存货的盘盈与盘亏的会计处理

存货盘盈盘亏的处理

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。 （一）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（二）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上

存货盘盈盘亏的处理

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。 （一）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（二）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上

介绍盘亏盘盈的会计处理

1.现金

（1）现金溢余

借：库存现金（实际溢余的金额）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的） 贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位） 营业外收入——现金溢余（无法查明原因的）

（2）现金短缺，按照实际短缺的金额：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准处理后：

借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）/应收保险赔款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明的其他原因）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2.存货

（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（2）盘亏存货，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、

财产盘盈的账务处理 ： （1）报批前（发现时）

借：原材料、库存商品、固定资产

贷：待处理财产损溢 （2）批准后

流动资产的盘盈 （其中现金无法查明的原因计入“营业外收

入”）

借：待处理财产损溢

贷：管理费用 固定资产的盘盈 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

例1、某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价10000元，七成新。

（1）报批前（发现时） 借：固定资产7000

贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后

借：待处理财产损溢7000 贷：营业外收入7000

例2、某企业在财产清查中，盘盈材料一批，价值7000元。 （1）报批前（发现时）

借：原材料7000

贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后

借：待处理财产损溢7000 贷：管理费用7000

例3、某企业在财产清查中，发现库存现金溢余150元，无法查明原因。

（1）报批前（发现时） 借：库存现金7000

贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后

借：待处理财产损溢7000

财才物资盘盈盘亏财务处理

财产物资盘盈的账务处理 盘盈流动资产 审批前：

借记“原材料”/“库存商品”，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益” 审批后：

借记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”贷记有关账户（管理费用等）

例：某单位在财产清理中，发现盘盈A材料1800元，经查明原因是收发过程中计量不准造成的，按制度规定，经批准减单位的管理费用。

审批前：根据“实存账存对比表”确定的以上数额，编制记账凭，并据以登记账簿。会计分录：

借：原材料-A材料 1800

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800

审批后：根据上级批准的处理意见，编制记账凭证，并据以验记账簿。会计分录： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800 贷：管理费用 1800

盘盈固定资产，

审批前，应按原始价值或重置价值，借记“固定资产”账户，按估计折旧额贷记“累计折旧”账户，按重置价值与估计折旧差额，贷记“待处理财产损益-待处理固定资产损益 ”账户。审批后，根据审批处理意见，借记“待处理财产损益-待处理固定资产损益 ”账户，贷记“营业外收入-固定资产盘盈 ：

例：某企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，重置价值33200元，估计已提

深圳市美亚寰宇科技有限公司 MAYA CONTINENTAL HOLDNGS LIMITED 固定资产盘盈盘亏申请表 时间： 年 月 日 文本编号： 资产名称 资产规格型号 计量单位及数量 所在地点 原值、评估值 折旧年限 已提折旧 开始使用日期 净值、折旧值 实际使用年限 盘盈（盘亏）原因 使用部门： 年 月 日 行政部门审查意见 年 月 日 财务部门意见 年 月 日 总经理审批意见 年 月 日 执行总监审批意见

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盘点：固定资产盘盈的会计和税务处理差异【2017至2018最新会计实务】

固定资产盘盈是指在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产。这个时候，该如何进行会计和税务处理？会计家园小秘书用案例给你讲解一下这两种不同的处理方式差异，用以下案例说明： 案例 案例——

企业于2013年5月6日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。 会计处理

1. 甲企业执行《小企业会计准则》。

《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901 待处理财产损溢)规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢)，贷记“营业外收入”科目。

盘盈时的会计处理为： (1)借：固定资产 10000

存货暂估入账的财税是怎么处理的？

企业在生产经营过程中，经常会发生购入存货已入库但发票不能及时到达的情形，会计上一般将此类存货暂估入账。由于不同企业的经营方式各具特色，其对暂估入账的会计处理大相径庭。此外，暂估存货对汇算清缴的影响也是税企双方关注的焦点。本文区分几种情况，对存货暂估入账的财税处理进行说明。 期末货已到，发票未到

1.期末仓库部门收到存货，但发票未达，仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记“原材料等”，贷记“应付账款———暂估应付账款”。

注意：仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账，并同时将财务记账联转财务部门入账；暂估入账不包括进项税额； “应付账款———暂估应付账款” 科目余额并不完全等于应付供货商的金额，仅是暂估料的过渡性科目。 2.次月初用红字冲回，以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理：借记“原材料等”，贷记“应付账款———暂估应付账款”。

注意：一些企业嫌手续繁琐，月初不作暂估冲回会计分

录，或者会计上作了分录，但无红字入库单作附件，会计账与仓管账不同步处理，更谈不上账账相符，这样就存在涉税风险。

3.正式发票收到时

亏损弥补的会计与纳税处理

在每个会计年度完了以后的企业所得税汇算清缴免不了碰到亏损弥补的涉水处理问题。财务会计上的亏损是指当年总收益小于当年总支出。在计算应纳税所得额时，依照税法的规定将纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后，其结果有可能小于零，这小于零的数额即税法规定中的亏损。税法中的亏损和财务会计中的亏损含义不同，其处理方法也不同。笔者就此问题依照《企业会计准则》、《企业所得税法》，结合多年汇算清缴实际做以下浅薄分析。 一、亏损弥补的方式及会计处理方法 （一）企业弥补亏损的方式

企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补，税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额；还可以用盈余公积弥补，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

（二）企业亏损的会计处理

如果企业当年发生财务账面亏损，应借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”。企业以后年度弥补亏损时作以上相反的分录。《企业会计准则第18号——所得税》要求企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以可能获得用于

存货盘点差异的原因和会计处理意见

公司领导：

我们财务部在2014年6月30日的存货盘点中，跟铜业部确认的库存电解铜数量为0。因为铜业部以月底库存为0仓库没有提供存货证明。 为了月底会计结账。为跟实际保持一致，财务账面电解铜的数量也调整为0， 但是后来经过仔细推敲和分析，根据5月31日的库存数量为磅差0.242吨，到了6月30日为什么会没有磅差了？随即我们跟铜业部进行确认和检查。7月9日铜业部提供了6月30日电解铜的库存磅差情况说明，即6月30日电解铜盘盈数量为0.144吨，产生原因为我公司的发货数量与客户的签收数量差异造成的。

根据以上情况，我们会在7月份的会计账务中对盘盈的0.144吨电解铜进行补记，以真实反映华泽深圳公司的实际存货情况。同时财务部门需要每月底跟业务部门认真做好每月的存货盘点工作。

2014年7月14日

华泽金属贸易（深圳）股份公司