，保证农业安全，已经成为中国经济发展和社会稳定的一项重大的历史性课题。防范农业风险，须依赖于一套完整的农业风险防范体系，高科技农业在其中居于极为重要的地位。从历史上看，中国农业取得的历史性突破，都是依靠农业科技进步作支撑的；放眼世界，农业风险问题解决得好的国家，无一例外的也是农业科技发达的国家。可以说，高科技农业是防范农业风险的根本出路。

一、农业风险的含义及中国农业面临的风险

（一）农业风险的含义

美国学者海恩斯(Haynes)于1895年就给“风险”作了权威性的解释。他说：“风险一词在经济学中和其他学术领域中并无任何技术上的内容，它意味着损害的可能性”（顾镜清，1993）。A.H.威雷特于1901年又作了进一步的阐释

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基于纳税服务的大企业税收风险管理研究

作者：赵学武

来源：《商情》2016年第46期

【摘要】随着社会经济发展水平的不断提高，各种大型企业发展也越来越快，逐渐呈现出多样化的发展特点，而且具有着较大的集中度。近年来，大企业经营管理规模不断扩大，所涉及到的税收事项也越来越复杂，在很大程度上提升了涉税的风险。所以，为了防止涉税风险，相关税务机关需要不断加大纳税服务和税收管理，有效化解大企业的纳税风险。基于此，本文通过对当前我国大企业税收风险管理现状进行分析探究，并相应地提出基于纳税服务的大企业税收风险管理策略。

【关键词】纳税服务 大企业税收 风险管理 分析探究

随着大企业的不断增多以及发展规模的不断扩大，大企业税收已经成为国家财政发展中的重要内容，在我国国民经济的可持续发展中占有着重要的地位。它不仅是增加社会就业的重要途径和对外贸易发展的主力军，同时也是我国税收收入的重要来源，是我国财政税收收入持续稳定增长的重要保障。但是，在大企业的实际发展中，其经营规模较大、内部机构层次复杂、业务类型复杂多样，导致它在经营管理中存在着很大的涉税风险。因此

近年来， 风险管理开始进入中国税务管理领域， 衍生出“税收风险管理” 的概念， 它是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序， 是一种积极、主动的管理， 能创造出稳定有序的征管环境， 有利于建立和谐的征纳关系， 有效提升税源管理的质量和效率。 本文从理论到实践， 从国际和国内全新视角， 进一步开拓视野， 广泛借鉴国际上税收风险管理的先进理念和经验， 结合我国税收风险管理的实践经验， 探索构建乌鲁木齐市税收风险管理的理论和方法体系， 对于有效推进和实施乌市税收风险管理， 提高征管质效， 降低税收流失风险， 提高纳税人满意度和遵从度具有重大的理论意义和现实意义。

一、 税收风险管理研究背景

随着我国经济体制改革的不断深入， 市场经济的不断发展， 税源分布领域越来越广泛， 流动性和隐蔽性越来越强。 经济决定税源， 税源决定税收， 这是一个简单的税收经济学原理。 但在实际税源管理过程中， 由于受诸多客观不确定因素的影响， 税源并不一定完全形成税收， 从而导致客观税源决定的纳税能力与实际税收之间存在事实上的差异， 这种差异表明税源管理过程中事实上存在税收流失的风险。

根据《中国税务稽查年鉴》公布的， 全国税务稽查数据显示的全国税收流失率， 与同期税务机

中共国家税务总局党校

国家税务总局扬州税务进修学院

纳税遵从与风险管理黄 琼 dxhq@

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纳税服务三年规划

2009年9月10日，国家税务总局关于印发《全国税务 系统2010-2012年纳税服务工作规划》的通知(国税 发[2009]131号)中，规划了我国三年内的纳税服务 目标是：到2012年末，初步形成以纳税人合理需求为 导向，以持续提高纳税人满意度和税法遵从度为目标， 以办税服务厅、税务网站和纳税服务热线为平台，以 税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管 理、社会协作为任务，以健全组织、完善制度、优化 平台、提高能力、强化预算、细化考评为保障的“始 于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从” 的纳税服务新格局。

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主要内容 纳税遵从理论 纳税遵从风险管理 讨论与交流

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纳税遵从理论

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纳税遵从理论

纳税遵从理论起源 纳税遵从模型 纳税遵从成本分析与管理(略)

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1. 纳税遵从理论缘起

1983年，美

浅谈税收风险管理与防范

一、风险管理内涵

税收风险管理：税收风险管理理念是近年来各地都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。 二、税收风险管理的主要内容

（一）税源监管风险。近年来，税务违法违章案件越来越多，金额越查越大，究其原因，与很多因素有关。如：国、地税机构分设所带来的信息不畅和差异、税制结构是否合理、税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。这些因素都影响着纳税人决定是否采取逃避税收的行为，是税收征管中产生漏洞的潜在危机。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员花费较多的时间和精力，进行研究并寻找对策，强化税源管理，遏制偷税行为的发生。这种对税款实现潜在的影响实际上就是一种税源监管风险。

（二）税收执法风险。是指税务机关在执法过程中，违反税

收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税

解决“三农”问题的根本途径和方法

解决“三农”问题的根本途径和方法

党的十六大提出了全面建设小康社会的奋斗目标，结合我国国情，要实现这一宏伟目标，必须确立“没有农民的小康，就没有全国人民的小康”的观念。要实现农民的小康，必须把解决“三农”问题放在农村全局工作的突出位置，找准解决的途径和方法。当前，做好这项工作，必须以“三个代表”为指导，立足全局，矫正短视，从长计议，着眼于从战略角度来研究和实施农业的基础对策，紧紧围绕调整结构、增加收入、保持农村稳定等问题为根本任务。本文就如何解决这些问题，谈谈自己粗浅的认识。 一、解放思想，转变观念，以思想的大解放带动经济的大发展

广大农村受计划经济的影响较深，封建落后的“小生产”思想观念的束缚还没有彻底摆脱，旧的传统风俗习惯还盘根错节，传统观念在一些干部群众的头脑中还相当严重地残存着，成为经济发展道路上的“拦路虎”。因此，我们必须按照“三个代表”的要求，加快经济建设的步伐，解放思想，转变观念，以思想的大解放带动经济的大发展。 第一，要抓好科技培训，提高农民素质。要以农业院校、农函大、农技校为阵地，抓好乡村干部、农技人员以及广大农民的教育培训。通过实施“绿色证书”工程、“跨世纪青年农民科技培训工程

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税收征管措施对纳税遵从的影响分析

作者：刘思遥

来源：《消费导刊·理论版》2009年第06期

[摘 要]在影响纳税遵从的税收征管诸多要素中，逃税者的预期收入与税收信息化程度、税务机关查出的概率（即征管能力）、罚款率、纳税服务水平和税法宣传质量等呈反正向关系，即这些方面越加强，逃税者的预期收益越低，纳税遵从水平越高。所以应努力提高我国税收信息化程度、提高执法能力、优化纳税服务水平，加大处罚力度和提高税法宣传的实效性等。 [关键词]征管措施 纳税遵从 影响 对策

作者简介：刘思遥（1987-）辽宁沈阳人，暨南大学会计系学士。 一、引言

纳税人在出现税法规定的纳税义务情形时，如果依法足额纳税，就是税收遵从；如果不依法纳税就是税收不遵从。税收理论研究和实际工作自然更关注纳税不遵从的情形。通常，纳税不遵从表现形式有偷逃税、欠税或税收延迟、骗税和抗税。税收征管是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据有关的税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称。法律依据主要是《中华人民共和国税收征收管

税收风险类知识竞赛题

单选题

1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（ ），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。 A 税源监控和分析决策 B 税源分析和监控决策 C 征管监控和管理决策 D 征管监控和分析决策 答案：C

2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（ ）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。

A 纳税人申报 B 纳税人税法遵从 C 纳税人税款缴纳 D 纳税人管理 答案：B

3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（ ）的核心工作。

A 现代税收管理 B 完善我国税收管理体系 C 提高治理能力 D 构建科学严密税收征管体系 答案：D

4.在落实信息管税的工作思路中，要将（ ）作为税收风险管理工作的基础。

A 挖掘和利用好内外部涉税信息 B 挖掘和利用好征管系统信息 C 挖掘和利用好第三方涉税信息 D 挖掘和利用好分规模和分行业信息 答案：A

5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（

浅析大数据时代的税收风险管理

大数据技术是近年来快速兴起并广泛应用于生产和销售等各个领域的一项数据分析和应用技术。作为一种现代化的生产手段，它的产生实质上是由于生产力的发展而在客观上对生产工具产生的更新换代要求。税务机关的大数据应用，指的是采用新的平台，将申报、征收、金税、退税、登记、票管、情报等信息进行收集汇总，通过数据清洗、去轨迹等操作，使多系统数据进行共享与分析。简而言之，即是对内部管理及外部采集的大数据信息的综合归整和利用。能否对大数据进行处理、分析与整合，将成为税务管理质效的关键。在未来的税收管理工作中，我们需要利用各种大数据分析技术和工具，挖掘和处理涉税大数据，在此基础上预测和分析最佳的税收管理方案，以支持税务机关做出更加合理的决策，提高税收征管质效，加快服务创新步伐，发现和开拓新的税源增长点，促进税收事业更快发展。 一、大数据背景下税收风险管理遇到的问题及原因 大数据时代的到来，为税收征管与科技的有效融合，为税收征管服务一体化开辟了广阔空间，也为税收征管大数据平台准备了充足的技术条件，更为深化税收风险管理提供了技术支撑。但是，大数据背景下的税收风险管理不是简单地应用信息技术手段实现工作流程的计算机化，而是涉及税收管理理念、业务流

浅析大数据时代的税收风险管理

大数据技术是近年来快速兴起并广泛应用于生产和销售等各个领域的一项数据分析和应用技术。作为一种现代化的生产手段，它的产生实质上是由于生产力的发展而在客观上对生产工具产生的更新换代要求。税务机关的大数据应用，指的是采用新的平台，将申报、征收、金税、退税、登记、票管、情报等信息进行收集汇总，通过数据清洗、去轨迹等操作，使多系统数据进行共享与分析。简而言之，即是对内部管理及外部采集的大数据信息的综合归整和利用。能否对大数据进行处理、分析与整合，将成为税务管理质效的关键。在未来的税收管理工作中，我们需要利用各种大数据分析技术和工具，挖掘和处理涉税大数据，在此基础上预测和分析最佳的税收管理方案，以支持税务机关做出更加合理的决策，提高税收征管质效，加快服务创新步伐，发现和开拓新的税源增长点，促进税收事业更快发展。 一、大数据背景下税收风险管理遇到的问题及原因 大数据时代的到来，为税收征管与科技的有效融合，为税收征管服务一体化开辟了广阔空间，也为税收征管大数据平台准备了充足的技术条件，更为深化税收风险管理提供了技术支撑。但是，大数据背景下的税收风险管理不是简单地应用信息技术手段实现工作流程的计算机化，而是涉及税收管理理念、业务流