审计的基础

绩效审计基础内容

一．概述

1.1引言

《审计署2008至2012年审计工作发展规划》指出：要把充分发挥审计“免疫系统”功能作为审计工作总体目标的重要内容，通过推进政府绩效审计增强审计在国民经济建设和发展中的“免疫系统”作用。全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源的配置、使用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府机关责任追究机制。到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。这标志着我国的审计工作由财政财务收支审计与效益审计并重，提升到全面推进绩效审计的层次。

1.2绩效审计的含义

审计体系按内容可分为财务审计和效益审计两大类。绩效审计和

效益审计是同一概念，两者没有本质的区别。“绩效审计”是源于西方发达国家提出的现代新型审计概念，虽然各方对“绩效审计”的定义不尽相同，在审计实践中也各有侧重，但所指向的主要内容是一致的，都是围绕经济性、效率性、效果性、公平性、环保性展开的，其目的也都是为特定时期社会经济发展服务，绩效审计和效益审计也无本质区别。《审计法》第二条“国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。国

综合复习题

一、单项选择题

1、 审计主体是指：（B）

A、被审计单位 B、专门的审计机构

和人员

C、被审计单位的财政财务经济活动 D、行政管理部门 2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（B）

A、可靠性 B、充分性 C、相关性 D、经济性 3、下列哪一项符合内部控制的要求（D）

A、保管物资并负责记账 B、审批并执行经济业务 C、会计和出纳由一人兼职 D、凭证正副联一次复写填制

4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（B）

A、查询法 B、观察法 C、检查法 D、核对法 5、专门规范社会审计的法律是（C）

A、《宪法》 B、《审计法》 C、《注册会计师法》 D、《公司法》 6、影响审计检查风险的关键因素是（D）

A、被审计单位的内部控制 B、审计环境 C、被审计单位的管理层 D、审计人员 7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（D）

A、销货发票 B、支票存根 C、领料单 D、应收账款的回函

8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（B）

综合复习题

一、单项选择题

1、 审计主体是指：（B）

A、被审计单位 B、专门的审计机构

和人员

C、被审计单位的财政财务经济活动 D、行政管理部门 2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（B）

A、可靠性 B、充分性 C、相关性 D、经济性 3、下列哪一项符合内部控制的要求（D）

A、保管物资并负责记账 B、审批并执行经济业务 C、会计和出纳由一人兼职 D、凭证正副联一次复写填制

4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（B）

A、查询法 B、观察法 C、检查法 D、核对法 5、专门规范社会审计的法律是（C）

A、《宪法》 B、《审计法》 C、《注册会计师法》 D、《公司法》 6、影响审计检查风险的关键因素是（D）

A、被审计单位的内部控制 B、审计环境 C、被审计单位的管理层 D、审计人员 7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（D）

A、销货发票 B、支票存根 C、领料单 D、应收账款的回函

8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（B）

审计基础知识综合练习题

一．单项选择题 1．（ ）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。

A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性

2．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来，注册会计师是独立的，这种独立称之为：（ ）。

A．经济独立 B．思想独立 C．实质上的独立 D．形式上的独立 3．审计责任是指注册会计师应对其依照审计准则所出具的审计报告的（ ）、合法性负责。 A．实用性 B．完整性 C．重要性更新 D．真实性 4．审计证据的相关性是指审计证据应当与（ ）相关。

A．审计目标 B．总体目标 C．具体目标 D．最终目标

5．对当期档案，审计机构应当自审计报告签发之日起，至少保存（ ）年以上。 A．5 B．8 C．10 D．15

6．对库存现金实有数额的审计，应是通过对库存现金实施（ ）来进行的。 A．审阅 B．核对 C．分析 D．盘点

7．一般而言，在会计期末短期借款（ ）的情况下，或审计人员认为必要

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会计实务-沟通是审计现场管理的基础

作者：成岩

在我还是一枚积极向上好青年的时候，有一个习惯，每次审计项目结束以后，都会对项目得失做一个分析，尤其会对出现的问题和原因做重点分析。

日积月累，慢慢发现，虽然每次出现的问题各有不同，但究其原因，或多或少都与审计组内部沟通不畅有些关系。 例如，项目临近尾声才发现还有一些重要事项没有覆盖。之后匆忙安排查证，勉强完成了规定动作，但是浮于表面、无法深入，实际效果不佳。

如果在项目推进过程中，现场负责人能够定期对各小组的工作进度进行了解，及时分析工作完成情况与审计目标的差异，就能够提前发现重要事项的遗漏并作出相应调整与安排。 又如，审计人员按照方案要求开展工作，但项目后期才发现对关键事项的查证有些跑偏，前期工作都变成了废纸，只好从头再来，加班加点不说，还有可能耽误项目整体进度。

如果审计人员在工作过程中，适时地与其他同事沟通工作思路，及时纠正理解错误、思路局限等问题，则可以有效避免跑偏的问题，提高审计工作效率。

有人觉得奇怪，方案中写的明明白白，为什么各自执行完毕结果就会差强人意？

有句话怎么说，你以为你以为的就是你以为的？

每个人的认知是存在差异

第八编?第二十三章·审计业务对独立性的要

求

原则和案例

分述·原则六·长期业务关系

【原则6-1】关键审计合伙人任职时间和冷却期

如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。如果某人在审计项目组担任的职务均属于关键审计合伙人，在确定其任职时间时，担任这些职务的年限需要合并计算。

在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。

在两年的冷却期内，该关键审计合伙人也不得有下列行为： （1）参与该客户的审计业务；

（2）为该客户的审计业务实施质量控制复核；

（3）就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询； （4）以其他方式直接影响业务结果。 【案例27】

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2014年度审计项目合伙人，A注册会计师曾担任甲公司2009年度至2012年度审计项目质量控制复核人，未参与会计师事务所2013年度的工作。 【解析】

不违反中国注册会计师职业道德守则。A注册会计师曾担任甲公司2009年度至2012年度审计项目质量控制复核人，但未参与2013年审计工作，任职年限为4年，未

第一部分 对注册会计师审计及其教材的基本认识

一、对注册会计师审计的一些基本认识 （一）什么是审计？注册会计师审计的种类

“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务。

注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离。

1

财务报表审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见得以实现。

财务报表审计总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 （二）注册会计师审计方法的变革

内部控制的历史演进

2

二、对教材的一些基本认识

（一）了解教材的基本内容及框架 2012年审计教材八编24章

编号 第一编 第二编 第三编

第一部分 对注册会计师审计及其教材的基本认识

一、对注册会计师审计的一些基本认识 （一）什么是审计？注册会计师审计的种类

“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务。

注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离。

1

财务报表审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见得以实现。

财务报表审计总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 （二）注册会计师审计方法的变革

内部控制的历史演进

2

二、对教材的一些基本认识

（一）了解教材的基本内容及框架 2012年审计教材八编24章

编号 第一编 第二编 第三编

审计学1

一、单项选择题(每小题1分，共10分) 1．审计最本质的特征是（ ）。

A．独立性 B．客观性 C．公正性 D．可靠性 2. 下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（ ）。 A．充分性是对审计证据数量的衡量 B．适当性是对审计证据质量的衡量 C．错报风险越大，所需审计证据越多 D．证据的数量可以弥补质量上的不足 3．在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析程序是（ ）。

A．趋势分析法 B．回归分析法 C．比率分析法 D．因素分析法 4．对于审计档案，应自审计报告签发之日起至少保存（ ）。 A．5年 B．8年 C．10年 D．15年

5. 注册会计师期望的审计风险确定为5%，并通过评估确定重大错报风险为40%，则注册会

计师应承当（ ）的检查风险。

A．10% B.12.5% C.20% D.35% 6．控制测试的目标是

…

……

课程名称审计学基础 1 (共 页)

三、判断下列说法是否正确(共15分，每题1.5分)

1. 如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。（√）

2. 注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（√） 3. 注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。（×）

4. 注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（×）

5. 初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设 课程名称审计学基础 2

(共计合理和运行有效的证据。（√）

6.. 在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计