相比coso委员会的内部控制要素论

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COSO内部控制要素

标签:文库时间:2025-02-06
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COSO内部控制要素

COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会(COSO)。它包括美国注册会计师协会,内部审计师协会,财务经理协会,美国会计学会,管理会计协会。

标准名称:《内部控制-整体框架》

标准组织:发起组织委员会COSO

隶属机构:美国国会的反对虚假财务报告委员会(NCFR)

标准作用:研究导致虚假财务报告的偶发因素,并为上市公司及其独立审计师,为SEC(美国证券交易委员会)和其他监管机构以及教育机构提供建议 形成时间:形成于1985年,报告1992年发布

COSO报告:1992年COSO委员会经过多年研究,针对公司行政总裁、其他高级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括,发布《内部控制一整体框架》报告,即通称的COSO报告。

根据COSO内控框架,公司层面的内部控制由以下五个部分组成:

1.控制环境

2.风险评估

3.控制活动

4.信息与沟通

5.监控

为了实现内部控制的有效性,需要下列五个方面的要素支持:(五要素) –控制环境

任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行,人的品性包括操守、价值观和能力等,它们是构成环境的重要要素之一,又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的

COSO内部控制要素

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COSO内部控制要素

COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会(COSO)。它包括美国注册会计师协会,内部审计师协会,财务经理协会,美国会计学会,管理会计协会。

标准名称:《内部控制-整体框架》

标准组织:发起组织委员会COSO

隶属机构:美国国会的反对虚假财务报告委员会(NCFR)

标准作用:研究导致虚假财务报告的偶发因素,并为上市公司及其独立审计师,为SEC(美国证券交易委员会)和其他监管机构以及教育机构提供建议 形成时间:形成于1985年,报告1992年发布

COSO报告:1992年COSO委员会经过多年研究,针对公司行政总裁、其他高级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括,发布《内部控制一整体框架》报告,即通称的COSO报告。

根据COSO内控框架,公司层面的内部控制由以下五个部分组成:

1.控制环境

2.风险评估

3.控制活动

4.信息与沟通

5.监控

为了实现内部控制的有效性,需要下列五个方面的要素支持:(五要素) –控制环境

任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行,人的品性包括操守、价值观和能力等,它们是构成环境的重要要素之一,又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的

COSO内部控制

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内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,通过实践得出的结论是:得控则强,失控则弱,无控则乱。加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。保证财务报告可靠性,防止会计信息失真始终是内部控制的一项重要目标。因此完善企业内部控制制度,保证会计信息的质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。

COSO内部控制

COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架, 其他类似框架中最著名的是加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO,于1995年11月发行《控制指导纲要》。COCO提出了—种更精简、更具动态,使用更多管理术语的内部控制基本架构。COCO报告从四个方面:目的、承诺、能力、监督与学习,提出20项控制基准。

但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架,同时《萨班斯法案》第 404 条款的「最终细则」也明确表明 COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。作为纽约证交所上市的公司,需要按照法案要求,引进COSO内部控制框架,整合现有内部控制,满足法案的要求。

COSO内部控制框架认为,内部控制系统是由控制环境、风险

COSO组织对内部控制监督要素的发展及启示_王海滨

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COSO组织对内部控制监督要素的发展及启示

◆   王海滨

保持政府部门和企事业单位内部控制持续有效地运行,有助于政府部门、企事业单位实现其目标,是实现国家良治的基础。而内部控制监督则是实现内部控制持续有效运行的保障。梳理、分析COSO组织对企业内部控制监督要素的发展,有利于完

部控制定义。即界定企业内部控制是企业董事会、管理层和其他员工为实现企业经营效率、效果及财务提供合理保证的过程。

2.确定了内部控制监督在内部控制中的地位。在调整、拓展内部控

整体框架》成本的关注,即对设置、执行、维护、改进企业内部控制成本

的关注。对此,美国证券交易委员会公司执行《企业内部控制整体框架》提出指导意见。针对小型上市公司内部控制设置成本问题,COSO组织在2006年发布了《小型上市公司财务报告内部控制指南》(Internal Con-trol over Financial Reporting-Guidancefor Smaller Public Companies)。该指南根据成本-效益原则,确定了小型企业执行《企业内部控制整体框架》的20条原则,提出了小型企业设置、执行、维护、改进财务报告内部控制的方式。

与《企业内部控制整体框架》相比,该指南的创新点主要是:

1.缩小

班级家长委员会委员

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临沂四中

2012年班级家长委员会委员名单

2010级

1班:主任委员:苗希春 副主任委员:袁茂林

委员:贺俊恒 刘治业 杨博 2班:主任委员:于孝臣 副主任委员:刘新华

委员:朱翠玉 张云宝 胡一兰 3班:主任委员:黄耀顺 副主任委员:杜守文

委员:杨海东 杜志强 周建纲 4班:主任委员:英战勇 副主任委员:董峰

委员:李守周 彭洪啸 林日江 5班:主任委员:王言勋 副主任委员:邵常青

委员:刘明志 聂昌森 来永华 6班:主任委员:靖剑彪 副主任委员:李建光 委员:沈庆国 张华 赵勇 7班:主任委员:姜学宝 副主任委员:刘燕燕 委员:薛玉 孙莲 王飞

8班:主任委员:张鑫 副主任委员:孙金水

委员:李永亮 潘廷金 阮朝滨 9班:主任委员:赵军

副主任委员:赵玉峰 委员:李现军 王洪健 陈玺同 10班:主任委员:袁芹 副主任委员:孙照军

委员:杨淑旺 马晓明

内部控制五要素间的关系

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内部控制五要素间的关系

——内部环境是基础,是企业建设内部控制的土壤,是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。一个企业内控好坏,首先应该对其内控环境进行评价,如果环境不好,就需要更仔细和深入的进行建设,换句话说,如果环境建设得好,具备良好的风险意识和内控文化,即使一些小方面存在控制不足,也并不重要。

——风险评估、控制活动、信息沟通。这是内控体系核心三个环节。 风险评估是内控建设的方向。并不是说企业所有的任何的操作都需要管控,使用无比繁琐的流程进行防范。内控体系强调成本效益原则,注重企业经营效果效率,就必须注重风险评估,以风险为导向的建设内部控制体系,非重大风险可以酌情简化,但是重大风险就需要认真将制度、流程和控制环节建设好。

控制活动是内控体系的核心环节,应该是嵌入在业务流程当中得以保证实施,并应该注意留下控制痕迹以供检查监督。

信息沟通包括信息传递和信息系统两个部分。信息采集和信息传递指的是企业部门之间、上下级之间、各管理级次之间是否存在良好的沟通渠道。信息系统内控合规又是一个大课题,专门可以采用COBIT框架进行建设,主要包括信息系统基础环境、总体控制和应用层面控制三部分。

——监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。缺乏这

关于调整病案管理委员会等七个委员会

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关于调整病案管理委员会等七个委员会

的通知

各科室:

为进一步提高医疗质量,保证医疗安全,深化三级医院内涵建设,根据医院实际情况,经研究,决定调整“病案管理委员会”等七个委员会,调整后的组成人员名单和工作制度及职责见附件。

附件: 1、灌云仁慈医院病案管理委员会

2、灌云仁慈医院临床路径管理委员会 3、灌云仁慈医院医学伦理管理委员会 4、灌云仁慈医院手术管理委员会 5、灌云仁慈医院临床输血管理委员会 6、灌云仁慈医院医疗技术准入和临床应用 管理委员会

7、灌云仁慈医院医疗争议鉴定管理委员会

2016年6月23日

附件1:

灌云仁慈医院 病案管理委员会

一、 委员会成员名单 主 任委员: 副主任委员: 委 员: 秘 书:

常设机构在医务处。 二、 委员会工作制度及职责

1.病案管理委员会在医疗质量与安全管理委员会指导下开展工作。

2.会议由主任委员主持,主任委员不能出席时,右主任委员委托副主任委员主持。

3.负责贯彻落实上级主管部门《医疗机构病案管理规定》和《病历书写基本规范》。

4.负责对医务人员进行《病历书写基本规范》的培训、病案质量、病案安全教育。

5.切实进行门诊病历、在床病历及归档病历检查,针对检查中暴露的问题及时提出解决措

业主委员会表格

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关于成立业主代表大会告知书

小区各位业主:

小区于 年 月 日竣工, 年 月 日交付使用,总建筑面积 平方米,房屋出售并交付使用的建筑面积 平方米,达到 %,(首套房屋于 年 月 日出售并于 年 月 日交付使用,至今已满两年且已入住户数的比例达到百分之二十五以上; 业主已入住户数的比例达到百分之五十以上),已符合法律、法规规定的成立业主大会、业主委员会的条件。

物业详细地址: 联系人: 联系电话: 特此告知。

抄送:祥云县房管局、街道办事处

开发单位: 物业服务单位:

开发企业(盖章) 物业服务企业(盖章)

年 月 日

1

关于 小区 业主大会筹备组组成人员名单公示

根据国家、省《物业管理条例》及《业主大会

酒店安全委员会

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酒店安全委员会

酒店安全委员会的机构设置

安全委员会是酒店安全管理工作的领导决策机构和群众性组织.其主要目的是在总经理领导下,依靠群众做好酒店安全保卫工作,酒店安全委员会下设消防安全委员会、治安保卫委员会、交通安全委员会;酒店保安部既是安全委员会的常设办事机构,又是全面负责酒店安全工作的行政管理职能部门,安全委员会的机构设置采用以下办法:

1.酒店安全委员会设主任1人,由总经理担任,副主任2人,由主管酒店安全工作的副总经理1人和保安部经理1人担任,委员若干人,由部门经理或副经理担任。

2.酒店消防安全委员会在安全委员会领导下开展工作。设主任1人,由总经理担任,副主任2人,由主管酒店安全工作的副总经理和保安部经理担任,委员若干,由各部门经理和保安部消防领班担任;消防安全委员会负责全店群众性防火安全管理工作,办公室设在保安部,负责具体工作,消防安全委员会建立健全酒店义务消防队,义务消防队由保安部消防领班负责,各部门建立义务消防队分队,负责紧急火情时的抢救工作。

3.酒店治安保卫委员会和交通安全委员会主任,副主任和委员由酒店安全委员会成员兼任,保安部内保领班担任委员,负责具体工作,酒店各部门成立安全小组,负责本部门安

家长委员会校长致辞

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在首届家长委员会成立大会上的致辞

各位家长、各位朋友:

大家下午好!

今天,对 第六中学来说是一个值得纪念的日子,因为学校首届家长委员会将于今天正式成立。这是学校的一件大事、喜事。首先,我代表学校对家长委员会的成立表示热烈的祝贺,对各位莅临学校参加成立大会表示诚挚的欢迎,对广大家长关心支持学校建设发展表示衷心的感谢!

家庭是社会的基本细胞,也是人类的第一所学校。“最完备的教育是学校、家庭和社会的结合”。建立健全学校、家庭、社会相结合的教育体系,使学校教育、家庭教育和社会教育相互配合,相互促进,既是教育规律和人才培养规律的本质要求,也是学校健康发展、学生健康成长的客观需要。成立家长委员会,就是构筑和搭建学校与家庭、社会沟通交流的平台和桥梁。家长委员会是体现家长参与学校管理以及教育教学工作的有效组织形式,是学校实施素质教育和实现办学目标的重要力量。家长委员会的作用主要体现在:一是加强对学校教育教学管理等工作的监督、参谋和指导;二是积极配合支持或参与学校教育教学活动;三是组织实施家长学校教育培训活动,更新家长观念,提高家长素质;四是整合、拓展社会资源,为学校建设和发展提供强有力的保障。

我真诚地希望家长委员会能代表广大家长的利益,传递广大家